审计项目计划工作手册

审计项目计划工作手册是一一种新的管理模式，是以署定的工作量为依据，把审计项目计划管理各个阶段的工作分解落实。该工作手册有助于工作效率的提高，控制审计成本，整合审计资源。

审计项目计划安排的科学性，是指计划安排的审计项目在总体方向，发展趋势上要符合经济社会发展的客观规律要求，体现当地的实际情况，抓住地方经济、社会发展中的热点、难点、重点问题。审计项目计划安排的严谨性，是指计划安排的审计项目经过细致的调查研究，计划完成需要的人力、财力以及技术力量与现有的审计资源相吻合，能较好地保证预期目标的实现。科学严谨既是一种工作作风，更是一种工作方法。一项有序、优质、高效的工作，需要有一个周祥、正确的计划，审计工作也一样要有一个科学合理、严谨细致的工作计划，这是审计事业发展的必然要求。

首先，科学严谨地制定和管理审计项目计划是审计规范化建设的前提。审计计划管理是审计管理的第一道工序，也是审计规范化建设的重要内容。为规范审计项目计划管理，保障审计工作科学、有序和高效运行，审计署于2002年制定了《审计机关审计项目计划管理办法》，对审计项目计划的确定和管理提出了一系列的要求，各级审计机关只有认真落实《办法》精神，才能真正实现审计规范化建设。

其次，科学严谨地制定和管理审计项目计划是规避审计风险的必然要求。审计风险是伴随审计行为的存在而存在，科学严谨地制定审计项目计划，可以使审计任务、审计目标与审计资源实现相对的协调。虽然不可能完全避免审计风险的发生，但是通过周密计划和实施工作，可以达到有效控制审计风险的效果。

第三，科学严谨地制定和管理审计项目计划是审计工作顺利完成的保证。审计是一项很复杂的工作，需要投入大量的人力、物力，既要保持合理的审计成本，又要保证审计工作和审计目标的实现，达到既定的审计目的，就必须要有一个完善的审计项目计划。

第四，只有科学严谨地制定审计项目计划，才能真正使审计工作实现“走在前列”的要求。科学严谨安排审计项目计划，可以使审计工作更加符合经济社会发展的客观规律要求，可以使审计工作更加贴近地方经济社会发展的实际，融于当地改革开放的大局之中，服从、服务于“走在前列”的要求。

第三条 审计项目计划管理实行统一领导，分级负责制。审计署负责管理审计署统一组织的审计项目计划和署本级审计项目计划，指导全国审计项目计划管理工作。县级以上地方各级审计机关分别负责本地区审计项目计划管理工作。

第四条 编制审计项目计划，要依据国家社会经济发展的方针政策和审计工作发展纲要，严格执行审计法及其实施条例、有关法律法规和审计准则，确保履行法定职责。

第五条 编制审计项目计划，要紧紧围绕政府工作中心，明确具体审计目标，合理选择审计重点，注重提高审计成果的质量和水平。

第六条 编制审计项目计划，要根据审计资源状况，量力而行，留有余地，统筹协调，合理均衡地安排任务，避免重复，减少交叉。

第七条 审计机关编制审计项目计划，除上级审计机关统一组织的审计项目外，应当在规定的审计管辖范围内安排。

第八条 上级审计机关直接审计下级审计机关审计管辖范围内的重大审计事项，要列入本级审计项目计划，并及时通知有关地方审计机关。

第九条 审计署统一组织的审计项目计划，由署各专业审计司于每年11月提出安排意见，并填制统一印发的审计项目工作量测算报表，办公厅汇总提出计划草案，经审计长会议审定后下达。

署各专业审计司提出的审计项目计划安排意见，应在充分调查研究，认真听取地方审计机关和署各派出机构意见的基础上，对拟安排审计项目的审计目标、重点内容、主要方法、实施时间、地域分布、所需审计人员数量和工作量等，进行详细说明和测算，科学、合理、均衡地安排全年工作任务。

省级审计机关根据审计署统一组织的审计项目、授权审计项目和当地实际情况，编制本地区审计项目计划，于4月底前报审计署备案。

第十条 审计项目计划下达后，审计机关应当及时编制审计工作方案。审计实施前，有关审计组应当依据审计工作方案，结合实际情况编制审计实施方案。

审计署统一组织项目的审计工作方案，由署有关专业审计司编制，经审计长会议审定后下达。

地方审计机关组织的审计项目的审计工作方案，经厅（局）长会议研究确定。

第十一条 授权审计项目计划，由下级审计机关提出申请，报上级审计机关统一协调后依法审批。授权审计项目的确定，要从有效利用审计资源和有利于加强对上级所属基层单位的审计监督出发，注意上下结合，重点解决一些带有普遍性、倾向性的问题，不断提升审计成果的质量和水平，更好地发挥审计监督作用。

第十二条 审计署对中央审计项目的授权，实行统一管理，一年一定的原则，一般在每年年初集中审批一次。省级审计机关应于每年1月底前向审计署提出授权审计的请示，同时抄送审计署有审计管辖权的派出机构。授权申请应说明审计或审计调查的目的、理由、范围和内容等。署办公厅负责汇总审核，统一征求有关部门意见，报审计长审定后，批复地方审计机关执行。

第十三条 中央审计项目只授权给省级审计机关，由省级审计机关统一组织实施。省级审计机关应切实加强领导，建立审计质量责任制，严格按照审计法、审计准则以及授权审计通知的有关规定和要求执行，确保审计质量。

第十四条 审计署授权项目审计结束后，省级审计机关要及时向审计署报送审计情况综合报告。审计署每年对上一年度授权审计工作情况进行通报。

第十五条 审计署每年有重点地对中央授权项目的审计质量进行抽查。对未按规定认真履行职责，或审计质量未能达到要求的地方，予以通报批评，并暂停对其授权。凡因审计机关和审计人员工作失职、渎职等造成重大审计质量问题的，要依法追究有关领导和直接责任人员的责任。

第十六条 地方审计机关授权审计项目计划的具体管理办法，由省级审计机关制定。

第十七条 审计署派出机构在确保完成署统一组织审计项目计划的基础上，如确有余力，可在各自审计管辖范围内，向署申报自行安排审计项目计划。自行安排的审计项目必须有明确的审计目标，符合审计署确定的年度审计工作重点，并且从严加以控制。

第十八条 审计项目计划一经下达，原则上必须确保完成，不得擅自变更。如确有必要调整，应当按照下列程序报批：

（一）审计署统一组织审计项目计划的调整，由署有关专业审计司提出意见，送署办公厅协调办理，报署领导审批后，通知有关单位执行。

（二）授权地方审计机关审计项目计划的调整，由省级审计机关提出意见，报审计署审批。

（三）地方审计项目计划的调整，由下达计划的审计机关审批。

（四）领导交办项目及时报批、调整。

第十九条 审计机关实行审计项目计划执行报告制度。

审计署统一组织审计项目计划的执行情况，由审计署有关专业审计司和省级审计机关分别于每年7月和次年2月向审计署提出上半年及全年计划执行情况的综合报告。报告的主要内容包括：计划执行进度、审计的主要成果、计划执行中存在的主要问题及改进措施与建议等。

第二十条 各级审计机关应当对审计项目计划执行及管理情况进行检查和考核。检查和考核的主要内容包括：计划编报及计划执行情况报告的及时性、完整性，计划安排的科学性、合理性，计划完成的质量和效果等。

第二十一条 各级审计机关应当积极推进审计项目计划管理的信息化建设，提高计划管理工作效率和水平。

第二十二条 本办法由审计署负责解释。

第二十三条 本办法自2002年12月1日起施行。此前发布的有关审计项目计划管理的规定，凡与本办法有抵触的，均以本办法为准。

关于2009年度经济责任审计项目计划

（一）审计项目计划编制管理。其重点是编制科学、合理的审计项目计划，以便指导审计工作。目前，审计机关普遍采取“两下一上”的审计项目编制程序，即自上而下逐级下达审计工作设想，自下而上逐级编报审计项目计划草案，自上而下逐级核定下达审计工作计划。为了更好地促进审计工作，在编制审计项目计划时，还应召开研讨会，进行可行性研究，集思广益；结合审计人员素质以及审计对象、审计类型等情况，在科学测算的基础上，量力而行，留有余地；在时间安排上，避免各业争道，力求相对均衡。只有这样，才能保证计划的严肃性，减少随意性，才能制定出相对全面和完整的审计项目计划。

（二）审计项目计划执行管理。其重点是贯彻、落实审计项目计划。在具体实施审计项目计划之前，应及时开展审前调查，撰写审前调查报告，必要时可以提前开展试审。此外，还应组织相关审计人员进行审前培训，结合审前调查情况，通报被审计单位基本信息，学习有关法律、法规和政策规定，讲解审计工作方案，研究审计中可能出现的问题，确定必要的审计技术和方法。在审计项目计划执行过程中，应当注意整合审计资源，根据审计项目计划，进行任务分解和分配，及时掌握实际进度，并适时调整人员分工和项目进度，必要时打破专业分工界限，统筹安排审计任务，合理调配审计力量，以突出审计重点，保证审计项目的质量。

（三）审计项目计划质量管理。其重点是检查和评价审计项目计划执行及管理情况。检查和评价的主要内容包括计划编报及计划执行情况报告的及时性、完整性，计划安排的科学性、合理性，计划完成的质量和效果等。审计项目计划质量管理可以采取互查、问卷调查等多种形式进行。对于审计项目质量较好的给予表扬；有问题的，应当责成被检查审计机关和审计人员予以纠正或者采取相应的改进措施；质量问题严重的应予批评。各级审计机关和审计人员还应按照专业分工和审计管辖范围，搜集、整理、积累审计项目和被审计单位的相关资料，运用计算机等技术手段，逐步建立专业审计项目信息库及被审计单位资料库等，并做好数据的日常维护和更新工作，以实现审计项目计划管理的信息化和规范化。