营业税金及附加的核算

营业税金及附加的核算商品流通企业设置“商品销售税金及附加”科目核算企业应由销售商品负担的税金，包括营业税、城市维护建设税、出口关税和教育费附加等。该科目借方记按规定应缴纳的有关税金的数额；贷方记结转“本年利润”科目的数额，期末结转后无余额。设置“应交税金”科目，它是负债类科目，用来核算企业应交纳的各种税金，如营业税、产品税、增值税、城市维护建设税、房产税、车船使用税、上地使用税、所得税、固定资产投资方向调节税等。企业交纳的印花税以及其他不需预计应交数的税金，不在本科目内核算。其借方记实际缴纳的各种税金数额，贷方记预提应交的各种税金数额，贷方余额表示应交未交的各种税金的金额。应由商品销售收入负担的税金，企业计算时，借记“商品销售税金及附加”科目，贷记“应交税金”、“其他应交款”科目。交纳税金及附加时，借记“应交税金”、“其他应交款”科目，贷记“银行存款”科目。应由其他业务收入负担的税金及附加，包括营业税、产品税、增值税、城市维护建设税及车辆购置费附加。企业计算以上各种税金及附加时，借记“其他业务支出”科目，贷记“应交税金”、“其他应交款”等科目；交纳税金及附加时，借记“应交税金”、“其他应交款”等科目，贷记“银行存款”科目。收购农副产品应纳税金的核算计算收购的应税农副产品应交纳的产品税等，借记“商品采购”科目，贷记“应交税金”科目。交纳时，借记“应交税金”科目，贷记“银行存款”科目 。2100433B

资金核算的目的，是反映、监督资金筹集、资金占用和周转情况，挖掘企业占用财产物资的潜力，加速资金周转，以尽量少的资金占用，生产更多的建筑产品，提高盈利水平。

材料的核算是指对企业车存的各种材料的核算。包括原料及主要材料、辅助材料、外购半成品（外购件）、修理用备件（备品备件）、包装材料、燃料等。 2100433B

运输支出的核算指对沿海、内河、远洋和汽车运输企业经营旅客、货物运输业务所发生的各项费用支出的核算。为核算沿海、内河和汽车运输企业经营旅客、货物运输业务的各项费用支出，应设置“运输支出”科目。企业经营运输业务所发生的各项费用，应按成本核算对象和规定的成本页目予以汇集，能直接计入成本项目的费用，借记“运输支出”科目，贷记、“燃料”、‘材料”、“轮胎”、“预提费用”、“应付工资”、“应付福利费”等科目；不能直接计入成本项目的其他费用，应先在“船舶固定费用”、“船舶维护费用”、“集装箱固定费用”、“营运间接费用”、“辅助营运费用”、“待摊费用”等科目核算。月份终了，再将这些费用按规定的分配标准，分配计入有关的成本核算对象，借记“运输支出”科目，贷记“船舶固定费用”、“船舶维护费用”、“集装箱固定费用”、“营运间接费用”、“辅助营运费用”、“待摊费用”等科目。发生的事故费用，应单设项目进行核算。发生时，借记“运输支出”科目，贷记“材料”、“银行存款”等科目。收回的赔偿款，应冲减事故费用项目（向保险公司投保收回的赔偿收入，办理共同海损收回的赔偿款，以及应由事故对方或过失人负担的部分，借记“银行存款”“其他应收款”等科目，贷记“运输支出”科目)。年终，对于当年不能结案的事故，企业可根据有关资料，计算出应付事故费用，列入当年的营运成本，借记“运输支出”科目，贷记“预提费用”科目；待事故结案时，将实际费用与预提数的差额，调整结案年度的营运成本。远洋运输企业按已完航次结转成本的，其期末未完航次所发生的费用，可以保留在“运输支出”科目内。期末应将“运输支出”科目余额转入“本年利润”科目，结转后“运输支出”科目应无余额。“运输支出”科目应记运输工具类型（如货轮、客货轮、油轮、拖轮、驳船、货车、客车)或单车、单船设立明细帐，并按规定的成本项目进行明细核算。远洋运输计算航次成本时，还应按航次设立明细帐 。2100433B