现金流量表编制原理与技巧

现金流量表附表编制原理详解 现金流量表附表 （1）将净利润调节为经营活动现金流量 正如前述，企业应在现金流量表补充资料中，通过债权债务变动、存货变动、应 计及递延项目、投资和筹资现金流量相关的收益或费用项目，将净利润调节为经 营活动现金流量。 现金流量表附表调节项目包括四类：实际没有支付现金的费用、实际没有收到现 金的收益、不属于经营活动的损益、经营性应收应付项目的增减变动。 调节公式是： 经营活动产生的现金流量净额＝净利润 +计提的资产减值准备 +当期计提的固定资产折旧 +无形资产摊销 +长期待摊费用摊销 +待摊费用减少（减：增加） +预提费用增加（减：减少） +处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损失（减：收益） +固定资产报废损失 +财务费用 +投资损失（减：收益） +递延税款贷项（减：借项） +存货的减少（减：增加） +经营性应收项目的减少（减：增加） +经营性应付项目的增加（减

1 现金流量表 一、现金流量表主表项目 （一）经营活动产生的现金流量 1、销售商品、提供劳务收到的现金 =主营业务收入 +其他业务收入 + 应交税金（应交增值税 -销项税额） +（应收帐款期初数 -应收帐款期末数） +（应收票据期初数 -应收票据期末数） +（预收帐款期末数 -预收帐款期初 数） - 当期计提的坏帐准备 - 支付的应收票据贴现利息 - 库存商品改变用 途应支付的销项额 ±特殊调整事项特殊调整事项的处理（不含三个帐户内 部转帐业务），如果借：应收帐款、应收票据、预收帐款等，贷方不是“收 入及销项税额”则加上，如果：贷应收帐款、应收票据、预收帐款等，借 方不是“现金类”科目，则减去。 ※①与收回坏帐无关 ②客户用商品抵债的进项税不在此反映。 2、收到的税费返还 =返还的（增值税 +消费费 +营业税 +关税+所得税 +教 育费附加）等 3、收到的其他与经营活动有关