营改增要点解读与应用筹划

第一部分 “营改增”要点解读

第一章 “营改增”核心要点 2

第一节 我国增值税转型 2

一、我国增值税转型概述 2

二、我国设备增值税转型 2

三、营业税改征增值税试点 4

第二节 营业税改征增值税基础定义 5

一、“营改增”基础定义 5

二、关于“境内”的理解 5

三、关于“单位和个人”的内涵 6

第三节 纳税人与扣缴义务人 7

一、增值税纳税人 7

二、扣缴义务人 9

第四节 征税范围 9

一、应税行为具体范围 9

二、应税行为及视同应税行为 14

三、不征收增值税 15

第五节 税率和征收率 16

一、营业税改征增值税相关税率、征收率 16

二、增值税税率、征收率 16

第六节 应纳税额计算 19

一、一般计税方法 20

二、简易计税方法 26

三、一般计税与简易计税方法比较 26

四、销售额 26

第七节 纳税义务、扣缴义务发生时间和纳税地点 29

一、纳税义务、扣缴义务发生时间 29

二、纳税地点 30

三、纳税期限 31

第八节 税收减免的处理 31

一、适用免税、减税规定 31

二、销售额起征点 32

三、小微企业增值税优惠 32

第九节 征收管理 33

一、征收主管机关 33

二、零税率退税管理 33

三、发票管理 33

四、外出经营活动税收管理 33

第二章 “营改增”税收优惠与跨境服务退免税 38

第一节 国内增值税优惠 38

二、增值税即征即退 42

三、扣减应交增值税 42

四、其他优惠 44

第二节 跨境服务退免税 45

一、跨境服务适用的退(免)税范围 45

二、退(免)税申报程序 49

第二部分 “营改增”应用筹划

第三章 新增试点行业“营改增”要点及应用 54

第一节 建筑服务“营改增”要点及应用 54

一、建筑服务增值税要点 54

二、建筑企业试点前部分完工项目的征税与开票 59

三、建筑服务“营改增”应用筹划 61

四、建筑企业“营改增”面临的风险与机遇 64

第二节 房地产销售“营改增”要点及应用 72

一、房地产开发企业销售房地产增值税要点 72

二、发票开具 76

第三节 转让和出租不动产“营改增”要点与应用 77

一、纳税人转让不动产增值税要点 77

二、不动产出租增值税要点 81

第四节 金融服务“营改增”要点及应用 86

一、金融服务增值税要点 86

二、金融服务不征税与其他相关优惠 91

第五节 生活服务“营改增”要点及应用 96

一、生活服务增值税要点 96

二、住宿餐饮服务增值税热点 98

三、娱乐服务及文化事业建设费 102

四、旅游服务及景区服务增值税要点 103

第六节 其他服务“营改增”要点与应用 107

一、物业服务增值税筹划 107

二、劳务派遣、安全保护与人力资源外包增值税 112

第四章 纳税人购买“营改增”服务应用 114

第一节 投资设立环节购买“营改增”服务 114

一、取得不同出资物的增值税征、免及抵扣税率 114

二、公司设立环节取得税控系统专用设备、技术维护费抵税 116

三、小微企业“营改增”后流转税费优惠 119

第二节 产能购建环节购买“营改增”服务 121

一、产能购建环节购买“营改增”相关服务税率、征收率 121

二、购买建筑服务应用筹划 121

第三节 生产采购环节购买“营改增”服务 124

一、生产采购环节购买“营改增”服务税率、征收率 124

二、生产环节购买服务筹划案例 125

三、采购比价系数与采购基本规则 126

第四节 销售营运环节购买“营改增”服务 129

一、销售环节购买的“营改增”相关服务税率、征收率 129

二、购买交际应酬服务应用案例 130

三、购买快递服务筹划案例 130

四、购买物流服务筹划案例 131

第五节 筹资结算环节购买金融服务 133

一、贷款及直接收费金融服务及案例 133

二、保险服务与案例 134

三、金融商品转让 134

第六节 购买其他“营改增”服务 137

一、购买生活服务及筹划案例 137

二、其他个人“营改增”服务 141

第五章 “营改增”会计核算与纳税申报 143

第一节 “营改增”会计核算存在的问题与核算难点 143

一、“营改增”会计核算存在的问题 143

二、“营改增”全面推开后增值税核算的难点 145

第二节 增值税一般纳税人会计明细科目设置 155

一、“应交税费——01应交增值税”明细科目设置及说明 156

二、设置“应交税费——02未交增值税”明细科目设置及说明 159

三、设置“应交税费——03增值税留抵税额”明细科目设置及说明 159

四、设置“应交税费——04待抵扣进项税额”明细科目设置及说明 159

五、设置“应交税费——营改增预缴增值税”明细科目设置及说明 160

第三节 一般纳税人增值税会计账务处理案例 163

一、关于“营改增”差额征税相关会计处理 163

二、期初留抵税额不得从应税服务的销项税额中抵扣的会计处理 164

三、取得不动产进项税额的会计处理 165

四、选择适用简易计税和一般计税同时并存的会计处理 166

五、综合业务会计处理 166

第四节 一般纳税人增值税纳税申报 171

一、增值税纳税填报相关表格 171

二、增值税纳税申报表期初挂账留抵税额填报 172

三、不动产分期抵扣计算表填报 176

四、综合业务纳税申报 179

第五节 小规模纳税人增值税纳税申报 193

一、增值税小规模纳税人纳税申报表 193

二、纳税申报案例 194

第六章 “营改增”发票及风险管控 200

第一节 增值税发票与税控系统 200

一、增值税发票 200

二、增值税发票管理新系统 202

三、增值税发票开具要求 204

第二节 取得增值税专用发票要求 206

一、取得发票一般要求 206

二、善意取得虚开增值税专用发票 209

第三节 虚开增值税专用发票风险及法律责任 219

一、取得虚开增值税专用发票处理 219

二、虚开增值税专用发票风险及法律责任 220

第三部分 “营改增”热点聚焦

第七章 “营改增”热点专题分析与探讨 228

热点一：视同销售 228

热点二：兼营与混合销售 235

热点三：差额征税及选择简易计税 239

热点四：纳税义务时间 259

热点五：统借统还 261

热点六：进项税额抵扣或转出 265

热点七：预缴增值税 278

热点八：其他服务适用税率 287

热点九：“营改增”文件管窥 292

第四部分 附 录

附录一 财税〔2016〕36号全文及学习批注 306

关于全面推开营业税改征增值税试点的通知 306

附件1：营业税改征增值税试点实施办法 307

附件2：营业税改征增值税试点有关事项的规定 330

附件3：营业税改征增值税试点过渡政策的规定 343

附件4：跨境应税行为适用增值税零税率和免税政策的规定 356

附录二 “营改增”其他相关文件号、文件名 360 2100433B

本书从海量的“营改增”文件中提炼要点，并以100多个表和图直观呈现；介绍了“营改增”发票开具、管理，虚开与善意接受虚开的法律责任；探讨了纳税人“营改增”会计核算，包括科目设置及案例处理、纳税申报表格填写。本书从服务买受人的角度，分别按公司投资设立环节、产能购建环节、生产采购环节、销售营运环节、筹资环节和其他辅助环节详细讲述了“营改增”服务相关要点，结合实际业务进行应用筹划，列举了约100个大小案例进行应用分析与筹划。

本书聚焦“营改增”热点、难点与分歧点，对“营改增”9个方面的业务以22个专题进行剖析，对于其中一些业务事项、部分省市国税局存在的不同解读，也做了收集列示。本书可供企业财务经理、税务经理、财务总监、税务总监参考阅读，也可供税务中介、国地税工作人员阅读使用。

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