预算文化

由于预算文化在预算管理中具有基础性的作用，因此，一个企业要建立起优良的预算管理系统，必须首先培养出优良的预算文化。如何培养预算文化，笔者认为应从以下几个方面入手：

• 其一，利用一切手段加强预算文化的舆论宣传。

企业可以通过发放宣传册子、内部报刊、简报、墙报等方式介绍预算管理的相关知识和案例，还可通过举行专题讨论、开展知识竞赛等活动加强大家对预算管理的了解。对预算文化进行大张旗鼓的舆论宣传，能够使企业上上下下对预算管理都有比较深刻和具体的认识，特别是预算文化初始阶段，员工对预算管理不了解，只有利用一切机会对预算管理加强宣传，才能在短时间内达到人人知晓的状态，从而营造出一种有利于预算执行的氛围，推动预算管理的迅速开展。

• 其二，企业领导要发挥带头示范作用。

在企业内部，领导具有较大权利，权威性比较高，他们的一言一行对企业员工具有很强的影响作用。只有当领导者重视了预算管理，在预算执行过程中坚持一切按预算办事，不凭主观喜好随意调整预算方案，维护预算方案的权威，才能对全体员工产生重视预算管理，认真执行预算指标的影响。企业领导者要参与到预算的编制中，这种参与不能是流于形式，而应是全身心地投入，注意认真听取各类人员对预算编制的看法，从而以科学的态度指导预算编制人员制定出符合企业实际情况的预算方案。在预算执行中注意随时了解预算的执行情况，对违反预算的现象要立即纠正，在年度终了，应带头分析本年度预算管理的经验和教训，只有管理者的参与示范，才能赢得广大员工的认同，使企业上下一致的搞好预算管理。

• 其三，加强员工预算管理培训。

这种培训不同于一般的舆论宣传，主要是利用课堂手段对企业员工开展预算管理理论的专业培训。只有从让员工从理论上了解了预算管理，才能在实践中运用科学的方法，起到事半功倍的效果。一般情况下企业可通过邀请预算管理专家进行专题讲座，举办周末培训班等形式进行专业培训，在有条件的情况下，可选派企业预算管理人员进行相关高校或培训中心进行脱产学习，在企业内部培养出一批预算管理专家。

• 其四，树立和培养典型。

培养和树立典型，以榜样的力量去影响和教育职工，是企业预算文化建设非常有效的方法。好的典型是以体现企业预算文化建设的指导思想，体现预算企业文化建设的方向，可以反映职工中的先进思想和风格，可以产生企业预算文化的先进工作经验和工作方法。树立起典型后要通过报告会、经验介绍会等方式加大对典型的推广力度，只有把典型的经验模式推广开来，才能起到引导一般和推动全局的作用，推动企业预算管理的发展。

文化是人类认知世界和认知自身的符号系统，它是人类社会实践的一切成果。而企业文化是指企业全体员工在长期的生产经营活动中培育形成并共同遵循的最高目标、价值标准、基本信念及行为规范，它是一种管理文化、经济文化及微观组织文化。预算文化是企业文化中的一部分，在预算管理中具有如下作用：

• 其一、预算文化对企业员工执行预算管理起到导向作用。

企业预算文化的导向作用，决定了企业采用预算管理的程度和范围。导向作用包括价值导向和行为导向，坚持以预算为中心的文化价值导向，能够提高企业员工对预算管理的重视程度，充分认识到预算管理能够给企业带来效益，是推动企业发展的重要力量；预算文化的行为导向作用，能够使企业员工在日常的生产、销售过程中明确预算目标，努力实现预算目标，使预算管理的执行成为他们自觉的行动，促进企业成本的降低，盈利水平的上升。

• 其二、预算文化在企业预算管理中能起到凝聚人心的作用。

通过预算文化的导向作用，能使企业上下左右，广大员工紧密的团结在一起，为实现企业的预算管理目标，共同努力，确保预算管理目标的实现。特别是中小企业由于自身规模较小，竞争力不强，在市场竞争中往往处于弱势地位，在预算执行中常常遇到困难，预算文化所起到的凝聚人心作用，必将有助于企业攻克难关，力争每一个预算指标的实现。

• 其三、预算文化能起到激励人心的作用。

一个优秀的企业预算文化，不仅能够让企业员工认识到实行预算管理的重要性，更能够引导员工看到预算管理给企业、个人带来的优势和利益。大量预算管理成果案例的宣传，优秀预算管理者事迹的介绍，必会激发企业员工的荣誉感和成就感，为满足个人的精神需求，企业员工会把被动行动转化为自觉行动，化外部压力为内部动力，全身心地参与到企业预算管理过程之中。

• 其四、预算文化在预算管理中具有约束、规范作用。

预算文化能够在企业员工在心里形成一种认同，提供一个准则，让员工知道在日常的生产和销售等活动中，那些是有助于预算管理目标实现的，那些是阻碍预算管理目标实现的，当自己的个人行动符合预算管理的要求时，预算文化会给予积极响应；相反则会受到预算文化的排斥，从而对员工产生一种软约束，促使他改变行为方向，以同企业预算文化内涵保持一致。

预算在形式上是一整套预计的财务报表和其他附表。按照不同的内容可以将预算分为经营预算、投资预算和财务预算三大类。

预算控制经营预算

（Operational Budget）。经营预算是指企业日常发生的各项本活动的预算。它主要包括销售预算、生产预算、直接材料采购预算、直人工预算、制造费用预算、单位生产成本预算、推销及管理费用预算等。其中最基本和最关键的是销售预算，它是销售预测正式的、详细的说明。由销售预测是计划的基础，加之企业主要是靠销售产品和劳务所提供的收入维持经营费用的支出和获利的，因而销售预算也就成为预算控制的基础。生产预算是根据销售预算中的预计销售量，按产品品种、数量分别编制的。生产预算编好后，还应根据分季度的预计销售量，经过对生产能力的平衡排出分季度的生产进度日程表，或称为生产计划大纲，在生产预算和生产度日程表的基础上，可以编制直接材料采购预算、直接人工预算和制造费预算。这三项预算构成对企业生产成本的统计。而推销及管理费用预算，包括制造业务范围以外预计发生的各种费用明细项目，例如销售费用、广告费运输费等。对于实行标准成本控制的企业，还需要编制单位生产成本预算。

预算控制投资预算

（Investment Budget）。

投资预算是对企业的固定资产的购置扩建、改造、更新等，在可行性研究的基础上编制的预算。它具体反映在何时进行投资、投资多少、资金从何处取得、何时可获得收益、每年的现金流量为多少、需要多少时间回收全部投资等。由于投资的资金来源往往是企业的限定因素之一，而对厂房和设备等固定资产的投资又往往需要很时间才能回收，因此，投资预算应当力求和企业的战略以及长期计划紧密系在一起。

预算控制财务预算

（FinanciaI Budget）。

财务预算是指企业在计划期内反映有预计现金收支、经营成果和财务状况的预算。它主要包括“现金预算”、“预算收益表”和“预计资产负债表”。必须指出的是，前述的各种经营预算投资预算中的资料，都可以折算成金额反映在财务预算内。这样，财务预算就成为各项经营业务和投资的整体计划，故亦称“总预算”。

1. 现金预算主要反映计划期间预计的现金收支的详细情况。在完成了步的现金预算后，就可以知道企业在计划期间需要多少资金，财务主管人就可以预先安排和筹措，以满足资金的需求。为了有计划地安排和筹措资金现金预算的编制期应越短越好。西方国家有不少企业以周为单位，逐周编预算，甚至还有按天编制的。中国最常见的是按季和按月进行编制。

2. 预计收益表（或称为预计利润表）。是用来综合反映企业在计划期生产经营的财务情况，并作为预计企业经营活动最终成果的重要依据，是企业财务预算中最主要的预算表之一。

3. 预计资产负债表主要用来反映企业在计划期末那一天预计的财务状况。它的编制需以计划期间开始日的资产负债表为基础，然后根据计划期各项预算的有关资料进行必要的调整。

综上所述可见，企业的预算实际上是包括经营预算、投资预算和财务预算三大类，由各种不同的预算所组成的预算体系。

预算是行为计划的量化，这种量化有助于管理者协调、贯彻计划，是一种重要的管理工具。预算具有以下优点：

1、制定计划

预算有助于管理者通过计划具体的行为来确定可行的目标，同时能够使管理者考虑各种可能的情形。

2、合作交流

总预算能协调组织的活动，使得管理者全盘考虑整个价值链之间的相互联系，预算是一个有效的沟通手段，能触及到企业的各个角落。

3、业绩评价

通过预算管理各项目标的预测、组织实施，能促进企业各项目标的实现，保证企业各项目标的不断提高和优化，是体现企业业绩的一种好的管理模式。

4、激励员工

预算的过程会促进管理者及全体员工面向未来，促进发展，有助于增强预见性，避免盲目行为，激励员工完成企业的目标。

5、协调功能

它能够协调企业所有的资源配置和利用，在预算的执行过程中，不断的调整未来经营活动与企业内外部的环境相适应。

6、控制功能

它能够监督各个职能部门和人员按照实现设定的目标执行，并在执行的过程中，通过一些信息的反馈，及时的获知预算在执行的过程中出现的问题，并进行相应的调整，避免资源的浪费。

正是由于预算管理具备以上优势，它才能在大企业中得以广泛应用，并取得了好的效果。企业预算管理是在企业战略目标的指引下，通过预算编制、执行、控制、考评与激励等一系列活动，全面提高企业管理水平和经营效率，实现企业价值最大化。

1、预算必须与企业的战略或目标保持一致；

2、预算作为一种数量化的详细计划，它是对未来活动的细致、周密安排，是未来经营活动的依据，数量化和可执行性是预算最主要的特征，因此，预算是一种可以据以执行和控制经济活动的、最为具体的计划，是对目标的具体化，是将企业活动导向预定目标的有力工具。