税务检查工作底稿

税收执法检查工作底稿

检查成员：

检查负责人：

A. 内部环境信息 　1. 索取被查单位资料清单 　2. 查阅股东大会、董事会、监事会及其他决策层会议记录 　3. 查阅被查单位内部审计报告 　4. 现场观察被查单位记录 　5. 询问管理层调查表 　6. 询问公司法务、内审等人员记录 　7. 询问财务部门调查表 　8. 询问销售部门调查表 　9. 询问采购部门调查表 　10. 询问生产部门调查表 　B. 内部财务信息 　11. 资产负债表分析工作底稿 　12. 利润表分析工作底稿 　13. 财务指标分析工作底稿 　14. 结构分析工作底稿 　15. 趋势分析工作底稿 　16. 纳税评估常用指标分析工作底稿 　C. 纳税申报信息 　17. 企业所得税申报表分析工作底稿 　18. 增值税纳税申报表分析工作底稿2100433B

根据《税务执法检查规则》，执法检查组检查过程中应制作《税收执法检查工作底稿》。发现违规、违法问题的，应写明行为的内容、时间、情节、证据的名称和出处等，并与被检查单位或有关人员核对事实，由被检查单位负责人及有关人员签字认可；被检查单位负责人或有关人员拒不签字的，应记录在案。

工作底稿主要包括《会计帐户检查记录》（附件一）、《检查记录》（附件二）、《税务检查情况汇总表》（附件三）、《查补税款及滞纳金计算表》（附件四）、《偷税率计算表》（附件五）。 　《会计帐户检查记录》是检查人员对被查对象帐户、计帐凭证逐项检查的记录。 　《检查记录》是检查人员对被查对象除帐户、计帐凭证以外其他方面的检查记录。 　《税务检查情况汇总表》是检查人员根据各项检查记录中有关税收违法问题进行的分类汇总。 　《查补税款及滞纳金计算表》是检查人员依据税收法律、法规，对被查对象的税收违法事实，计算应补交税款、滞纳金的工作底稿。 　《偷税率计算表》是反映被查对象偷税额占其当期应纳税额比例的计算表。对被查对象二年内是否存在因偷税被给予两次以上行政处罚的,检查人员也应在本表中反映。

第一条　为了规范财政检查工作底稿的填制，根据《财政检查工作规则》，制定本具体规则。

第二条　本具体规则所称财政检查工作底稿，是指财政检查人员在检查中所形成的与检查事项有关的工作记录。

第三条　财政检查工作底稿由检查人员根据检查内容，逐项逐事编制形成，做到一项一稿或一事一稿。

第四条　财政检查工作底稿主要记录以下内容：

（一）检查项目工作底稿的编号；

（二）检查项目的名称；

（三）被检查单位违法违规事项发生的日期、凭证号、原会计分录、金额和文件号等；

（四）被检查单位违法违规事项主要内容的摘录；

（五）附件的主要内容及张数；

（六）被检查单位相关人员签名；

（七）检查组制单人签名及填制日期；

（八）检查组复核人签名及复核日期；

（九）其他应说明的事项。

第五条　财政检查工作底稿的附件主要包括下列检查证明材料：

（一）与被检查事项有关的账簿、报表、凭证等资料的复印件；

（二）与被检查事项有关的文件、合同、协议、会议记录、往来函件等资料的原件、复制件或摘录件；

（三）注册会计师签名提供的有关审计报告等资料；

（四）其他有关资料。

第六条　填制财政检查工作底稿应当做到内容完整、重点突出，真实地摘录反映被检查单位财政、财务收支的有关事项。财政检查工作底稿不得被擅自删改或修改。

第七条　填制财政检查工作底稿应当做到条理清楚，用词准确，字迹清楚，格式规范；检查工作底稿中载明的事项、时间、地点、当事人、数据、计量、计算方法等，必须准确、前后一致；相关的证明资料要整齐完整，不相互矛盾。

第八条　相关的财政检查工作底稿之间的数据有勾稽关系的，相互引用时应当注明底稿编号。

第九条　财政检查工作底稿所附的相关证明材料应当经被检查单位或其他提供证明资料者的签证认定。如果有特殊情况无法签证认定的，检查组要作出书面说明。

第十条　财政检查工作底稿应当由检查组组长或复核人员进行复核并签名。

第十一条　必要时，检查人员可根据复核情况对财政检查工作底稿予以补充、修改，或作出书面说明。

第十二条　财政检查工作底稿未经财政检查机关负责人批准，不得对外提供。

第十三条　财政检查工作底稿必须认真分类整理，纳入财政检查报告归档管理。

第十四条　本具体规则由财政部负责解释。

第十五条　本具体规则自发布之日起施行。

审计底稿是指注册会计师对制定的审计计划、实施的审计程序、获取的相关审计证据，以及得出的审计结论作出的记录。

审计工作底稿是审计证据的载体，是注册会计师在审计过程中形成的审计工作记录和获取的资料。它形成于审计过程，也反映整个审计过程。

审计底稿通常包括总体审计策略、具体审计计划、分析表、问题备忘录、重大事项概要、询证函回函、管理层声明书、核对表、有关重大事项的往来信件(包括电子邮件)，以及对被审计单位文件记录的摘要或复印件等。此外，审计工作底稿通常还包括业务约定书、管理建议书、项目组内部或项目组与被审计单位举行的会议记录、与其他人士(如其他注册会计师、律师、专家等)的沟通文件及错报汇总表等。

形成底稿有两种方式：直接编制和取得。通常，底稿包括下列全部或部分10要素：

（1）底稿标题。

（2）审计项目的名称。

（3）审计时间或期间。

（4）审计过程的记录。

（5）审计标识（审计符号）及其说明。底稿中可使用各种审计标识，但应说明其含义，并保持前后一致。2100433B

审计工作底稿编制要求

审计工作底稿作为注册会计师在整个审计过程中形成的审计工作记录资料，在编制上应满足以下两个方面的要求：其一，在内容上应做到资料翔实、重点突出、繁简得当、结论明确；其二，在形式上应做到要素齐全、格式规范、标识一致、记录清晰。具体地讲包括：

⑴资料详实。即记录在审计工作底稿上的各类资料来源要真实可靠，内容完整。

⑵重点突出。即审计工作底稿应力求反映对审计结论有重大影响的内容。

⑶繁简得当。即审计工作底稿应当根据记录内容的不同，对重要内容详细记录，对一般内容简单记录。

⑷结论明确。即按审计程序对审计项目实施审计后，注册会计师应在审计工作底稿中对该审计项目明确表达其最终的专业判断意见。

⑸要素齐全。即构成审计工作底稿的基本内容应全部包括在内。

⑹格式规范。即审计工作底稿所采用的格式应规范、简洁。虽然审计准则未对审计工作底稿格式做出规范设计，但有关审计工作底稿的执业规范指南给出了参考格式。

⑺标识一致。即审计符号的含义应前后一致，并明确反映在审计工作底稿上。

⑻记录清晰。即审计工作底稿上记录的内容要连贯，文字要端正，计算要准确。

审计工作底稿获取要求

大多数的备查类审计工作底稿都是由注册会计师向被审计单位或其他第三者直接索取的，或者由他们代为编制。对于这些工作底稿，注册会计师应做到以下要求：

⑴注明资料来源。

⑵实施必要的程序，对有关资料进行复核，以确认审计工作底稿与原资料的一致性。

⑶形成相应的审计记录。注册会计师在审阅核对以后，应形成相应的文字记录并签名，方能形成审计工作底稿。

⑷注明审计工作底稿之间的钩稽关系。审计工作底稿之间的钩稽关系通过交叉索引及备注说明来加以反映的。