审计实务项目化教程

模块一 审计基本知识

项目一 掌握审计基本知识2

任务一了解审计概念及要素...3

一、审计的含义 3

二、审计的要素. 3

三、审计的分类 4

四、审计的过程 5

五、审计的职能和作用6

任务二熟悉审计目标与审计风险.7

一、审计的总体目标 7

二、被审计单位认定与具体审计目标8

三、财务报表认定与审计目标、审计程序的关系. 11

四、审计风险的内容 11

五、检查风险与重大错报风险的反向关系据.13

一、审计证据的含义 13

二、审计证据的充分性与适当性14

三、审计证据的分类 15

四、获取审计证据的审计程序 17

任务四编制审计工作底稿.19

一、审计工作底稿的含义及编制目的、要求 19

二、审计工作底稿的性质 19

三、审计工作底稿的要素和格式 20

四、审计工作底稿的归档. 21

任务五进行审计抽样.24

一、掌握审计抽样的含义. 25

二、区分抽样风险和非抽样风险 26

三、区分统计抽样和非统计抽样 27

四、掌握审计抽样的步骤..28

任务六熟悉审计人员执业.............34

一、审计人员考试与注册34

二、审计人员执业准则34

三、审计基本要求 35

四、职业行为.. 37

项目二 熟悉审计测试流程. 46

任务一编制审计计划.47

一、了解初步业务活动. 47

二、签订审计业务约定书. 48

三、确定总体审计策略.. 48

四、编制具体审计计划..51

五、审计过程中对计划的更改.52

任务二确定审计重要性水平..52

一、重要性的含义....... 52

二、重要性水平的确定...... 53

三、重要性与审计风险、审计证据的关系.. 55

任务三评估风险.

一、风险评估程序.. 55

二、了解被审计单位及其环境..... 57

三、了解被审计单位的内部控制. 59

四、评估重大错报风险.. 62

任务四应对风险..65

一、针对财务报表层次重大错报风险的总体应对措施. 65

二、针对认定层次重大错报风险的进一步审计程序. 67

三、控制测试.. 69

四、实质性程序.. 73

模块二 审计循环实务

项目三 货币资金的审计85

任务一货币资金的内部控制测试..87

一、货币资金与各交易循环的关系.. 87

二、涉及的主要凭证和会计记录..88

三、货币资金的内部控制测试. 88

任务二库存现金的审计...90

一、库存现金的审计目标... 90

二、库存现金的实质性程序.. 91

任务三银行存款的审计..94

一、银行存款的审计目标... 94

二、银行存款审计的实质性程序.. 95

项目四 销售与收款循环的审计. 106

任务一销售与收款循环的内部控制测试..107

一、不同行业类型的收入来源...107

二、涉及的主要凭证与业务活动.. 108

三、销售与收款循环的内部控制测试.. 111

任务二营业收入的审计...115

一、营业收入的审计目标...115

二、营业收入——主营业务收入的实质性程序.. 116

任务三应收账款与坏账准备的审计..119

一、应收账款的审计目标.. 120

二、应收账款的实质性程序.. 121

三、坏账准备的实质性程序..125

项目五 采购与付款循环的审计.. 134

任务一采购与付款循环的内部控制测试...135

一、不同行业类型的采购和费用支出.. 135

二、涉及的主要凭证与业务活动... 135

三、采购与付款循环的内部控制测试. 138

任务二应付账款的审计..141

一、应付账款的审计目标... 141

二、应付账款的实质性程序... 143

任务三固定资产的审计...144

一、固定资产的审计目标. 144

二、固定资产的实质性程序. 146

三、累计折旧的实质性程序.. 148

项目六 生产与存货循环的审计. 155

任务一生产与存货循环的内部控制测试.156

一、不同行业类型的存货性质.. 156

二、涉及的主要凭证与业务活动. 156

三、生产与存货交易的内部控制测试. 158

任务二存货的审计..160

一、存货的审计目标.. 160

二、存货的实质性程序. 161

任务三营业成本的审计.170

一、营业收入的审计目标.170

二、营业成本——主营业务成本的实质性审计程序 171

项目七 人力资源与工薪循环的审计. 180

任务一人力资源与工薪循环的内部控制测试.181

一、不同行业工薪的性质.. 181

二、涉及的主要凭证与业务活动.. 181

三、人力资源与工薪循环的内部控制测试. 182

任务二应付职工薪酬的审计..184

一、应付职工薪酬的审计目标 184

二、应付职工薪酬的实质性程序. 185

项目八 筹资与投资循环的审计 193

任务一筹资与投资循环的内部控制测试.194

一、筹资与投资循环的性质 194

二、筹资与投资活动涉及的主要凭证与业务活动 194

三、筹资与投资循环的内部控制测试 196

任务二借款的审计.198

一、借款的审计目标. 198

二、借款的实质性程序.. 199

任务三金融资产的审计..201

一、交易性金融资产的审计目标. 201

二、交易性金融资产的实质性程序.202

任务四长期股权投资的审计204

一、长期股权投资的审计目标 204

二、长期股权投资的实质性程序 205

模块三 完成审计工作与审计报告

项目九 完成审计工作与审计报告 213

任务一完成审计工作..214

一、评价审计中的重大发现.. 214

二、评价审计过程中发现的错报.214

三、复核审计工作底稿和财务报表. 219

任务二撰写审计报告.220

一、熟悉审计报告的含义及作用. 220

二、判断审计意见类型 221

三、审计报告的基本内容. 222

四、撰写标准审计报告.. 224

五、撰写非标准审计报告..225

模块四 内部控制与内部控制审计

项目十 内部控制及内部控制的审计. 240

任务一熟悉内部控制241

一、内部控制的概念与目标. 241

二、内部控制的原则和要素.. 241

三、内部控制的环境... 243

四、内部控制的内容... 244

任务二内部控制应用.246

一、资金活动. 246

二、采购业务. 248

三、资产管理. 249

四、销售业务. 251

五、研究与开发.252

六、工程项目253

七、担保业务 254

八、业务外包 255

九、财务报告 256

十、全面预算及合同管理. 257

任务三内部控制评价259

一、内部控制评价的程序. 259

二、内部控制缺陷的认定 260

三、内部控制评价报告. 262

任务四内部控制的审计.264

一、内部控制的审计要求. 264

二、注册会计师的责任与角色.. 264

三、内部控制审计程序.. 264

四、内部控制的审计报告.. 265

参考文献 272

本书参照最新的中国注册会计师审计准则，根据被审计单位的业务流程和内部控制设计的实际情况，设计了10 个项目，具体包括：掌握审计基本知识、熟悉审计测试流程、货币资金的审计、销售与收款循环的审计、采购与付款循环的审计、生产与存货循环的审计、人力资源与工薪循环的审计、筹资与投资循环的审计、完成审计工作与审计报告、内部控制及内部控制的审计。本书注重操作，配有大量的实例和训练题，具有较强的实用性和可操性。 本书既可作为高职高专院校会计类专业和管理类专业学生的教材，也可作为财经类院校教师及企业财会、审计人员的参考用书。

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