施工企业会计核算与纳税实务（升级版）

平准，中央财经大学毕业，曾就职于北京中和正信会计师事务所，先后从事会计报表审计、税务筹划，管理咨询等工作，2001获得中国注册会计师资格。现担任多家公司的财务顾问工作，曾出版财务类专著多部。

第一章　总论　1

第一节　施工企业概述　1

一、建筑业　1

二、建筑业的行业分类　1

三、施工企业的类型　3

四、建造合同中施工企业的身份　4

第二节　施工企业会计　5

一、施工企业生产概述　5

二、施工企业涉及的会计科目　6

三、施工企业会计的特点　12

第二章　企业设立阶段　15

第一节　企业设立条件的规定　15

一、《中华人民共和国公司法》对企业设立条件的规定　15

二、《中华人民共和国建筑法》对施工企业设立的规定　18

第二节　企业设立阶段的会计处理　19

一、施工企业的建账　19

二、施工企业设立阶段应设置的会计账户　22

三、施工企业不同的出资方式及相应的会计处理　22

四、施工企业所有者权益变动的会计处理　25

五、施工企业开办费的核算　28

第三章　往来款项核算操作　29

第一节　外部往来款项的核算操作　29

一、应收票据和应付票据的核算操作　29

二、应收账款和应付账款的核算操作　34

三、预收和预付账款的核算操作　37

四、坏账损失的核算操作　39

第二节　内部往来款项的核算操作　41

一、内部往来款项的内容　41

二、内部往来的结算凭证　42

三、内部往来款项的核算操作　42

第三节　备用金的核算操作　46

一、备用金的概念及管理　46

二、备用金的核算操作　46

第四章　存货核算岗位操作　49

第一节　存货概述　49

一、存货的概念及内容　49

二、存货的确认　50

三、存货的计量　50

第二节　材料采购业务的核算　54

一、购货与付款同时完成　54

二、先付款后收料　54

三、先收料后付款　55

四、采购保管费的归集和结转　57

第三节　材料入库与出库的核算操作　57

一、按实际成本计价材料的收发核算　57

二、按计划成本计价材料的收发核算　65

第四节　存货跌价准备核算操作　69

一、存货期末计价　69

二、存货跌价准备核算操作　70

第五节　存货的期末盘点　71

一、盘点的程序、手续及核算的原始凭证　71

二、存货盘盈的核算操作　72

三、存货盘亏的核算操作　72

第六节　周转材料的核算操作　73

一、公司管理周转材料的有关规定及账务处理　74

二、项目部自行管理的周转材料的核算　77

三、周转材料对外租赁的核算　78

四、周转材料领用摊销核算操作　78

第五章　固定资产和临时设施的核算操作　83

第一节　固定资产的概念与确认　83

一、固定资产的特征　83

二、固定资产的确认条件　83

三、固定资产确认条件的具体应用　84

第二节　固定资产的初始计量　85

一、外购固定资产　85

二、自行建造固定资产　90

三、融资租入固定资产　99

四、存在弃置费用的固定资产　101

五、其他方式取得的固定资产　103

第三节　固定资产折旧　104

一、固定资产折旧的概念与类别　104

二、固定资产折旧的计算方法　107

第四节　固定资产后续支出　111

一、资本化的后续支出　111

二、费用化的后续支出　114

第五节　固定资产的处置　119

一、固定资产终止确认的条件　119

二、固定资产处置的会计处理　120

第六节　固定资产清查　122

一、固定资产盘盈　122

二、固定资产盘亏　123

第七节　固定资产减值　124

第八节　临时设施的会计核算操作　124

一、临时设施概述　124

二、临时设施增加的核算操作　125

三、临时设施摊销的核算方法　126

第九节　临时设施处置的核算操作　127

第六章　成本费用的核算操作　129

第一节　成本费用的概述　129

一、工程成本的基本概念和分类　130

二、工程成本项目的内容　130

三、工程成本核算的重要作用　132

四、工程成本核算的基本要求　133

第二节　工程成本核算的对象、组织与程序　137

一、工程成本核算的对象　137

二、工程成本核算的组织　139

三、工程成本核算应设置的会计科目　139

四、工程成本核算的一般程序　141

第三节　工程成本的会计核算　144

一、工程成本中材料费的归集和分配　144

二、工程成本中人工费的归集和分配　148

三、机械使用费的归集和分配　150

四、工程成本中辅助生产费用的归集和分配　157

五、其他直接费用的归集和分配　160

六、间接费用的归集和分配　160

第四节　工程成本结算　165

第五节　期间费用的核算　169

一、管理费用　169

二、销售费用　170

三、财务费用　171

第七章　收入岗位核算操作　172

第一节　收入概述　172

一、收入的概念和特征　172

二、施工企业收入的主要内容　173

第二节　建造工程合同收入的会计核算　174

一、建造合同的概念及特征　174

二、建造合同的类型　174

三、合同收入的内容　175

第三节　建造合同收入与费用的账务处理　177

一、应设置的会计科目　177

二、合同收入与合同费用的确认　178

第四节　工程价款结算的核算　185

一、工程价款结算的方式　185

二、工程结算收入的核算　187

第五节　其他业务收入的核算　192

一、其他业务收入的确认　192

二、其他业务收入的核算　194

第八章　施工企业企业所得税的汇算清缴　198

第一节　企业所得税概述　198

一、纳税义务人与征税对象　198

二、税率与应纳税所得额的计算　200

第二节　施工企业的企业所得税处理　201

一、企业所得税收入总额的规定　201

二、企业所得税收入总额中不征税收入的规定　204

三、收入总额中关于免税收入的规定　206

四、企业所得税税前扣除的规定　206

五、特定事项的税务处理　217

第三节　施工企业所得税汇算清缴　218

一、适用范围　220

二、填报依据及内容　221

三、有关项目填报说明　221

第九章　会计报表　227

第一节　会计报表概述　227

一、会计报表的基本概念　227

二、会计报表的作用　228

三、会计报表的分类　228

四、会计报表的结构　230

五、会计报表的编制要求　230

六、《企业会计准则》所要求的财务报表的组成　231

第二节　资产负债表　233

一、资产负债表的概念　233

二、资产负债表的内容与结构　234

三、资产负债表的填列方法　235

四、资产负债表项目的填列说明　236

五、资产负债表编制示例　243

第三节　利润表　248

一、利润表的概念和作用　248

二、利润表的编制　248

三、利润表编制示例　251

第四节　现金流量表　253

一、现金流量表的概念和作用　253

二、现金流量及其分类　253

三、现金流量表的编制　254

四、现金流量表编制示例　257

第五节　所有者权益变动表　262

一、所有者权益变动表的内容及结构　262

二、所有者权益变动表的填列方法　262

三、所有者权益变动表编制示例　264

第六节　一般企业报表附注　268

第十章　施工企业“营改增”纳税实务　269

第一节　增值税概述　270

一、征税范围　270

二、税率和征收率　271

三、应纳税额的计算　271

四、纳税义务发生时间和纳税地点　275

五、跨县（市、区）提供建筑服务　276

六、跨境提供建筑服务　278

第二节　增值税会计核算　279

一、销项税额的会计核算　279

二、进项税额的会计核算　282

三、进项税额转出的会计核算　284

第三节　企业所得税会计核算　286

一、资产负债表债务法　286

二、资产的会计核算与纳税调整　2882100433B

《施工企业会计核算与纳税实务（升级版）》根据新的企业会计准则和税收法律法规，从专业的角度针对施工企业的会计实务与税务问题进行了具体分析并给出了解决方案。

本书的基本框架思路是根据施工企业的重要核算操作，详细介绍每个业务流程存在的会计账务处理问题，并将涉税实务这一关乎企业收益的重要事项单独进行了讲解。由于施工企业会计账务核算具有复杂性和特殊性，对其进行分类透彻的说明，将有助于会计人员迅速而又清晰地了解和掌握施工企业的会计实务工作。此外，本书在对每个知识点进行讲解时，通过具有逻辑性的表格汇总列举，同时搭配经典案例，实现理论和实践相结合的目的。

《施工企业会计核算与纳税实务（升级版）》可作为建筑施工企业的会计人员的指导工具书，也可供针对施工企业进行会计核算和税务处理特点进行研究的人员参考。

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