综合开发配套工程费核算简介

综合开发配套工程费核算是利用会计帐簿对开发商品房、经营房或住宅小区建造的配套设施所发生的费用进行反映与监督。综合开发配套工程费主要包括在开发商品房、经营房或住宅小区内修建的道路、停车场、给排水工程、供电工程、小区绿化及庭园建设等市政工程设施中。为了反映和监督建造配套工程发生的各种费用，应设置“小区配套工程”帐户，并按建造的配套工程名称开设成本明细帐，发生各种配套工程费用，应记入借方；配套工程建造完工后，计算建造完工的小区配套工程实际成本，并将其发生的实际成本从该帐户贷方分配结转“房屋建设工程”帐户借方，以计算小区的开发商品房、经营房的成本。

其分配程序如下： (1) 开发商品房、经营房单位面积或单位投资额应分配配套工程费=配套工程实际总成本÷开发商品房、经营房建筑总面积或投资总额；(2) 某开发商品房、经营房应分配配套工程费=某开发商品房、经营房建筑面积或投资总额×单位面积或单位投资额应分配配套工程费。“小区配套工程”帐户借方余额表示待开发的商品房、经营房应分配的小区配套工程费。2100433B

综合开发建筑工程费核算是指利用帐簿对建造商品房与经营房所发生的全部建筑安装工程费用的反映和监督。综合开发企业的开发商品房与经营房的建造，一般应采取承发包制或招标投标制。工程竣工时，由建筑企业根据规定的结算价格编制已完工程结算价款，向综合开发企业办理已完工程价款结算。

综合开发企业支付已完工程价款时记“房屋建设工程”帐户借方及其明细帐户，记“银行存款”、“预付工程款”等帐户贷方；“房屋建设工程”帐户应按开发经营房与商品房名称设置明细分类帐户，并按成本项目设置专栏。2100433B

企业发生的各项配套设施支出，应在“开发成本——配套设施开发成本”账户进行核算，并按成本核算对象和成本项目进行明细分类核算。

对发生的土地征用及拆迁补偿费或批租地价、前期工程费、基础设施费、建筑安装工程费等支出，可直接记入各配套设施开发成本明细分类账的相应成本项目，并记入“开发成本——配套设施开发成本”账户的借方和“银行存款”、“应付账款——应付工程款“等账户的贷方。

配套设施

例如：某开发小区内幼托设施开发成本应由101、102商品房，151出租房，181周转房和201大配套设施商店负担。由于幼托设施在商品房等完工出售、出租时尚未完工，为了及时结转完工的商品房等成本，应先将幼托设施配套设施费预提计入商品房等的开发成本。假定各项开发产品和幼托设施的预算成本如下：

101　商品房　1000 000元

102　商品房　900 000元

151　出租房　800 000元

181　周转房　800 000元

201　大配套设施——商店　500 000元

251　幼托设施　320 000元

幼托设施配套设施费预提率=320000÷（1000000 900000 800000 800000 500000）×100%=320000÷4000000×100%=8%

各项开发产品预提幼托设施的配套设施费为：

101商品房：1000 000元×8%=80 000元

102商品房：900 000元×8%=72000元

152出租房：800 000元×8%=64000元

182周转房；800 000元×8%=64000元

201大配套设施——商店：500 000元×8%=40 000元

配套设施

按预提率计算各项开发产品的配套设施费时，其与实际支出数的差额，应在配套设施完工时，按预提数的比例，调整增加或减少有关开发产品的成本。

现举例说明配套设施开发成本的核算如下：

如某房地产开发企业根据建设规划要求，在开发小区内负责建设一间商店和一座水塔、一所幼托。上述设施均发包给施工企业施工，其中商店建成后，有偿转让给商业部门。水塔和幼托的开发支出按规定计入有关开发产品的成本。水塔与商品房等同步开发，幼托与商品房等不同步开发，其支出经批准采用预提办法。上述各配套设施共发生了下列有关支出（单位：元）：

201 　 251 　 252

商店　 水塔　 幼托

支付征地拆迁费　50 000 　5 000 　50 000

支付承包设计单位前期工程款　30 000 　20 000 　30 000

应付承包施工企业基础设施工程款　50 000 　30 000　 50 000

应付承包施工企业建筑安装工程款　200 000 　245 000 　190 000

分配水塔设施配套设施费　35 000

分配开发间接费　55 000

预提幼托设施配套设施费　40 000

1、则用银行存款支付征地拆迁费时，应作：

借：开发成本——配套设施开发成本　105 000

贷：银行存款　105 000

2、用银行存款支付设计单位前期工程款时，应作：

借：开发成本——配套设施开发成本　80 000

贷：银行存款　80 000

3、将应付施工企业基础设施工程款和建筑安装工程款入账时，应作：

借：开发成本——配套设施开发成本　765 000

贷：应付账款——应付工程款　765 000

4、分配应记入商店配套设施开发成本的水塔设施支出时，应作；

借：开发成本——配套设施开发成本——商店　35 000

贷：开发成本——配套设施开发成本——水塔　35 000

5、分配应记入商店配套设施开发成本的开发间接费用时，应作：

借：开发成本——配套设施开发成本——商店　55 000

贷：开发间接费用　55 000

6、预提应由商店配套设施开发成本负担的幼托设施支出时，应作：

借：开发成本——配套设施开发成本——商店　40000

贷：预提费用——预提配套设施费　40000

7、同时应将各项配套设施支出分别记入各配套设施开发成本明细分类账。

财务核算体系问题

1、重复性劳动过多，相关环节冗余；

2、数据缺乏共享，部门与部门、企业与企业间出现信息孤岛；

3、相关科目等设置缺乏统一性，数据统计分析难度大；

4、信息传递的时效性差、成本高。

财务核算体系改善

公司财务核算工作需要适应企业生产规模的发展，需要科学有效地管理事业部，需要及时地服务决策提高企业的竞争能力等，通过对管理需求分析可以明确北标的财务核算体系需要改善的方向主要有：

1、实现企业经济业务数据的共享，减少数据的手工重复处理，打破信息孤岛；

2、建立高效率的集中式管理体系，加强对事业部的监管，避免出现权利真空；

3、财务与业务处理的高度协同，实现企业物流与价值流的同步；

4、强化财务的管理能力，解放单一的核算工作，增强财务决策能力。