预算约束硬化

在不同社会制度下，通常只有一种约束类型起作用。对古典资本主义企业有约束力的通常是需求约束，而对传统社会主义企业则是资源约束，即前者的经济运行主要受需求约束，后者则受资源约束。

预算约束的软硬程度是可度量和可观察的。若用β表示预算约束硬度指标的向量，则βi=0表示与完全硬度的预算约束相应的第i项指标所描述的状态，βi>0说明预算约束软化，βi<0说明预算约束硬化。预算约束的软硬程度取决于具体的环境条件，即取决于要求遵守行为规则的社会关系。此外，企业对于未来的预期也决定了预算约束的软硬。越是预计到企业的生存与发展只能取决于生产成本和销售收入，它就越重视预算约束，因此，预算约束就硬些。越是预计到事情不是这样，它就越不重视预算约束的作用，预算约束就软些。

不同社会制度的国家，预算约束的正常硬度是各不相同的，它取决于集中的程度、国家的经济活动以及其他的社会因素。在一个国家内部，正常的预算约束硬度也是有差别的，有的企业或领域比较硬，有的则比较软。

导致预算约束硬化的基本要素有：

(1)经济高度发展和大型公司的竞争，垄断以及社会总需求的约束，决定价格的形成要受内部和外部条件的同时制约；

(2)国家既不能采用征收差额税的方法，也不能采用其他揩企业油水的方法，对企业财务收入进行再分配，但可采用补贴或其他拨款办法来支持一些行业的发展；

(3)在现金收支行为存在的情况下，信贷也作为一种建立在双方自愿的基础上，用严格的法律来保护的预付手段而存在；

(4)企业内部资金来源可以用所有者的投资来补充，但只能用于企业的技术进步与扩展，且从增长的收入中偿还，不能无代价的用外部资金来克服短期财务困难。

预算约束的适度硬化，是社会化大生产的客观要求。适度硬化的结果将使：

(1)企业的生存与销售收入和投入成本息息相 关；

(2)企业的技术进步和扩展所需投资，要依靠自己的力量，从企业内部的积累中产生，国家可以税收为杠杆进行调节；

(3)绝大部分价格由外部来定，但某些大型公司可左右某些产品的市场价格；

(4)企业承担投资风险；

(5)企业对投入的需求取决于市场需求约束。

预算约束的绝对硬化和绝对软化在客观上是不存在的。通过长期的观察，就可以确定在既定社会环境下，该体制的预算约束的软硬程度，以求促进经济的发展。 2100433B

财务约束机制包括外部约束机制和内部约束机制两个方面。外部约束机制是外部环境对企业财务行为的一种限制机能，其主要方式有法律及制度约束、经济约束、道德约束等。内部约束机制是一种自我约束、自我制衡系统，是一种激励型约束，主要包括责任约束、制度约束、预算约束、风险约束等。

1.外部约束机制。

(1)法律及制度约束。即国家通过立法或所有者通过制定一系列的规章制度来约束企业的财务行为。我国的社会主义市场经济还处于初级阶段，财务法规制度还不够完善，在执行中还不同程度地存在着“有法不依、执法不严”的现象。因此，必须进一步加强立法，加大执法力度，以适应市场经济发展的要求。

(2)经济约束。即通过利用价格、税收、利息等经济杠杆来规范和约束企业的财务行为。在市场经济条件下，企业虽然具有理财自主权，但这种权力要受到经济杠杆的约束。例如：企业所确认的成本一旦超出规定范围，税务部门就会加征税费并课以罚款；当企业负债过重、财务风险增大时，银行部门就会紧缩银根或提高利率，以限制企业再贷款。

(3)道德约束。道德约束依靠社会舆论、社会评价的力量，以及人们内心的信念、理想等精神力量来影响和约束员工的行为，从而达到规范财务工作的目的。这是一种无形的潜移默化的约束力量。要加强道德约束，就要建立道德规范体系，强化道德灌输机制，加强正面引导和道德教育，提高财务人员的道德修养。

2.内部约束机制。

(1)责任约束。即通过建立健全企业经济责任制，落实经济责任，并将经济责任的履行情况与经济利益挂钩的一种约束方式。这种约束方式具体体现在企业的资金、成本、利润等主要责任层次上。

(2)制度约束。即通过建立健全企业内部管理制度特别是财务制度来约束企业的财务行为。企业内部管理制度很多，涉及生产、经营、管理的方方面面。仅就财务约束机制而言，主要包括筹资管理制度、投资管理制度、成本管理制度、费用管理制度、利润分配制度等。

(3)预算约束。即通过财务预算的编制和执行来达到约束企业财务行为的目的。预算约束的作用主要表现在以下几个方面：①确定企业的总目标以及企业内部各责任单位及个人的经济责任；②协调企业内部各责任单位及个人的经济活动；③控制企业的日常经济活动；④评价企业内部各责任单位及个人的工作业绩。由此可见，预算对企业财务行为既有事前约束，又有事中、事后约束，是构成企业财务约束机制的一个重要因素。

(4)风险约束。即运用风险机制，引进风险观念，直接以经济利益的诱导和亏损破产的压力作用于企业，引导企业有效地预防和控制财务风险。2100433B

应变硬化指数是指由塑性变形引起的硬度和强度增加的度量。通过以下等式将真应力和真应变联系起来：S= F d h 其中：s代表真应力，F代表单位应变的真应力，d代表真应变，h代表应变硬化指数。

(1)成形件的应变峰值不同。n值小的材料产生的应变峰值高，n值大的材料产生的应变峰值低；

(2)成形件上的应变分布不同。n值小的材料应变分布不均匀，n值大的材料应变分布均匀。

硬化指数n值对板材成形极限曲线具有明显的影响，n值大材料的成形极限曲线高，n值小材料的成形极限曲线低。板材的拉胀性能在很大程度上取决于材料的n值，n值高时，拉胀性能也好。因此，硬化指数n值是评价板材成形性能的重要指标之一。