营改增政策解读与企业实操手册

李建军，中国注册税务师、中国注册会计师，工商管理硕士，深圳市注册税务师协会理事。

拥有20多年的会计、审计、税务代理工作经验，谙熟中国财经及税务法律法规，著有《企业所得税汇算清缴最新政策与操作指南》、《财务通则与企业财务管理规章制度设计》等专业图书。

第一章营改增政策解读

第一节营业税改征增值税概述

内容一：营改增的计划

内容二：营改增的范围与时间

内容三：营改增的主要税制安排

内容四：营改增的过渡性政策安排

内容五：营改增的指导文件

第二节营改增的十大行业范围

行业一：陆路运输服务

行业二：水路运输服务

行业三：航空运输服务

行业四：管道运输服务

行业五：研发和技术服务

行业六：信息技术服务

行业七：文化创意服务

行业八：物流辅助服务

行业九：有形动产租赁服务

行业十：鉴证咨询服务

第三节纳税人和扣缴义务人

内容一：纳税人和扣缴义务人

内容二：纳税人的分类管理

内容三：一般纳税人的认定

第四节税率和征收率

内容一：税率

内容二：征收率

内容三：零税率

第五节应纳税额的计算

内容一：关于计税的基本规定

内容二：一般计税方法

内容三：简易计税方法

第六节纳税义务发生的时间和纳税地点

内容一：纳税义务发生的时间

内容二：纳税地点

内容三：纳税计算期

第七节税收减免

内容一：税收减免的方式

内容二：税收减免的特别规定

内容三：增值税起征点

第八节征收管理

内容一：征收机构

内容二：增值税专用发票开具的要求

第九节与原增值税纳税人有关的规定

内容一：进项税额

内容二：一般纳税人的认定

内容三：增值税期末留抵税额

第二章营改增后的会计核算

第一节会计科目设置

要领一：营业税会计核算和增值税会计核算的区别

要领二：核算增值税需要设置的二级科目

要领三：核算增值税需要设置的三级科目

第二节一般纳税人的一般账务处理

账务一：国内采购的货物或接受的应税劳务和应税服务

账务二：进口货物或接受境外单位或者个人提供的应税服务

账务三：一般纳税人提供的应税服务

账务四：向境外单位提供适用零税率的应税服务

账务五：非正常损失等

账务六：提供应税服务取得按税法规定的免征增值税收入

账务七：提供适用简易计税方法应税服务

账务八：销售已使用固定资产应交增值税

账务九：月份终了的会计处理

账务十：期末借方余额的处理

账务十一：享受限额扣减增值税优惠政策

账务十二：经财政部和国家税务总局批准可以视为一个纳税人合并纳税的情形

账务十三：增值税检查后的账户处理

第三节小规模纳税人的一般账务处理

账务一：提供应税服务

账务二：享受限额扣减增值税的优惠政策

账务三：月份终了上交增值税

第四节特殊纳税事项的会计处理

事项一：试点纳税人差额征税的会计处理

事项二：增值税期末留抵税额的会计处理

事项三：取得过渡性财政扶持资金的会计处理

事项四：增值税税控系统专用设备和技术维护费用抵减增值税额的会计处理

第三章增值税专用发票管理

第一节专用发票与增值税防伪税控系统

内容一：专用发票的构成

内容二：增值税防伪税控系统

第二节增值税专用发票的限额

内容一：专用发票限额管理的基本要求

内容二：最高开票限额的审批机关

内容三：最高开票限额的实地勘察机关

第三节增值税专用发票的初始发行与领购

事项一：增值税专用发票的初始发行

事项二：专用发票的领购

第四节专用发票的使用管理

要点一：专用发票的开具

要点二：发票作废

要点三：开具红字增值税专用发票

要点四：丢失专用发票的处理

第四章营改增后增值税申报

第一节营改增后增值税申报要点

要点一：在报税时限内报税

要点二：准备报税时应携带的资料

要点三：抄税、报税

要点四：专用发票的认证

要点五：税款缴纳

第二节营改增后纳税申报表（一般纳税人）的填写

表格一：“增值税纳税申报表”（适用一般纳税人）主表

表格二：附表一“本期销售情况明细”的填写要求

表格三：附表二“本期进项税额明细”

表格四：附表三“应税服务扣除项目明细”

表格五：附表四“固定资产进项税额抵扣情况表”

第三节营改增后纳税申报表（小规模纳税人）的填写

表格一：“增值税纳税申报表”（适用小规模纳税人）

表格二：“增值税纳税申报表”（适用于小规模纳税人）附列资料的填写要求

第四节出口退（免）税认定及申报

内容一：增值税零税率的适用范围

内容二：免抵退税办法

内容三：办理免抵退税的注意事项

第五章营改增后的纳税筹划与风险防范

第一节营改增后的纳税筹划

筹划一：增值税纳税人的税收筹划

筹划二：兼营行为的纳税筹划

筹划三：进货渠道选择的纳税筹划

筹划四：销售结算方式的纳税筹划

第二节营改增后的税务风险防范

风险一：税务稽查风险

风险二：刑事风险

风险三：反避税

附录营业税改征增值税法律法规集锦

法规一：《交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点实施办法》

法规二：《营业税改征增值税试点方案》

法规三：《交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点有关事项的规定》

法规四：《交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点过渡政策的规定》

法规五：《财政部国家税务总局关于应税服务适用增值税零税率和免税政策的通知》

法规六：《总分机构试点纳税人增值税计算缴纳暂行办法》

法规七：《关于交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点若干税收政策的通知》

法规八：《财政部国家税务总局关于交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点若干税收政策的补充通知》

法规九：《国家税务总局关于发布〈营业税改征增值税试点地区适用增值税零税率应税服务免抵退税管理办法（暂行）〉的公告》

法规十：《财政部国家税务总局关于交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点应税服务范围等若干税收政策的补充通知》

法规十一：《营业税改征增值税试点期间航空运输企业增值税征收管理暂行办法》

法规十二：《营业税改征增值税试点有关企业会计处理规定》2100433B

政策中说的“营业税改征增值税后，增值税差额征税”是什么意思？

如果想要申报增值税，有什么样的报税方式？

若收到营改增试点地区企业开过来的服务行业增值税专用发票，这些进项税额应如何处理？能用来抵扣以后内销的销项税额吗？

何为“混业经营”计税方式？

许多企业在政策理解方面还存在许多疑惑，在实际操作方面尚不知如何着手。《营改增政策解读与企业实操手册》会给中小企业提供一些实际性的帮助，

在政策解读方面，本书以法规原文为“点”；以增值税、营业税相关知识的归纳、提炼为“线”，确保读者能够熟悉和理解“营改增”相关法规条款；在企业实操方面，本书注重每项事务实际操作步骤的讲解，同时配以贴近实务的“实例”，帮助读者在理解政策的基础上掌握实际操作技巧。

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既是一本全面推开营改增试点的政策汇编，也是一本推进营改增顺利开展的操作指南

★ 作者权威：国家税务总局全面推开营改增督促落实领导小组办公室编写，国家税务总局局长王军作序。

★ 内容全面：分为全面推开营改增概述、政策解读、相关业务支持与保障、相关文件四部分内容，对全面推开营改增涉及的各个环节做了详细介绍。

★ 政策最新：收录截至4月22日财政部、税务总局联合制发的全面推开营业税改征增值税试点政策文件以及税务总局制发的行业税收管理办法。

★ 解读精准：国家税务总局业务司局对全面推开营改增的背景、实施办法、后续政策、业务操作、纳税申报等做了详细介绍和解读。

★ 操作性强：是各地税务机关和试点纳税人应对营改增试点最具权威性和指导性的必备工具书。