预算收入审计

主要内容

根据国家组织各项预算收入的政策规定和财政管理体制的规定，预算收入审计应包括以下几个主要内容：

(1)、审查贯彻执行国家财政收入政策，制度和规定的情况，是否存在超越权限，违反国家规定，自行制定减收政策，批准企业扩大成本(费用)开支，越权违规减免税收等干扰国家预算收入政策的统一和减少预算收入的情况。

(2)、审查预算收入的入库情况，是否按照国家预决算制度的规定，正确使用预算收入科目，将各项预算收入及时、足额地缴入国库；是否存在自定政策，改变预算收入范围和收入入库时间，将预算收入转作预算外收入、暂存款或财政周转金的情况。有无设立收入过渡户，先将预算收入缴入过渡户，然后视当年预算完成情况，再缴入国库或将已入库收入用。更正通知书”或“收入退还书”退出转入过渡户，人为调剂预算收入增长幅度的情况。

(3)、审查预算收入的划分和报解情况，是否按照国家财政管理体制的规定，正确划分预算收入的级次，正确计算分成收入的留解数额并缴入相应级次的国库，有无混淆预算级次，截留上级财政收入的情况。特别是对上级财政的固定收入或固定比例分成收入，是否按缴款单位的隶属关系、收入性质和规定的征收环节与征收比例，足额上交上级财政，有无挤占上级财政收入的情况。

(4)、审查预算收入的退库情况，是否按国家金库条例和财政预决算制度的有关规定，办理预算收入的退库，有无违反国家规定，自定退库项目、扩大退库范围、假报退库理由、多报退库数额和混淆预算级次退库等情况。

目前，国家对地方财政分别实行了“收入递增包干”、“总额分成”、“总额分成加增长分成”、“上解额递增包干”、“定额上解”、“空额补助”等六种包干办法，地方政府对下属各级财政也相应地实行了上述财政管理体制。

由于在不同的财政管理体制下，违反国家预算收入政策对上、下级财力的影响有所不同，违反国家规定的方法和特点也相应有所不同，因此，审计人员应在了解并熟悉审计对象所实行的财政管理体制和预算收入构成特点的基础上，确定审计重点，对审计查出的各项违反预算收入制度和财政纪律的问题，要根据财政管理体制规定，正确计算其对上、下级财力的影响。2100433B

1．财政预算收入数的审计。

财政年度预算收入计划，经同级人民代表大会常务委员会审查批准后，就成为本年度政府职能部门——财政、税务部门组织收入的目标和任务，是检查考核财政预算收入任务完成情况的标准，也是财政收入决算审计的依据。

在财政收入决算审计中，首先要将同级人民代表大会常务委员会批准的年度收入任务核对清楚，并审查上级政府和财政部门核定的收入预算指标数与同级人民代表大会常务委员会批准的预算收入任务数是否一致。通常两者应该是一致的，如审计发现同级人民代表大会常务委员会批准的收人预算计划数小于上级政府或财政部门核定的收入预算指标时，应进一步查明上级政府或财政部门对此有何批准文件，并以批复文件为依据。已经批准的年度预算收入计划具有权威性和严肃性，不得随意调整，即使由于国家采取重大财政经济措施或企、事业单位、乡镇行政区域隶属关系发生上划、下放等变化，使预算收人在上下级财政之间发生转移时，也应以上级有关机关文件作为调增或调减预算收入计划的依据，遵循法定程序。审计财政收入决算的方法，一般是根据同级人民代表大会常务委员会对预算报告的审查意见和决议为准，对照调整后的预算数，核对上级财政追加(减)指标文件，评价预算收人数的真实、合规与合法。

核对财政收入年度预算时，还要审查财政收入管理工作情况，如在组织收入方面做了哪些工作；在保证财政收入及时、足额解缴国库方面采取了哪些有效措施；在控制以税还贷、严格减免税审批程序、保证财政收入稳步增长等方面有哪些积极行动和成功经验；以及在加强财政部门内部控制制度、严肃财经纪律方面行之有效的做法等等，为评价财政管。理工作奠定基础。

2．财政收入决算编制的审计。

在核对财政总决算的年度预算收入任务数的基础上，对财政收入决算进行审计。

(1)审计各项收人预算数与金库年度决算表数是否相符，用税收年报和国有企业分部门收入决算明细表有关上交财政收入数进行核对。国有企业实行承包经营责任制以后，这类企业上交财政的收人数，应与承包合同的有关条款进行审查核对。

(2)审计是否划清收入的预算级次，属于中央预算固定收入，是否全额解缴中央金库；属于地方预算固定收入，是否全部划解地方金库；属于中央与地方共享收入，是否按财政体制核定的上解留用比例进行分成。

在财政收入决算的审计中，要注意加强对金库划解的审计，防止和纠正错记、错划情况。属于专款收入的排污费、城市水资源费和以港养港收入等，应全部解缴地方财政金库，按规定专款专用。

(3)审计财政预算收入是否有合理的增长。以同级人民代表大会常务委员会通过的年度预算收入作为基数，分析财政决算收入是否逐年有合理的增长，与工农业生产的发展、产品销售收入的增长、社会商品零售额的扩大、产品成本和商品流通费用的降低等经济指标是否相适应；进一步了解税收征收管理工作是否加强，有无乱开减收增支口子，越权扩大减免税范围等问题。审查财政收入是否已达到应有的增长水乎，还有什么潜力等，并加以客观公正的评价。

预算收入日报表指各级国库按国家预算收入科目，反映各级预算收入本日收入数的报表。是根据缴款书和收入退还书编制的，是各级国库收纳、划分、报解库款的基础报表，是征收部门检查收入征收入库的依据。各级国库对于收纳入库的预算收入，凭缴款书按预算级次划分，然后分别将同一预算收入科目（款）的缴款书加计总数填入表内。收入退还书的金额是在同一预算收入科目（款）内扣除。收入不够或当日无此项收入时，应以红字填列。 2100433B

①属于本年的预算收入是否按照国家政策、预算管理体制和有关缴款办法，及时足额地缴入各级国库，编入当年决算；是否存在截留挪用国库收入、预算内外渠道是否划分清楚，有无将预算收入转为预算外收入的现象。

②各级总预算之间的分成收入划分是否正确，应上解上级的收入和国家收入之间有无混淆情况，固定比例分收入交库比例是否正确等。

③收入退库是否符合国家规定范围，财政机关自办退库是否有上级批文，应当退库的收入是否已核定退库，有无应退未退或预退、预提等情况。

④年终决算收入数是否与12月份预算会计报表中全年累计数相符等等。