重要性与审计风险

《重要性与审计风险》是《最新审计技术方法丛书》中的开篇之作。 《重要性与审计风险》由南京审计学院副校长王会金教授负责大纲的设计、组织全书的撰写及最后的审定，王素梅、许汉友和俞静全程参与并合作完成了各章节内容。

第一篇 理论篇

第一章 总论

第一节 研究背景及研究意义

第二节 国内外研究综述

第二章 重要性

第一节 重要性概念界定

第二节 审计重要性判断

第三节 重要性的应用

第三章 审计风险

第一节 审计风险理论概述

第二节 审计风险的管理

第三节 信息化环境下审计风险

第四章 重要性与审计风险的关系分析

第一节 重要性与审计风险的关系

第二节 重要性、审计风险与审计报告行为

第二篇 技术篇

第五章 基于数据挖掘的重要性判断与审计风险控制

第一节 数据挖掘理论及其研究

第二节 数据挖掘基础上的审计重要性判断

第三节 数据挖掘基础上的审计风险控制

第六章 基于模糊综合分析的重要性判断与审计风险控制

第一节 模糊综合分析理论及其研究

第二节 模糊综合分析基础上的审计重要性判断

第三节 模糊综合分析基础上的审计风险控制

第七章 基于DEA的重要性判断与审计风险控制

第一节 及其研究

第二节 DEA基础上的审计重要性判断

第三节 DEA基础上的风险基础审计及控制

第三篇 案例篇

第八章 国家审计案例——某银行某省分行效益审计

第一节 案例综述

第二节 案例中的审计判断应用

第三节 案例中的审计风险控制

第四节 重要性和审计风险在国家审计中的应用

附录 国家审计案例链接——地方政府性债务及投融资平台公司审计

第九章 民间审计案例——美国安然公司审计

第一节 案例综述

第二节 安然事件中的会计问题

第三节 安然事件中的审计问题

第四节 对民间审计重要性和审计风险的反思

附录 民间审计案例链接——中国证券市场的第一份无法表示意见的审计报告

第十章 内部审计案例——美国世界通信公司审计

第一节 案例综述

第二节 案例中的审计判断应用

第三节 案例中的审计风险控制

第四节 案例中的内部审计状况反思

附录 内部审计案例链接——某通信公司审计主体换角风波

主要参考文献 2100433B

丛 书 名：最新审计技术方法丛书

作 　 者：

定 　 价：￥34

译 　 者：

版 　 次：

I S B N：978-7-5654-0898-4

开 　 本：16

出版时间：2012-08-01

页 　 码：

评估审计风险与审计重要性之间是反向关系,即评估审计风险越高,所确定的重要性水平就越低,这样才能保证终极审计风险在一定水平内。反之,评估审计风险越低,重要性水平越高,这样可以节约审计成本。《我国独立审计具体准则第10号———审计重要性》第八条指出:“注册会计师应当考虑重要性与审计风险之间存在的反向关系。重要性水平越高,审计风险越低;重要性水平越低,审计风险越高。”这里的审计风险指的就是评估审计风险。这一反向关系也可从另一个角度来理解,即计划确定的重要性水平越高,对审计工作质和量的要求就越低,在此条件下作出正确审计结论的可能性就越大,审计风险因而也就越低。

评估审计风险与审计证据是正向关系,即评估审计风险越高,所需获取的审计证据就应越多,这样才可降低终极审计风险。2100433B

审计重要性与审计证据之间的关系

审计重要性与审计证据之间的关系是反向关系，即重要性水平越低，审计证据越多；反之，重要性水平越高，审计证据越少。重要性指的是由审计人员判断的可接受的重要性水平，该水平是审计人员根据审计的外部环境的要求，即会计报表使用者允许的错报漏报水平而确定的。当可接受的重要性水平较高时，表明会计报表使用人对该信息的敏感度较低，允许的错报漏报较高，审计环境较轻松，注册会计师对一些在其水平之下的错报漏报可不予关，可以执行较少的审计程序，缩小审计范围，减少审计的工作量，收集较少的审计证据；反之，当可接受的重要性水平较低时，表明会计报表使用人对该信息的敏感度较高，允许的错报较小，审计环境较严格，注册会计师对一些在其之上的错报漏报要予以关注，要执行较多的审计程序、扩大审计范围，增加审计工作量，收集较多的审计证据。例如，当重要性水平为20万元时，注册会计师只要执行必要的审计程序，合理确定审计范围和审计工作量，检查出20万元以上的错报漏报就行；但当重要性水平下降为10万元时，注册会计师就要在原有的工作基础上，增加审计程序，扩大审计范围，查出10-20万元之间的错报漏报。显然，重要性水平为10万元时收集的审计证据要多于重要性水平为20万元时。

审计重要性与审计风险之间的关系

审计重要性与审计风险存在反向关系，即审计重要性越高，审计风险越低；反之，审计重要性越低，审计风险越高。审计重要性与审计风险存在反向关系可从二方面理解：一方面审计重要性对检查风险的影响。如果重要性水平为20万元，则20万元以下的错报漏报不会影响到会计报表使用人的判断或决策，注册会计师只需执行有关的审计程序查出20万元以上的错报漏报；而如果重要性水平为10万元时，则10-20万元的错报漏报仍然会影响会计报表使用人的判断和决策，注册会计师不但要查出20万元以上的错报漏报，而且要查出10～20万元之间的错报漏报。显然要查出20万元以上的错报漏报比要查出10万元以上的错报漏报要容易，也就是说，审计重要性与检查风险存在反向关系。根据审计风险模型：审计风险=固有风险×控制风险×检查风险，在固有风险和控制风险不变的情况下，审计风险和检查风险成正比例关系，因此，重要性水平与审计风险也存在反向关系。另外一方面，就同一金额的未查出的错报漏报也会由于重要性水平不同，注册会计师要承担不同的审计风险。例如，同样10万元未检查出来的错报漏报，如果重要性水平为20万元时，会计报表使用人认为10万元错报漏报未能查出，没事；如果重要性水平为10万元时，会计报表使用人认为10万元错报漏报未能查出，要追究注册会计师的责任！显然，重要性水平为10万元时存在的审计风险要比重要性水平为20万元时存在的审计风险高。

审计重要性与审计意见类型之间的关系

根据审计意见类型，审计报告一般可分为四种，即无保留意见、保留意见、否定意见和拒绝表示意见的审计报告。究竟发表何种类型的审计报告，重要性是注册会计师考虑的主要因素。若注册会计师审计后发现被审计单位存在10万元的错报漏报，审计报告的类型由注册会计师对其重要评估。