转出投资审计

转出投资审计是对建设单位发生的构成投资完成额、经过批准转拨给其他单位的投资支出所进行的审计。审计的目的在于审查各项转出投资是否合规、合法。转出投资的内容，一般包括：拨付主办单位投资、拨付统建单位投资、移交其他单位未完工程、支付施工企业技术装备费、拨付地方建筑材料基地投资、支付商业网点费和供电贴费等。

转出投资审计，一般应从以下几方面进行：

一、转出投资项目及其内容审计。审计人员可以根据被审计单位“转出投资“帐户的记录进行检查，看其所列项目和内容是否符合国家的规定。未报经财政部门的同意，建设单位和主管部门都不得自行增加和改变。对于未经批准而擅自转移建设资金的，应弄清情况，作出处理;

二、拨付其他单位投资和移交其他单位的未完工程审计。审查时，审计人员可以查阅拨付投资或移交未完工程所签订的合同，以及上级批准的文件，了解拨付和移交的原因是否正常。不得随意多拨或移交未完工程。要深查多拨的原因，防止贪污舞弊;

三、技术装备费审计：

(1) 要注意审查支付技术装备费的对象，是否是地方国营建筑企业;对于中央所属建筑企业承包工程时，不得支付;

(2) 要检查支付技术装备费的标准是否符合国家的规定，不得多付或少付。 2100433B

固定资产转出的核算是指企业将固定资产向其他单位转出的会计核算，为了正确核算转出的固定资产，应设置“固定资产”，“长期投资”、“累计折旧”等科目。企业向其他单位投资转出的固定资产，已不再服务于本企业的生产经营活动，其固定资产的磨损也就不应计入本企业的成本、费用，而应由接受单位计提折旧，所以，企业是提出固定资产时，不仅要从帐面上转出固定资产原价，而且要同时转出固定资产的计提旧，借记“长期投资”科目，按已提折旧，借记“累计折旧”科目，按固定资产的原价贷记“固定资产”科目 。

(一)投资存在性和风险性的审查难度大

投资与其它资产不同，被审计企业只有所有权，而将使用权让渡给其他企业，没有实物作依托，都要受接受投资单位的经营风险和潜在风险所左右。因此，投资存在性不能只满足于股票、债券或其他形式股权、债权证明，还应对接受投资者的信誉、经营情况和经济实力，以及市场情况变化作出判断。

(二)投资增值的审查具有复杂性

企业的长短期投资都是以取得收益为目的，所以投资收益的审查也是投资审计的一个组成部分。各种投资收益情况和要求不同，具有一定的复杂性，因此投资审计具有资产审计和收益审计双重性，是区别于其他资产审计的一个重要特点。

(三)投资审计的依据具有多样性

从审计依据来看，由于企业进行投资必须符合国家对投资的法律、法规和政策规定，所以进行投资审计必须要依据公司法、证券法、中外投资企业法、经济合同法等财经法规、企业章程规定及会计、审计法规的规定进行。

(四)投资审计的固有风险和控制风险较大

企业投资管理往往侧重于对投出资金的管理，注重对股票、债券及其他形式股权的管理，由于市场观念和风险观念不强，对接受投资企业经营情况审查监督了解不够，对投资收益缺乏必要的监督，产生一些贪污、挪用等漏洞，给不法分子以可乘之机。

投资审计的特点，要求重视审计循环中的验证程序，而查证投资的存在性、合法性和效益性，需要有健全的内部控制作保证。如果在立项、审批、可行性论证和资金投放等方面的内部牵制原则贯彻得比较好，内部会计控制又是令人满意的，通过符合性测试证实内部控制机制是有效的，则实质性测试的工作量可适当减少。所以，审计人员应从投资的内部控制审评人手，通过对投资内部控制情况的初步审查评价，据以确定实质性测试的重点，选用适当的审计方法。投资收益直接影响企业的当期利润，所以企业往往利用它进行舞弊。而各种投资收益情况各异，具有一定的复杂性，因此，仅通过账账、账证之间的核对，往往不能说明问题，而要对其进行具体分析。对于股票与债券投资，通过复核就能判断其股息及债券利息是否正确。而企业直接投资，难度就相对大些。此时应借助被投资企业的报表，通过分析被投资企业的盈亏状况，判断投资收益的大小。不同的投资，其目的不同，所以对于不同的投资应采用不同的审计策略。短期投资是为了有效利用闲置资金，投资收益不高，对企业的经营成果影响不大，但短期持有的证券常用于偿还企业的流动负债，所以短期投资审计可从分析企业的短期偿债能力人手。而长期投资重在控制被投资企业，长期投资及其投资收益的大小对企业的资产负债表和损益表有重大影响，因此，长期投资审计可从分析资产负债表及损益表入手。投资审计的固有风险较大，为了控制总体审计风险，审计人员应尽量将投资循环交易及其余额的检查风险保持在一个很低的水平内。

房屋修缮投资审计是在“以租养房”资金不足，由国家补贴资金进行房屋修缮的情况下，对资金投向、使用和效果方面的审计。

其主要内容：(1)投资计划是否符合修缮方针、原则，是否坚持修危修急，与城市改造规划相结合; (2)大、中、小修工程是否符合年限规定，有无反复修缮问题; (3)修缮工程是否按照规定项目施工，有无擅自调整项目、抬高和降低标准现象; (4)直管房和托管房联合施工时，结算费用是否分配合理，有无混淆挪用;(5)修缮的社会效益、经济效益、环境效益如何。 2100433B