有效关税保护率

其计算公式为：

用公式表示为：有效关税保护率E=T/V(式中T——进口商品的名义关税；V——进口商品在进口国该行业中的增值比率)

如果进口国原料不足，需进口原料生产该进口商品，在这种情况下，进口原料的名义关税水平和进口原料在最终成品中所占有的比率就直接影响着有效关税水平，

其计算公式为：E=(T-Pt)/(1-P)（式中E——有效关税保护率；T——进口最终商品的名义关税税率；t——进口原材料的名义关税；P——原材料价格在最终成品中所占的比重)..

式中，国内加工增值为成品国内市场价格减去投入品费用。国外加工增值为自由贸易条件下的国外成品价格减去投人品费用。

当进口最终产品的名义关税税率高于所用的进口原材料的名义关税税率时，有效关税保护率大于最终产品的名义关税税率

计算方法： （T-Pt/1-P）-T=（T-Pt-T PT）/1-P=（T-t）*P/（1-P）>0

其中P，1-P都是大于0，T-t也大于0

各国征收关税的依据是海关税则。海关税则(CustomsTariff)也称关税税则(TariffSchedule)，是一国对海关计征关税的规章和对进出口应税与免税商品加以系统分类的一览表。

海关税则一般包括两个部分：一是海关课征关税的规章条例及说明；二是关税税率表。关税税率表是海关税则的主要内容，包括三部分：税号(TariffNo．；HeadingNo．；TariffItem)；货物分类目录(DescriptionofGoods)；税率栏目(RateofDuty)。

海关税则按照不同的分类标准可以进行不同的分类。

一是按照同一项目下税率设置的不同，可以分为单式税则和复式税则。

单式税则(SingleTariff)又称一栏税则，指一个税目只定有一个税率，适用于来自任何国家的商品。

复式税则(ComplexTariff)又称多栏税则，指在一个税目下设有两个或两个以上的税率，分别适用于不同国家或地区。为了发挥关税的综合作用，体现贸易政策的差别，世界上大多数国家都相继实行了复式税。

二是根据各国制定税则的权限不同，可分为自主税则和协定税则。

自主税则(AutonomousTariff)又称国定税则，是指一国立法机构根据关税自主原则单独制定并有权加以变更的关税税率。自主税则可以是一栏的，也可以是多栏的。

协定税则(ConventionalTariff)是指一国政府通过与其他国家订立贸易条约或协定的方式确定关税税率。这种税则是在本国原有的固定税则基础上，通过关税减让谈判，另行规定一种税率，它通常要比自主税率低。协定税则不仅适用于该条约或协定的签字国，而且某些协定税率也适用于享有最惠国待遇的国家。

又称关税结构理论、有效关税理论。有效保护理论认为，征收关税有利于生产者，刺激了国内生产的增加，保护了国内生产和市场。但应该引起注意的是，由于大多数产品的生产都经由多个生产阶段组成，其间要求有中间产品的投入，而许多中间产品又是进口的，这样本国政府对本国进口的产品征税，看似只保护了国内同类产品的生产商，实际上连带着也保护了那些中间产品的国外供应商，这样，关税的名义保护率和有效保护率就存在了区别。因而关税对某一产品的最终的实际和有效保护，应是对剔除掉了中间产品后的产品附加价值的保护，如果课税能提高该产品的附加价值，那么意味着该产品受到了保护，反之则未能享受到关税的保护效果。有效保护理论的核心概念是有效保护率，它是名义保护率的对称，是衡量关税结构对本国企业实际保护程度的准确尺度。M.钱乔里德斯在其《国际经济学》一书中给出的公式是：式中ERP为有效保护率；V′、V分别为征收关税后单位进口产品的附加价值和没有一切关税时该产品的附加价值。有效保护理论认为，即使各类商品名义保护率相同，但各个行业的有效保护率也可能不相同。这是因为，各行业产品的附加价值在价格中占有的比率是不相同的。假设其他条件不变，一行业的产品附加价值的比率越低，所受的有效保护程度就越高。如果不仅仅对某类商品的制成品，而且对生产这类商品所需的原材料或中间产品也征收关税，则有效保护程度也不相同，对进口的原料或中间产品加征关税，会使企业的加工附加价值减少，参与生产的生产要素所能获得的报酬也随之减少，从而使关税对国内生产者提供的有效保护程度降低，严重者甚至对产品产生反保护的作用。有效保护率因为能显示出采取关税限制产品和中间投入物进口的政策对国内同类企业、产业的净效应，所以，它将影响生产者选择。一般来说，对进口制成品征收低关税，对进口原料免征关税，这样名义税率很低，但有效保护率却很高，这是大部分发达国家常用的做法，它不利于发展中国家初级产品的出口，并对发展中国家以出口扩张带动经济发展的工业化政策的推行产生阻力。 2100433B

关税的征收方法又称征收标准，是各国海关计征进出口商品关税的标准和计算方法。主要有从量税、从价税、混合税、选择税。

1．从量税(Specific Duty)

从量税是按照商品的重量、数量、长度、面积和容量等计量单位为标准计征的关税。它的计算公式为：

从量税额=商品数量×每单位从量税

(1)各国征收从量税大多以商品的重量为单位。

但各国应纳税的商品重量计算方法不同，一般有毛重、净重和半毛重。①毛重(GrossWeight)，又称总重量法。即按照包括商品内外包装在内的总重量计征税额。②净重(NetWeight)，又称纯重量法。即按商品总重量扣除内外包装后的重量计征税额。③半毛重(SemigrossWeight)，又称半重量法。即按商品总重量扣除外包装后的重量计征税额。

(2)用从量税计征关税时的特点非常明显。

从量税的优点是：

①以货物计量单位作为征税标准，手续简便；

②特别是对数量众多、价值低廉的商品进口的限制作用较大，因为单位税额固定，不论商品质量和价格如何，征收同样的税额，低价货物进口利润较低，可有效地增加商品的成本；

③当进VI商品价格下跌时，从量税的限制作用也更加明显，可以防止外国商品低价倾销或为逃避关税有意压低进口商品价格的情况。

从量税的缺点是：

①税率固定，税赋不合理，同一税目下的商品无论质量好坏、价格高低按统一税率征收，对于质好价高的商品的限制作用较小；

②不能随着价格的变动而及时调整，当价格上涨时，其保护作用削弱。从量税的征收对象只适用谷物、棉花等大宗初级产品和标准化产品，对某些商品如艺术品及贵重商品等不适用。

2．从价税(AdValorem Duty)

从价税是以进口商品的价格为标准计征的关税。其税率表现为货物价格的一定百分率。它是世界各国最常采用的征税方法。其计算公式为：

从价税额=完税价格×从价税率征收

从价税时，其重要前提是确定进口商品的完税价格(DutiableValue)。所谓完税价格是经海关审定的作为计征关税的货物价格，它是决定税额多少的重要因素。各国对完税价格的确定标准各不相同，大体上有以下三种：一是以装运港船上交货价(FOB)作为征税标准，二是以成本加运费、保险费价格(CIF)作为征税标准，三是以法定价格或进口官方价格作为征税标准。

为了防止各国利用确定完税价格的差异进行贸易壁垒，关贸总协定东京回合达成了《海关估价协议》，规定了具体的海关估价原则和方法：海关对进出口商品的估价应以进口商品或相同商品的实际价格，而不得以本国产品的价格或者以武断的或虚构的价格作为计征关税的依据。实际价格是指在进口国立法确定的某一时间和地点，在正常贸易过程中，处于充分竞争条件下，某一商品或相同商品出售或兜售的价格。当实际价格无法按上述规定确定时，应以可确定的最接近实际价格的相应价格作为完税依据。

征收从价税的优点是：

其一，税赋合理，从价税与商品的价格成正比，同类商品质高价高的税额也高，在一定程度上对价格高的商品的进口起到了限制作用；

其二，当物价上涨时，税款也会相应增加，此时财政收入和保护作用均不受影响；

其三，适用性广，基本上所有商品都可采用这种计征方法；

其四，税赋明确，特别是在关税水平、关税保护程度上，便于各国进行比较与谈判。

从价税的最主要的缺点就是完税价格的标准不一致，增加了海关的工作量，从而增加了通关进程的速度，也容易因完税价格的确定发生贸易纠纷。

3．混合税(Mixed Duty)

混合税又称复合税，是对某种进口商品同时采用从量税和从价税相结合的计征关税方法。其计算公式为：

混合税额=从量税额 从价税额

混合税常用于耗费原材料较多的工业制成品。计征时有两种形式：一种是以从量税为主加征从价税，另一种是以从价税为主加征从量税。

混合税的好处在于兼有从价税和从量税的优点，当物价上涨时，混合税所征税额比单一从量税多；在物价下跌时，又比单一从价税多。但是，混合税手续复杂，而且从价税和从量税的比例难以掌握。

4．选择税(Ahernation Duty)

选择税就是对同一种进口商品同时规定从量税和从价税两种税率，在征税时海关一般选择一种税额较高的税率进行计征。但有时为了鼓励进口，也会选择其中税额较低的一种来计征关税。

选择税的最大优点是具有很强的灵活性。其缺点是很难把握，也容易引起其他国家的争议，所以很少采用。