全面预算管理：让公司指数级增长

序 升华自己，成就别人

第1章 引言 / 1

1.1 写书的初衷 / 2

1.2 关于预算本质的思考 / 3

1.3 预算实施失败的“六个坑” / 7

1.4 6M体系的介绍 / 10

1.5 本书的框架及特色 / 15

第2章 主要案例与阅读说明 / 18

【温馨提示】 / 19

【案例分享】 / 19

2.1 背景介绍 / 19

2.1.1 外部宏观经济环境 / 19

2.1.2 行业经营环境 / 20

2.1.3 H集团公司经营概况 / 22

2.2 全面预算的推行 / 23

2.2.1 全面预算推行概况 / 23

2.2.2 全面预算管理的定位及整体思路 / 24

2.2.3 拉开2016年全面预算工作序幕 / 26

第3章 预算前期准备工作操作实务 / 28

3.1 战略规划 / 29

3.1.1 定方向 / 29

3.1.2 定目标 / 32

3.1.3 定模式 / 34

3.2 目标的制定 / 39

3.2.1 经营目标的制定 / 39

3.2.2 管理目标的制定 / 50

3.3 组织架构 / 51

3.3.1 组织架构的梳理 / 51

3.3.2 各部门具体职责 / 52

3.3.3 人员任命 / 54

3.4 基础体系的搭建 / 55

3.4.1 企业内部控制制度 / 55

3.4.2 企业业务流程 / 63

3.5 战略目标转化为经营计划的过程 / 71

3.5.1 经营目标与管理目标分解 / 71

3.5.2 经营计划 / 76

3.6 会议体系 / 83

3.6.1 战略规划阶段 / 83

3.6.2 预算编制阶段 / 86

3.6.3 预算评审阶段 / 86

3.6.4 预算执行阶段 / 87

第4章 预算编制操作实务 / 88

4.1 概述 / 89

4.2 预算编制准备阶段操作指南 / 90

4.2.1 责任中心 / 90

4.2.2 预算套表编制说明书 / 98

4.2.3 预算培训 / 112

4.3 预算推行规划阶段操作指南 / 113

4.4 预算编制实施阶段操作指南 / 115

4.4.1 预算初稿的编制 / 115

4.4.2 预算汇总与平衡测试 / 119

4.4.3 预算汇报 / 119

4.4.4 预算批准 / 120

4.5 H集团公司前装事业部2016年预算的编制 / 120

4.5.1 经营预测 / 120

4.5.2 组织架构与人员任命 / 123

4.5.3 经营计划（简表） / 124

4.5.4 预算编制 / 126

第5章 预算控制操作实务 / 132

5.1 预算控制与集团管控的关系 / 133

5.1.1 集团管控的三种模式 / 133

5.1.2 集团管控模式下预算控制模式的选择 / 135

5.1.3 三种预算控制模式的选择 / 136

5.2 预算控制方法和步骤 / 137

5.2.1 预算控制方法与思路 / 137

5.2.2 预算控制七步法 / 145

5.3 预算控制操作实务 / 146

5.3.1 预算资金池的原理及案例应用 / 146

5.3.2 预算准备金的原理及案例应用 / 149

5.3.3 投入产出比的原理及案例应用 / 151

5.3.4 人力成本控制及案例应用 / 154

5.3.5 产品价格管控及案例应用 / 157

5.4 预算外支出管控 / 162

5.4.1 KPI考核：预算编制准确率 / 162

5.4.2 预留额度，分级授权 / 162

5.4.3 总量控制 / 163

5.4.4 案例应用：预算外支出管理规定 / 163

5.5 IT条件下的预算控制 / 164

5.6 预算控制案例分析：以前装事业部为例 / 165

5.6.1 将事业部分类：差别授权 / 166

5.6.2 优化预算的审批流程 / 166

5.6.3 时效控制 / 167

第6章 预算分析操作实务 / 168

6.1 定性分析法和定量分析法的区别与联系 / 169

6.2 定性分析法应用指南 / 169

6.2.1 头脑风暴法 / 170

6.2.2 德尔菲法 / 170

6.2.3 鱼骨图法 / 171

6.2.4 5W2H法 / 174

6.2.5 问卷调查法 / 175

6.3 定量分析法应用指南 / 178

6.3.1 差异分析法 / 178

6.3.2 对比分析法 / 179

6.3.3 结构分析法 / 180

6.3.4 趋势分析法 / 181

6.3.5 因素分析法 / 181

6.3.6 排名分析法 / 183

6.4 预警分析应用指南 / 184

6.4.1 概述 / 184

6.4.2 风险预警指标体系和红黄绿灯预警制度 / 184

6.5 预算分析案例 / 186

第7章 预算调整操作实务 / 192

7.1 预算调整 / 193

7.1.1 预算调整概述 / 193

7.1.2 预算调整原则 / 193

7.1.3 预算调整类别 / 194

7.1.4 预算调整时间 / 194

7.1.5 预算调整流程 / 195

7.2 一般预算调整操作指南 / 195

7.2.1 预算内调整 / 195

7.2.2 预算外调整 / 196

7.2.3 一般预算调整流程 / 196

7.2.4 一般预算调整案例 / 197

7.3 重大预算调整操作指南 / 198

7.3.1 概述 / 198

7.3.2 重大预算调整的条件 / 199

7.3.3 重大预算调整的范围和程序 / 199

7.3.4 重大预算调整案例 / 200

第8章 预算考核操作实务 / 205

8.1 预算考核概述 / 206

8.1.1 预算考核的定义 / 206

8.1.2 预算考核遵循的原则 / 206

8.1.3 预算考核和绩效考核的区别与联系 / 208

8.2 预算考核的意义 / 210

8.3 预算考核的方法 / 211

8.3.1 考核要与人性结合 / 211

8.3.2 考核要明确责任中心 / 222

8.3.3 KPI与BSC / 227

8.3.4 二元分布法：经营指标和管理指标的阴阳之美 / 231

8.3.5 博弈论在超额奖设计中的应用 / 232

8.4 预算考核案例分析——二元分布法中蕴育的平衡之道 / 234

8.4.1 利润中心预算考核范例 / 235

8.4.2 成本中心预算考核范

......

进入移动互联时代后，很多原有的管理体系被打破，作为工业化时代被广泛使用的预算管理工具和体系，在移动互联时代是不是还同样有效？

《全面预算管理：让公司指数级增长》以一个有一定规模的传统企业为案例，通过还原它推行全面预算的全过程，来讲述全面预算推行过程中的要点、步骤、注意事项及方法。

同时，《全面预算管理：让公司指数级增长》创造性地提出了适用于移动互联时代的6M全面预算管理体系，通过三个管理思想——产品、人性、博弈和三个管理工具——战略、预算、绩效，来阐述在移动互联时代全面预算管理的精要。

全面预算管理咨询（一）全面预算管理环境评估

制定企业全面预算管理体系，不能脱离企业所处的环境。通过环境评估，确定全面预算的主题、编制的重点、选择预算的方法和驱动方向等。

企业预算管理环境评估主要分为三个层面：企业发展战略层面、企业运营管理层面和基础管理层面。

1、企业发展战略环境分析

全面预算管理体系主要是将企业发展战略分解为年度经营计划，在年度经营计划目标基础上进行预算管理的设计、编制、执行、调整、考核等。通过环境的评估和企业发展战略的检测，要搞清楚：第一，企业发展战略与企业目前具有的核心能力、资源是否匹配；

第二，要达成企业战略目标，在有限资源的基础上如何能够通过预算管理进行优化配置，

以发挥企业资源的最大效益；第三，部分外部环境因素是企业不可控因素，如何降低企业经营风险。

环境评估包括以下内容。

①宏观经济环境分析，是指对企业经营活动的宏观经济环境，包括政府的经济政策、产业结构的调整、金融税收政策、经济发展状况和通货膨胀等所进行的分析；

②行业分析包括：行业特征、关键成功因素、行业生命周期、行业变革驱动因素、行业政策、竞争结构和竞争对手等。

①战略发展目标分析。

②资本结构。是指企业各种资金的来源构成及比例关系。分析企业的资本结构，可以使全面预算管理体系的设计满足利益相关者的要求，并根据企业自身情况，通过全面预算管理解决相关问题；

③核心竞争能力分析。通过对企业核心竞争能力的分析，可以判断企业内部战略环境的优劣，以及企业资源配置的状况；

④企业发展阶段分析。企业不同发展阶段具有不同的管理重点，因此，与之相适应的管理工具的使用也不尽相同，针对企业不同发展阶段及管理主题，确定全面预算管理的设计依据和主题；

⑤重大投融资项目分析。

2、企业运营环境评估

通过对企业内部运营环境分析，可以判断影响企业全面预算管理的内部因素，更好地为企业设计预算方案。

①市场占有率。

②客户。

③渠道和价格。

④销售政策。

①生产方式。

②生产能力。

③生产组织。

④库存管理。

⑤定额管理。

⑥计量管理。

①供应商管理。

②付款。

③物流系统。

①企业产品生命周期。

②新产品研发。

③工艺。

④研发政策。

①人力资源管理水平与企业发展匹配程度。

②绩效和薪酬政策：预算考核是企业绩效管理的一部分，与薪酬政策息息相关。

③培训发展体系：企业的培训发展是一项长期工作，良好的培训发展体系能改善企业的执行力，为预算推进打下基础。

3、企业基础管理环境分析

全面预算管理咨询全面预算管理基本设计

1、选择全面预算主题

预算主题是本预算期内企业生存与发展要解决的核心问题。

①企业发展战略和年度经营计划；

②企业外部环境的影响，包括市场预测、经济政策预测及新技术预测；

③企业内部环境的变化，包括内部资源的利用能力，企业自身的管理能力，企业预算年度的资金融通能力、赢利能力、市场拓展能力和经营能力等；

④财务指标和部分非财务指标。

预算主题选择表

2、确定全面预算目标

预算目标指标的选择旨在体现企业预算管理导向，保证企业战略目标的实现，预算目标指标可归纳为以下两类

①财务指标。

②非财务指标。

①预算目标指标必须和企业发展战略相适应，具备战略导向；

②预算目标指标必须促使企业关注财务目标，重视财务实绩，同时，兼顾企业经营过程和结果；

③预算目标指标必须与该责任中心的权责相适应，体现该责任中心的管理业绩和经营业绩；

④预算目标指标体系必须科学、合理，各指标之间在涵盖的经济内容上不得重复，并应做到短期效益与长期效益相结合，尤应注重设计反映长期效益指标；

⑤预算目标指标必须简便易行，指标的个数不能太多，定义要准确，指标的计算应力求简单，且其计算所依据的资料在企业现有核算资料中应能取得。

在实际设计企业预算方案时，确定预算目标期望值是非常关键的，其是各利益主体博弈的结果。一般有以下几种方法：

①基数加成法。

②效益系数法。

③因素分析法。

④目标导向法。

预算目标在各责任中心之间的分解问题可以分为单级法人(仅一级法人)企业和多级

法人(有多级法人)企业两种情况。

①单级法人企业预算目标的分解。

②多级法人企业预算目标的分解。

实际上，在对多级法人企业预算目标进行分解过程中，企业生命周期和预算管理模式是两种重要的影响因素。当企业处于初创期时，宜采用集权式的预算管理模式；当企业处于发展期和成熟期时，宜采用适度分权的预算管理模式。

3、建立全面预算管理组织

4、规范全面预算管理流程

预算管理流程主要包括预算编制、预算执行控制、预算分析、预算追加、预算调整和预算仲裁等。

全面预算管理咨询全面预算管理制度设计

预算管理制度内容包括如下几方面。

1、预算基本制度。

2、预算组织制度。

3、预算编制方法。

4、预算执行控制办法。

5、预算分析管理办法。

6、预算考评管理办法。

7、预算改进工作管理办法。

8、预算管理基础规范办法。

全面预算管理咨询（四）全面预算管理手册设计

全面预算管理手册，作为预算人员的工作指导手册，由两部分组成。一是预算编制手册，是预算编制人员在预算编制过程中的方法指导；二是预算考评手册，是对各预算责任中心预算目标和考评方法的说明。

1、预算编制手册。

2、预算考评手册。