责任预算

责任预算是企业内部各个责任中心在未来 一定期间里应实现的收入，成本和利润目标。它是按照可控性原则对企业在成本、利润和资金等方面的总体预算指标进行分解而确定的。责任预算是企业总体预算的补充和具体化。能够使各责任中心负责人及群众明确自己在总体预算实施过程中所承担的任务和应控制的对象。责任预算应建立在责任会计的基础之上。按照责任预算的要求，有关责任中心的负责人所承担的生产经营任务必须明确、具体，且应能对其权责范围内的业务事项直接行使控制。责任预算既是有关责任中心开展日常生产经营活动的直接依据，又是考评各该责任中心工作成绩的标准。

从本质上讲，责任预算即项目的目标成本，它是上级单位给施工生产单位核定支出的最高限额，同时也是考核施工生产单位绩效的标准。

责任预算是以责任中心为主体，以其可控成本、收入、利润和投资等为对象编制的预算。通过编制责任预算可以明确各责任中心的责任，并通过与企业总预算的一致性，以确保其实现。2100433B

责任预算指标的考评就是根据审核无误的责任预算指标核算与报告资料，通过分析各种责任预算指标的差异产生的主客原因来确定各种差异的责任归属，据此对各责任单位进行全面、客观、公正的考评，并将考评的结果与各责任单位的经济利益挂钩，实行合理奖惩。这样，就有助于贯彻按劳分配的原则，克服平均主义，充分调动各责任单位及职工生产经营及增收节支的积极性。2100433B

责任预算指标的日常控制就是根据责任预算指标核算与报告的资料及其他相关资料，采用一定的方法，对各责任单位执行责任预算指标的过程实施跟踪控制，使之被限制在有效的范围之内。对责任预算指标执行过程进行日常控制的主要内容，就是各责任预算指标的预算数与实际数的差异。对各种有差异的日常控制通常可按如下两个步骤进行：一是分析差异，指出原因；二是采取有效措施，消除不利差异，扩大有利差异。

责任预算指标的核算与报告就是要解决如何及时、真实、全面地反映各责任单位完成其责任预算指标的情况及结果，以便据此对各责任预算指标的执行过程实施跟踪控制，对其执行结果进行考评。

对各项责任预算指标执行情况的核算，可以采取“单轨制”责任会计核算模式，即将责任预算指标的核算纳入现行财务会计核算系统之中。在这种核算模式中，会计部门可以在不改变现行总帐科目及其核算内容的基础上，适当调整和增设有关明细科目，如“产品销售收入——产品——责任单位”、“生产成本——产品——责任单位”、“管理费用——责任单位”等。

为了总括地反映各责任单位在一定时期执行责任预算指标的情况及结果，就必须根据审核无误的日常会计核算资料定期编报“内部责任报告”。所谓内部责任报告，就是以责任预算指标的核算资料为依据，总括地反映某责任单位在一定时期内完成责任预算指标的实际情况及结果的报告文件。其基本结构包括“预算数”、“实际数”和“差异”三栏。其中，“差异”在预算控制中有着十分重要的意义。差异的性质和大小可以反映各责任单位执行责任预算指标的结果，因此差异是进行预算控制和预算考评的重要依据。