纳税程序正文

纳税人履行纳税义务应遵循的法定手续和先后顺序。既是纳税人正确履行纳税义务的基本步骤，也是税务机关实施税收征管的一般规则。是人们对纳税活动过程规律性的总结和反映。按照纳税程序办事，有利于建立正常的纳税秩序，保证税款及时足额入库，提高税收征收管理质量。

《中华人民共和国税收征收管理法》(1992)和其他相关税务行政法规、规章规定的一般程序是:①纳税人经工商行政管理部门批准开业，按规定的期限持营业执照和有关资料到主管税务机关办理税务登记；②纳税人向税务机关报告有关生产经营的基本情况和纳税事项，由税务机关作出书面纳税鉴定；③纳税人发生纳税义务行为之后，按期向税务机关办理纳税申报；报送财务会计报表，计算应纳税额，并按照规定的期限缴纳税款；④税务登记和纳税鉴定事项如有变化，应及时向税务机关申报，修订税务登记和纳税鉴定等。

纳税程序主要适用于从事生产和经营活动的纳税人，其他非从事生产经营活动的纳税人是否需要办理税务登记，由省、自治区、直辖市税务局具体确定；对不需要办理税务登记的纳税人也不办理纳税鉴定。

由于税务机关对不同的纳税人采取不同的征收方式，因此，不同纳税人的具体纳税程序不尽相同。财务会计制度健全、经济核算制度完备、纳税情况一贯正常的大中型国营、集体企业，经税务机关批准，可由纳税人自行计算审核,自行缴纳税款,税务机关定期进行检查；财务会计制度不健全的部分国营和集体企业，由纳税人自行计算申报，经税务机关审核后再缴纳税款；对于个体工商业户一般采取纳税人自行申报，经纳税小组民主评议和税务机关核定后缴纳税款的方式。对不办理营业执照和税务登记的，按“临时经营”征税。2100433B

一般来说，纳税程序是：

（1）纳税人领取营业执照后，按规定向主管税务机关申请办理税务登记，由税务机关核发税务登记证；

（2）纳税人办理税务登记后，应确定办税主管领导、主管会计、主管办税人员；

（3）纳税人按照发票管理制度的规定购买、使用发票，并建立内部的发票管理制度；

（4）纳税人按期如实向主管税务机关进行纳税申报，并按规定报送有关报表、资料；

（5）纳税人按照规定的期限，将应纳税款如期缴入国库；

（6）纳税人按照税务机关的要求，进行纳税自查、并有义务接受税务机关定期或不定期的检查。

纳税检查程序亦称“纳税检查步骤”。 指纳税检查工作从开始准备到最后结束，有条不紊地顺序进行的步骤。由于纳税检查是一项政策、技术性较强的工作，需要有计划、有组织、有步骤地进行。因此，必须认真做好每一个阶段上的各项工作，以保证检查目标的顺利实现。

一般说来，检查工作可分为三个阶段： (1)检查前的准备阶段。这一阶段的工作主要是，学习税收政策、法令，熟悉财务制度规定; 收集和整理有关纳税资料; 研究纳税人的生产经营和财务收支状况; 拟定检查提纲。(2) 检查进行阶段。这一阶段的工作主要是，向纳税人说明来意，宣传税收政策，争取支持; 组织座谈，听取意见，检查帐证; 深入现场，实地观察，核实问题。(3) 检查终结阶段。这一阶段的工作主要是，整理检查资料，落实定案，写出查帐报告; 辅导企业调整帐务，及时补退税款; 帮助企业改进生产经营管理，健全管理制度; 总结经验，改进征收管理工作。纳税检查整个过程的这三个阶段是相互依存、顺序进行的，每一个阶段的工作，都直接关系到纳税检查的质量。 2100433B

（一）申请办理一般纳税人的手续

申请。纳税人应当向主管国家税务机关提出书面申请报告，并提供合格办税人员证书，年度销售（营业）额等有关证件、资料，分支机构还应提供总机构的有关证件或复印件，领取《增值税一般纳税人申请认定表》，一式三份。

纳税人应当按照《增值税一般纳税人申请认定表》所列项目，逐项如实填写，于十日内将《增值税一般纳税人申请认定表》报送主管国家税务机关.报批。纳税人报送的《增值税一般纳税人申请认定表》和提供的有关证件、资料，经主管国家税务机关审核、报有权国家税务机关批准后，在其《税务登记证》副本首页加盖“增值税一般纳税人”确认专章。纳税人按照规定的期限到主管国家税务机关领取一般纳税人税务登记证副本。

（二）一般纳税人的年检

一般纳税人必须按照国家税务机关的要求准确核算进销项税额，提供纳税资料，及时足额缴纳应纳税款，依法使用增值税专用发票，并接受国家税务机关组织的每年一次的一般纳税人资格查验和管理。

一般纳税人有下列情况之一的，应当按照国家税务机关的要求定期整改，并在五个月内不得抵扣进项税额，不得领购专用发票：

（1）年销售额未达到规定标准的一般纳税人和认定为一般纳税人的个体经营者，会计核算不健全或者不能够向国家税务机关提供准确纳税资料的；

（2）未按《增值税专用发票使用规定》领购、开具和保管增值税专用发票的；

（3）拖欠税款严重，不积极采取措施缴纳税款，经国家税务机关屡催无效的。

一般纳税人有下列情况之一，凡年销售额未达到规定标准的企业以及年销售额达到规定标准的个体经营者，取消一般纳税人资格，按小规模纳税人办理；年销售额达到规定标准的企业，不得抵扣进项税额，按销售额依照增值税税率计算缴纳税款，不得领购专用发票，并缴清结存的专用发票：

（1）有虚开专用发票的违法犯罪行为；

（2）有偷税、骗取出口退税违法犯罪行为；

（3）年销售额未达到规定标准的一般纳税人和认定为一般纳税人的个体经营者超过规定期限仍然不能健全会计核算，或者不能够向国家税务机关提供准确纳税资料的；

（4）年销售额达到规定标准被认定为一般纳税人的企业，会计核算不健全，或者不能够向国家税务机提供准确纳税资料的；

（5）无固定生产经营场所的。

海关纳税是海关在接受申报和查验货物完毕后，依据海关税则，向进出口商或其代理人签发税款缴纳证，进出口商或其代理人应在海关签发税款缴纳证的次日（节假日除外）起的7天内，向指定的银行缴纳税款。逾期不缴纳的，由海关自第八日起至缴清款日止，按日征收税款总额的千分之一的滞纳金。对超过3个月仍未缴纳税款，海关责令担保人缴纳税款或者将货物变卖抵缴，必要时，可以通知银行在担保人或者纳税义务人存款内扣款。

纳税义务人同海关发生纳税争议时，应先缴纳税款，然后自海关填发税款缴纳证之日起30天内向海关书面申请复议。确属错缴或多缴的，可按规定办理退税。在进出口货物放行后，如果海关发现少征或漏征税款，也可按规定向纳税义务人补征。