审计项目质量控制制度

项目负责人根据已承接的审计项目而拟定审计计划，将相关具体工作分配给助理人员时，应合理确信该助理人员符合独立性原则的要求，并具有完成该具体工作的能力和已达到的熟练程度。

对复杂或重要的审计程序应由已掌握该项审计技术和具有较高执业技能及专业判断力的人员完成。项目负责人对助理人员具体审计工作的执行过程及结果负责。

督导是保证审计项目按照计划进行的主要控制手段。审计督导活动贯穿于审计活动全过程，因此审计督导范围也包括每个审计阶段、每个层次的审计工作。

在项目质量控制中并非只有签字的审计师负有督导的责任,实际上凡是负责分派工作的人均可称为督导人员，负有督导的责任，如在一个审计项目中的现场负责人等。 2100433B

在具体审计项目的工作开展之前，负直接责任的审计师必须对全面质量控制政策和程序相当了解，判断并选择适用于本项目的控制政策和程序，并将其体现在总体审计计划和具体审计计划中。也就是说，负直接责任的审计师是利用审计计划来贯彻全面质量控制，实施项目质量控制的。

制定适当的审计计划只是达到质量控制要求的第一步，负直接责任的审计师还需要运用一系列的管理方法，使审计实践活动按照这种计划的轨迹顺利的进行下去，并能够做到当计划不适应变化的环境时，可以适当地修改审计计划。

质量审计是项目质量管理的终结，通过审计，可以最终检验项目是否达到业主的要求，或有关项目描述的要求。项目立项时的交付件（产品/工程的最后成果），即记录项目最终状态的项目目标文件，随项目的发展，该文件可能要进行修订或细化，应包括项目论证文件、项目的最后成果和项目质量目标等内容。

1.项目论证文件

项目论证文件解释该项目为什么立项，这是进行最后质量审计的依据。

2.项目的最后成果

项目的最后成果对产品项目来说是交付件，对建设项目来说是竣工的工程，都应该有一个概览清单，标明怎样全面和令人满意地完成项目目标。

3.项目质量目标

项目质量目标，即项目完成的质量量化标准，应有明确的属性（如优、良、中）、尺度（如国际标准、国家标准、企业标准）和量值（如控制幅度、与类似项目的比较值）。

另外，通过审计，有关各方可以总结经验和教训，促进工作水平的提高。2100433B

审计内容主要包括：（1）会计职权确立和分工制度的审计。每一项业务的授权、批准、执行、记录和复核等是否分别由相对独立的人员或部门来执行，并编制相应的序号凭证；是否按照钱、物、帐分管的原则，明确各自的岗位职责和权限。（2）业务处理标准化控制制度的审计。每项业务，是否规定了标准的处理方法和有效的程序。特别是对那些不经常发生的没有相应法规、制度和会计原则的业务，是否明确了适当的惯例作为标准来处理。（3）内部控制制度的审计。每一项业务的处理，是否均由两个或两个以上的部门或人员分工负责，并存在着必要的稽核和相应的制约关系；能否通过内部控制的相互制约，将业务处理过程中可能发生的差错、弊端揭发并予以纠正。（4）会计人员素质控制制度的审计。任命的会计人员是否具有完成本职工作的能力，是否正确理解自己的工作职责和权限并能以高度的责任感来履行；是否经常检查和评价每个工作人员的工作；是否对有关会计岗位进行定期轮换并履行了交接手续。（5）财产安全控制制度的审计。为保护财产的完整和安全所采取的各项控制措施，如：财产的收付、保管手续；现金、固定资产的处理规程；财产参加保险及保护手段；及时记帐核对；定期清查等，是否健全、有效。（6）会计记录资料可靠性控制制度的审计。为了保证会计记录资料真实、准确、完整，是否建立了各种控制措施并有效予以实施。

按照审计对象分类，分为产品质量审计、过程质量审计和质量管理体系审计。产品质量审计是对最终产品的质量进行单独评价的活动，用以确定产品质量的符合性和适用性。过程质量审计是独立对过程(工序)进行质量审计，可以从输入、资源、活动、输出着手，涉及人员、设备、材料、方法、环境、时间、信息及成本八大要素。质量管理体系审计应覆盖该组织所有部门和过程，应围绕产品质量形成全过程进行，通过对各个场所、部门、过程的审计，得出质量管理体系是否具有符合性、有效性、达标性。

按审计方分类，分为第一方审计、第二方审计和第三方审计。第一方审计又叫改正改进，是组织对自身的产品、过程或质量管理体系进行的审核。第二方审计又叫评定批准，是客户对供应商的审计，由客户派出审计人员或委托外部代理机构对供应商的质量管理体系进行审计评定。第三方审计又叫认证注册，是指独立于第一方(组织)和第二方(客户)之外的一方，必须具有一定资格并经一定程序认可的审核机构派出审计人员对组织的质量管理体系进行审计。

按照审计范围分类，可分为全部审计、部分审计和跟踪审计。全部审计覆盖了组织产品质量形成的各个过程、各个方面。部分审计是对过程有选择性的审计，对组织某类产品、某个过程的审计。跟踪审计主要是用以验证以前审计后的纠正措施是否实施并有效，不合格项是否得到消除。