最新企业所得税纳税申报表填报技巧

第一篇 基础篇

第一章 征管理念变化大 汇算清缴更明细

第一节 申报表修订的主要原因及企业的对策

第二节 新申报表的架构

第三节 新申报表的主要变化

第二章 会计核算需规范 谨慎填写防风险

第一节 《一般企业收入明细表》的填写

第二节 《一般企业成本支出明细表》的填写

第三节 《期间费用明细表》的填写

第二篇 纳税调整篇

第三章 税会差异应明辨 纳税调整要准确

第一节 税会差异产生的根源

第二节 税会差异的具体体现及处理

第四章 收入范围有差异 金额时间亦不同

第一节 收入类调整项目的整体介绍

第二节 视同销售的纳税调整

第三节 未按权责发生制确认收入的纳税调整

第四节 长期股权投资的纳税调整

第五节 金融工具的纳税调整

第六节 不征税收入的纳税调整

第五章 税前扣除应合理 扣除限额需遵守

第一节 扣除类调整项目的整体介绍

第二节 职工薪酬的纳税调整

第三节 业务招待费的纳税调整

第四节 广告费和业务宣传费的纳税调整

第五节 捐赠支出的纳税调整

第六节 利息支出的纳税调整

第七节 其他扣除类调整项目

第六章 折旧摊销有差异 损失扣除需申报

第一节 资产折旧、摊销的纳税调整

第二节 资产减值准备金的纳税调整

第三节 资产损失的纳税调整

第七章 特殊事项特殊办 规定复杂需谨慎

第一节 企业重组的纳税调整

第二节 政策性搬迁的纳税调整

第三节 房地产开发企业特定业务的纳税调整

第四节 特别纳税调整

第三篇 亏损弥补与税收优惠篇

第八章 亏损弥补可结转 五年期限不拖延

第一节 亏损的认定

第二节 亏损弥补的方法

第三节 《企业所得税弥补亏损明细表》的填写

第九章 税收优惠要争取 合理利用税负轻

第一节 新版税收优惠明细表的变化及构成

第二节 收入与费用扣除类优惠

第三节 所得减免类优惠

第四节 税额减免类优惠

第四篇 境外所得税收抵免及汇总纳税篇

第十章 境外税款多不退 少缴必须要补税

第一节 境外所得纳税调整后所得的计算

第二节 境外分支机构亏损弥补

第三节 可予抵免境外所得税额和抵免限额的计算

第十一章 总分公司可汇总 分摊比例加权算

第一节 跨地区汇总纳税征收管理办法及使用范围

第二节 汇总纳税方式下分摊税款的计算

第五篇 主表及综合案例篇

第十二章 辛苦填写明细表 主表付诸笑谈中

第一节 主表的整体架构

第二节 综合案例2100433B

2014年11月，国家税务总局关于发布《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表(A类，2014年版)》的公告（2014年第63号） ，实施6年的申报表迎来了一次重大的变动，现行的16张表格增加了25张，共41张。本书针对这一重大改变，对纳税申报表各表的填写技巧做了详细阐述，以便于企业进行汇算清缴。

内容简介

本书依据最新企业所得税法规和企业会计准则编写。第一部分企业所得税汇算清缴的相关政策法规解析；第二部分收入的确认、税务处理和纳税调整技巧及例解；第三部分扣除的确认、税务处理和纳税调整技巧；第四部分关联交易特别纳税调整的案例分析；第五部分年度纳税申报表的填报技巧及填写示范。 2100433B

《企业所得税纳税申报表》主表

1、第28行“纳税调整后所得”：为本表计算所得，即28行=25行 26行－27行。本行如为负数，即为企业当期申报（或中介机构审核）的、并按有关规定确认可在以后年度结转弥补的年度亏损额。

2、第29行“弥补以前年度亏损”：填写根据税法及有关规定，在税前用于弥补经确认的亏损额而减少的所得。

3、第33行“免税的纳入预算管理的基金、收费或附加”：填写按照市财政局、市地税局京财税〔1998〕882号“关于印发《北京市地方事业单位、社会团体征收企业所得税的实施办法》的通知”中规定免征企业所得税的纳入预算管理的基金、收费或附加。

4、第34行“免于补税的投资收益”：填写纳税人按税法规定免于补税的投资收益。

5、第41行“其他免税所得”：填写本表列举免税所得之外的，按照规定可以作为免税所得的其他免税所得。

6、第48行“技术改造国产设备投资抵免税额”：填写纳税人按照“关于印发技术改造国产设备投资抵免企业所得税有关政策的实施办法的通知”（京地税企〔2000〕244号）规定，经税务部门批准的技术改造国产设备投资抵免的企业所得税税额。

7、调整项目填报口径不变。

《企业所得税纳税调整项目表》

1、第12行“广告费”：指纳税人每一纳税年度发生的广告费超过销售（营业）收入2%的部分。

2、第13行“业务宣传费”：指纳税人每一纳税年度发生的业务宣传费（包括未通过媒体的广告性支出）超过销售（营业）收入5‰的部分。

3、第24行“粮食类白酒广告费”：指不得在税前扣除的粮食类白酒广告费。

4、第32行“联营企业分回利润”：填写纳税人对外（境内）投资从联营企业分回的利润额。不包括抵顶企业当年亏损以及弥补企业以前年度亏损的利润额。含纳税人对外投资的投资收益。当纳税人当期既有投资收益又有损失时，只填写投资收益，不含投资损失。此行的填写不含免于补税的投资收益。

5、第33行“境外收益”：填写纳税人向境外投资取得的投资收益（含劳务收益）。

6、修订后的《企业所得税纳税申报表》逻辑关系及取数来源见新表表式。

1、切实做好培训辅导工作，确保申报数据口径正确、统一。各区县局、各分局要加强对修改后的企业所得税纳税申报表的培训辅导工作，在重点辅导修改项目的同时，也要加强对原有项目口径的辅导，为全面提高申报表填报质量打下基础。

2、新修订的企业所得税纳税申报表自2000年度企业所得税汇算清缴起开始使用。原企业所得税纳税申报表有关规定凡与本通知有抵触的，以本通知为准。除上述修订的企业所得税纳税申报表表式外，其他申报表（附表二、附表三及《企业弥补亏损报备表》）仍按原要求保留使用。纳税调整项目由于政策发生变化的，按新的政策规定进行纳税调整项目的填报。执行中有何问题，请及时反馈市局。