审计信息管理系统

(一)审计信息活动自身的需要。信息量急剧增加是当今世界的特征之一，仅以人类拥有的知识量看，以公元初到本世纪60年代共翻了四番，而且速度越来越快，正如英国科学家詹姆斯·马丁推测的一样，人类的科学知识在19世纪是50年增加1倍。20世纪中叶是每10年增加1倍，70年代每5年增加1倍。有的科学家估计，每3年增加1倍。审计信息也不例外，不仅由于审计环境以及被审单位经济活动的信息在迅速增长，使得对审计信息的收集、加工整理，输出，反馈和储存的业务量也随之增长。除此而外，审计信息的来源和内容也越来越复杂，使得审计信息的收集，加工整理、输出、反馈和储存也变得日趋复杂。由于这种原因，建立专门从事审计信息管理的系统，就显得日益必要。否则，如此浩繁和复杂的帘计信息就很难得到及时、正确脍处理。

(二)审计决策层次化的需要。审计监督业务是否及时，准确，审计管理是否有效，在很大程度上取决于审计决策是否切实可行。而达到这一要求，必须以大量的审计组织内外部信息为依据。从审计组织内部看，审计决策一般在审计组织最高负责部门与下属的各职能部门两个层次进行。这两个层次所需要的决策信息、要求不一，往往会出现这样的情况：各职能部门多从本部门的业务和管理需要出发，收集、处理信息，不予考虑审计组织最高负责部门的需要，即使是其决策十分需要的信息，只要与决策部门的决策没有直接关系，各职能部门就不会搜集和提供。而有些审计信息虽然与审计组织的最高负责部门的决策无关，但只要与各种职能部门的业务与管理有关，各职能部门都会搜集和提供。另外，各职能部门之间，由于决策的类同性和相关性，而大最重复地搜集和提供内容相同的信息。为了使审计信息适合不同层次的决策的需要，协调各职能部门的审计信息活动，减少重复业务，提高信息工作效率，也需要建立审计信息管理系统。

(三)审计信息现代化的需要。审计信息管理现代化的标志，就是电子计算机审计管理系统的建立。在手工信息处理方式下，审计信息的搜集，加工整理、输出、反馈和储存业务是分散进行的，它不能适应审计信息管理的计算机化。为此，应通过审计信息管理系统之建立，逐步强化审计信息管理系统的集中、统一和专业性，为审计信息管理现代化铺平道路。

审计管理信息系统运行由四部分组成。即获取、加工、存贮和传输。

1．审计信息的获取

这是审计管理系统运行的第一步，在信息的采集上必须坚持真实、准确、完整、及时、保证信息加工的需要。

2．审计信息的加工

信息的加工是审计管理信息系统运行的第二步，是关键环节。它要求对收集到的大量的原始信息有针对性地筛选、分析、归类，提炼出审计管理工作中的指令信息，提出校正政策法规执行中的偏差疏漏信息，提炼出宏观方面失控的信息，微观方面违规违纪信息，确立新政策信息。

3．审计信息的存贮

审计信息经过加工以后，它的价值有两部分：一部分信息只能起暂时作用，反映出及时性，另一部分信息具有时间上的价值，它不仅仅是一次性的价值。而且具有价值的多次性，必须加以存贮。通过存贮来研究审计管理活动规律，把握审计工作发展趋势，提高审计管理水平。

4．审计信息的传输

就是审计信息靠通畅的传输系统送达需要有关信息的地方。一般而言，管理的组织机构和体系，决定着信息系统的传输通道。

审计管理信息系统具有四个基本功能，即确定信息的需要，收集和加工信息，提供信息，系统管理。

(1)审计管理信息系统首要的功能在于确定整个审计管理需要的信息的范围、内容、数量、质量、时间等。

(2)收集和加工管理信息审计管理信息系统的收集与加工，包括收集、检核、加工、编制索引、传递和存贮等工作。其目的在于提高信息的质量，保证提供的信息准确、及时。

(3)审计管理信息的提供过程，由分析、检索、再加工和输出等环节组成。

(4)为了使审计管理信息系统的工作与审计管理工作相适应且紧密配合，还要对有关信息工作进行管理。具体包括：设计、运行和评价。

审计管理信息系统的建立，是通过对审计体系现有审计资源、条件、环境、系统目标进行分析、研究，对比，提出政策方案，从中选择使资源利用，信息获取达到最佳效果方案的过程。

1．系统信息分析

即对审计组织体系活动的全过程的信息进行分析研究。包括系统目标、计划方面的信息，审计实施过程的信息、审计终结以后反馈的信息，审计人员信息，审计技术方面的信息等。系统信息的分析，是建立审计管理信息的重要依据。

2．合理确定子系统

即建立哪些主要子系统，建立多少，进一步开发时又增加哪些子系统。子系统是较低一级的信息系统，是整个审计管理信息必不可少的重要环节。子系统的建立取分解法，就是把大系统按照一定的要求分解成若干子系统，并按照先分解后协调的原则，求得整个系统上下、左右、内外的相互协调。

3．建立审计管理信息系统

是指建立总体系统模型，绘制总系统与各子系统关系流程图，明确各自的职责分工，以保证系统的正常运转和信息的及时反馈。

审计准则一般准则

一般准则是指对审计人员任职资格和执业行为所作出的规则，主要用于对训练与能力、独立性、职业道德方面的约束。

审计准则工作准则

工作准则是指审计人员在实施审计行为时应遵守的规则，也称为审计的实施准则或审计的外勤准则，主要用于制定审计计划，内部控制制度的评审，收集甄别审计证据，编制审计工作底稿。

审计准则报告准则

报告准则是指对审计人员编制审计报告的原则、形式、内容所作出的规则，主要用于编写审计报告，运用审计报告的形式，规定审计报告的内容。

在此阶段，审计人员应做的工作主要有：下达审计通知书、签订审计业务约定书。

民间审计组织在了解被审计单位的基本情况以后，考虑自身的业务胜任能力和独立性，并与委托人就审计业务的性质、审计范围达成共识后，才可签定审计业务约定书。

审计业务约定书是指民间审计组织与被审计单位共同签署的，以确认审计业务的委托与受托关系，明确委托目的、审计范围及双方应负责任等事项的书面文件。审计业务约定书具有经济合同性质，双方一经签字认可，就具有法律效力，双方应共同予以执行。

有人认为审计（AUDIT）是从会计中派生出来的，其本质还是与会计有关。事实上，审计与会计是两种不同的但又有联系的社会活动。审计与会计的联系主要表现在：审计的主要对象是会计资料及其所反映的财政、财务收支活动。会计资料是审计的前提和基础。会计活动是经济管理活动的重要组成部分，会计活动本身就是审计监督的主要对象。我国古代的“听其会计”和西方国家的“听审”，都含有审查会计之意，检查会计资料只是审计的一种手段和方法。随着审计的发展，审计和会计的区别越来越突出，主要表现在：

产生的前提不同

会计是为了加强经济管理，适应对劳动耗费和劳动成果进行核算和分析的需要而产生的；审计是因经济监督的需要，也即是为了确定经营者或其他受托管理者的经济责任的需要而产生的。

两者性质不同

会计是经营管理的重要组成部分，主要是对生产经营或管理过程进行反映和监督；审计则处于具体的经营管理之外，是经济监督的重要组成部分，主要对财政、财务收支及其他经济活动的真实、合法和效益进行审查，具有外在性和独立性。

两者对象不同

会计的对象主要是资金运动过程，也即是经济活动价值方面；审计的对象主要是会计资料和其他经济信息所反映的经济活动。

方法程序不同

会计方法体系由会计核算、会计分析、会计检查三部分组成，包括了记账、算账、报账、用账、查账等内容，其中会计核算方法包括设置账户、复式记账、填制凭证、登记账簿、成本计算、财产清查、会计报表等记账、算账和报账方法，其目的是为管理和决策提供必须的资料和信息；审计方法体系由规划方法、实施方法、管理方法等组成，而实施方法主要是为了确定审计事项、收集审计证据、对照标准评价，提出审计报告与决定，使用资料检查法、实物检查法、审计调查法、审计分析法、审计抽样法等，其目的是为了完成审计任务。

职能不同

会计的基本职能是对经济活动过程的记录、计算、反映和监督；审计的基本职能是监督，此外还包括评价和公证。会计虽说也具有监督职能，但这种监督是一种自我监督行为，主要通过会计检查来实现，会计检查或查账，只是检查账目的意思，主要针对会计业务活动本身，而审计，既包含了检查会计账目，又包括了对计算行为及所有的经济活动进行实地考察、调查、分析、检验，即含审核稽查计算之意；会计检查只是各个单位财会部门的附带职能，而审计是独立于财会部分之外的专职监督检查；会计检查的目的主要是为了保证会计资料的真实性和准确性，其检查范围、深度、方式均受到限制，而审计的目的在于证实财政、财务收支的真实、合法、效益，审计检查会计资料只是实现审计目的的手段之一，但不是唯一手段。

任何审计都具有三个基本要素，即审计主体、审计客体和审计授权或委托人。审计主体，是指审计行为的执行者，即审计机构和审计人员，为审计第一关系人；审计客体，指审计行为的接受者，即指被审计的资产代管或经营者，为审计第二关系人；审计授权或委托人，指依法授权或委托审计主体行使审计职责的单位或人员，为审计第三关系人。一般情况，第三关系人是财产的所有者，而第二关系人是资产代管或经营者，他们之间有一种经济责任关系。第一关系人——审计组织或人员，在财产所有者和受托管理或经营者之间，处于中间人的地位，这要对两方面关系人负责，既要接受授权或委托对被审计单位提出的会计资料认真进行审查，又要向授权或委托审计人（即财产所有者）提出审计报告，客观公正地评价受托代管或经营者的责任和业绩。为此，审计组织或审计人员进行审计活动，必须具有一定独立性，不受其他方面的干扰或干涉，这是审计区别于其他管理的一个根本属性。

审计本质是一项具有独立性的经济监督活动。这一表述既符合审计产生的目的，也符合我国宪法关于建立国家审计机关，实行审计监督制度的规定精神。