企业会计准则第31号——现金流量表经营活动

第八条 企业应当采用直接法列示经营活动产生的现金流量。

经营活动，是指企业投资活动和筹资活动以外的所有交易和事项。

直接法，是指通过现金收入和现金支出的主要类别列示经营活动的现金流量。

第九条 有关经营活动现金流量的信息，可以通过下列途径之一取得：

（一）企业的会计记录。

（二）根据下列项目对利润表中的营业收入、营业成本以及其他项目进行调整：

1. 当期存货及经营性应收和应付项目的变动；

2. 固定资产折旧、无形资产摊销、计提资产减值准备等其他非现金项目；

3. 属于投资活动或筹资活动现金流量的其他非现金项目。

第十条 经营活动产生的现金流量至少应当单独列示反映下列信息的项目：

（一）销售商品、提供劳务收到的现金；

（二）收到的税费返还；

（三）收到其他与经营活动有关的现金；

（四）购买商品、接受劳务支付的现金；

（五）支付给职工以及为职工支付的现金；

（六）支付的各项税费；

（七）支付其他与经营活动有关的现金。

第十一条 金融企业可以根据行业特点和现金流量实际情况，合理确定经营活动现金流量项目的类别。

第四条 现金流量表应当分别经营活动、投资活动和筹资活动列报现金流量。

第五条 现金流量应当分别按照现金流入和现金流出总额列报。

但是，下列各项可以按照净额列报：

（一）代客户收取或支付的现金。

（二）周转快、金额大、期限短项目的现金流入和现金流出。

（三）金融企业的有关项目，包括短期贷款发放与收回的贷款本金、活期存款的吸收与支付、同业存款和存放同业款项的存取、向其他金融企业拆借资金、以及证券的买入与卖出等。

第六条 自然灾害损失、保险索赔等特殊项目，应当根据其性质，分别归并到经营活动、投资活动和筹资活动现金流量类别中单独列报。

第七条 外币现金流量以及境外子公司的现金流量，应当采用现金流量发生日的即期汇率或按照系统合理的方法确定的、与现金流量发生日即期汇率近似的汇率折算。汇率变动对现金的影响额应当作为调节项目，在现金流量表中单独列报。

第一条 为了规范现金流量表的编制和列报，根据《企业会计准则——基本准则》，制定本准则。

第二条 现金流量表，是指反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表。

现金，是指企业库存现金以及可以随时用于支付的存款。

现金等价物，是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。

本准则提及现金时，除非同时提及现金等价物，均包括现金和现金等价物。

第三条 合并现金流量表的编制和列报，适用《企业会计准则第33号——合并财务报表》。

第十二条 投资活动，是指企业长期资产的购建和不包括在现金等价物范围的投资及其处置活动。

第十三条 投资活动产生的现金流量至少应当单独列示反映下列信息的项目：

（一）收回投资收到的现金；

（二）取得投资收益收到的现金；

（三）处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额；

（四）处置子公司及其他营业单位收到的现金净额；

（五）收到其他与投资活动有关的现金；

（六）购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金；

（七）投资支付的现金；

（八）取得子公司及其他营业单位支付的现金净额；

（九）支付其他与投资活动有关的现金。

第十四条 筹资活动，是指导致企业资本及债务规模和构成发生变化的活动。

第十五条 筹资活动产生的现金流量至少应当单独列示反映下列信息的项目：

（一）吸收投资收到的现金；

（二）取得借款收到的现金；

（三）收到其他与筹资活动有关的现金；

（四）偿还债务支付的现金；

（五）分配股利、利润或偿付利息支付的现金；

（六）支付其他与筹资活动有关的现金。

第十六条 企业应当在附注中披露将净利润调节为经营活动现金流量的信息。至少应当单独披露对净利润进行调节的下列项目：

（一）资产减值准备；

（二）固定资产折旧；

（三）无形资产摊销；

（四）长期待摊费用摊销；

（五）待摊费用；

（六）预提费用；

（七）处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损益；

（八）固定资产报废损失；

（九）公允价值变动损益；

（十）财务费用；

（十一）投资损益；

（十二）递延所得税资产和递延所得税负债；

（十三）存货；

（十四）经营性应收项目；

（十五）经营性应付项目。

第十七条 企业应当在附注中以总额披露当期取得或处置子公司及其他营业单位的下列信息：

（一）取得或处置价格；

（二）取得或处置价格中以现金支付的部分；

（三）取得或处置子公司及其他营业单位收到的现金；

（四）取得或处置子公司及其他营业单位按照主要类别分类的非现金资产和负债。

第十八条 企业应当在附注中披露不涉及当期现金收支、但影响企业财务状况或在未来可能影响企业现金流量的重大投资和筹资活动。

第十九条 企业应当在附注中披露与现金和现金等价物有关的下列信息：

（一）现金和现金等价物的构成及其在资产负债表中的相应金额。

（二）企业持有但不能由母公司或集团内其他子公司使用的大额现金和现金等价物金额。

企业会计准则第1号——存货.

企业会计准则第2号——长期股权投资.

企业会计准则第3号——投资性房地产.

企业会计准则第4号——固定资产.

企业会计准则第5号——生物资产.

企业会计准则第6号——无形资产.

企业会计准则第7号——非货币性资产交换.

企业会计准则第8号——资产减值.

企业会计准则第9号——职工薪酬.

企业会计准则第10号——企业年金基金.

企业会计准则第11号——股份支付.

企业会计准则第12号——债务重组.

企业会计准则第13号——或有事项.

企业会计准则第14号——收入.

企业会计准则第15号——建造合同.

企业会计准则第16号——政府补助.

企业会计准则第17号——借款费用.

企业会计准则第18号——所得税.

企业会计准则第19号——外币折算.

企业会计准则第20号——企业合并.

企业会计准则第21号——租赁.

企业会计准则第22号——金融工具确认和计量.

企业会计准则第23号——金融资产转移.

企业会计准则第24号——套期保值.

企业会计准则第25号——原保险合同.

企业会计准则第26号——再保险合同.

企业会计准则第27号——石油天然气开采.

企业会计准则第28号——会计政策、会计估计变更和差错更正.

企业会计准则第29号——资产负债表日后事项.

企业会计准则第30号——财务报表列报.

企业会计准则第31号——现金流量表.

企业会计准则第32号——中期财务报告.

企业会计准则第33号——合并财务报表.

企业会计准则第34号——每股收益.

企业会计准则第35号——分部报告.

企业会计准则第36号——关联方披露.

企业会计准则第37号——金融工具列报.

企业会计准则第38号——首次执行企业会计准则.

2014年印发 39号、40号准则、41号准则 (2014年7月1日起执行）：

企业会计准则第39号——公允价值计量.

企业会计准则第40号——合营安排.

企业会计准则第41号——在其他主体中权益的披露

企业会计准则第42号——持有待售的非流动资产、处置组和终止经营2100433B

企业会计准则第1号——存货.

企业会计准则第2号——长期股权投资.

企业会计准则第3号——投资性房地产.

企业会计准则第4号——固定资产.

企业会计准则第5号——生物资产.

企业会计准则第6号——无形资产.

企业会计准则第7号——非货币性资产交换.

企业会计准则第8号——资产减值.

企业会计准则第9号——职工薪酬.

企业会计准则第10号——企业年金基金.

企业会计准则第11号——股份支付.

企业会计准则第12号——债务重组.

企业会计准则第13号——或有事项.

企业会计准则第14号——收入.

企业会计准则第15号——建造合同.

企业会计准则第16号——政府补助.

企业会计准则第17号——借款费用.

企业会计准则第18号——所得税.

企业会计准则第19号——外币折算.

企业会计准则第20号——企业合并.

企业会计准则第21号——租赁.

企业会计准则第22号——金融工具确认和计量.

企业会计准则第23号——金融资产转移.

企业会计准则第24号——套期保值.

企业会计准则第25号——原保险合同.

企业会计准则第26号——再保险合同.

企业会计准则第27号——石油天然气开采.

企业会计准则第28号——会计政策、会计估计变更和差错更正.

企业会计准则第29号——资产负债表日后事项.

企业会计准则第30号——财务报表列报.

企业会计准则第31号——现金流量表.

企业会计准则第32号——中期财务报告.

企业会计准则第33号——合并财务报表.

企业会计准则第34号——每股收益.

企业会计准则第35号——分部报告.

企业会计准则第36号——关联方披露.

企业会计准则第37号——金融工具列报.

企业会计准则第38号——首次执行企业会计准则.

2014年印发 39号、40号准则、41号准则 (2014年7月1日起执行）：

企业会计准则第39号——公允价值计量.

企业会计准则第40号——合营安排.

企业会计准则第41号——在其他主体中权益的披露

企业会计准则第42号——持有待售的非流动资产、处置组和终止经营2100433B

企业会计准则第1号——存货.

企业会计准则第2号——长期股权投资.

企业会计准则第3号——投资性房地产.

企业会计准则第4号——固定资产.

企业会计准则第5号——生物资产.

企业会计准则第6号——无形资产.

企业会计准则第7号——非货币性资产交换.

企业会计准则第8号——资产减值.

企业会计准则第9号——职工薪酬.

企业会计准则第10号——企业年金基金.

企业会计准则第11号——股份支付.

企业会计准则第12号——债务重组.

企业会计准则第13号——或有事项.

企业会计准则第14号——收入.

企业会计准则第15号——建造合同.

企业会计准则第16号——政府补助.

企业会计准则第17号——借款费用.

企业会计准则第18号——所得税.

企业会计准则第19号——外币折算.

企业会计准则第20号——企业合并.

企业会计准则第21号——租赁.

企业会计准则第22号——金融工具确认和计量.

企业会计准则第23号——金融资产转移.

企业会计准则第24号——套期保值.

企业会计准则第25号——原保险合同.

企业会计准则第26号——再保险合同.

企业会计准则第27号——石油天然气开采.

企业会计准则第28号——会计政策、会计估计变更和差错更正.

企业会计准则第29号——资产负债表日后事项.

企业会计准则第30号——财务报表列报.

企业会计准则第31号——现金流量表.

企业会计准则第32号——中期财务报告.

企业会计准则第33号——合并财务报表.

企业会计准则第34号——每股收益.

企业会计准则第35号——分部报告.

企业会计准则第36号——关联方披露.

企业会计准则第37号——金融工具列报.

企业会计准则第38号——首次执行企业会计准则.

2014年印发 39号、40号准则、41号准则 (2014年7月1日起执行）：

企业会计准则第39号——公允价值计量.

企业会计准则第40号——合营安排.

企业会计准则第41号——在其他主体中权益的披露

企业会计准则第42号——持有待售的非流动资产、处置组和终止经营2100433B

企业会计准则第1号——存货.

企业会计准则第2号——长期股权投资.

企业会计准则第3号——投资性房地产.

企业会计准则第4号——固定资产.

企业会计准则第5号——生物资产.

企业会计准则第6号——无形资产.

企业会计准则第7号——非货币性资产交换.

企业会计准则第8号——资产减值.

企业会计准则第9号——职工薪酬.

企业会计准则第10号——企业年金基金.

企业会计准则第11号——股份支付.

企业会计准则第12号——债务重组.

企业会计准则第13号——或有事项.

企业会计准则第14号——收入.

企业会计准则第15号——建造合同.

企业会计准则第16号——政府补助.

企业会计准则第17号——借款费用.

企业会计准则第18号——所得税.

企业会计准则第19号——外币折算.

企业会计准则第20号——企业合并.

企业会计准则第21号——租赁.

企业会计准则第22号——金融工具确认和计量.

企业会计准则第23号——金融资产转移.

企业会计准则第24号——套期保值.

企业会计准则第25号——原保险合同.

企业会计准则第26号——再保险合同.

企业会计准则第27号——石油天然气开采.

企业会计准则第28号——会计政策、会计估计变更和差错更正.

企业会计准则第29号——资产负债表日后事项.

企业会计准则第30号——财务报表列报.

企业会计准则第31号——现金流量表.

企业会计准则第32号——中期财务报告.

企业会计准则第33号——合并财务报表.

企业会计准则第34号——每股收益.

企业会计准则第35号——分部报告.

企业会计准则第36号——关联方披露.

企业会计准则第37号——金融工具列报.

企业会计准则第38号——首次执行企业会计准则.

2014年印发 39号、40号准则、41号准则 (2014年7月1日起执行）：

企业会计准则第39号——公允价值计量.

企业会计准则第40号——合营安排.

企业会计准则第41号——在其他主体中权益的披露

企业会计准则第42号——持有待售的非流动资产、处置组和终止经营2100433B