纳税筹划及案例分析

盖地，天津财经大学会计系教授、博士生导师；财政部会计准则委员会会计准则咨询专家，中国会计学会理事、学术委员，天津市会计学会常务理事；《会计研究》、《对外经贸财会》杂志编委，《财务与会计》杂志特约撰稿人。兼任中国海洋大学、河北大学、海南大学、兰州商学院等院校（客座）教授。主要研究方向是财务会计、税务会计、税务筹划的理论与实务。 在《会计研究》、《财务与会计》、《中国财经报》等20多家报刊杂志发表论文160余篇。编著、主编《财务会计学》、《企业税务会计》、《税务筹划》、《税务会计与税务筹划》等20余部专著、教材，现正主持财政部《所得税会计研究》项目。2100433B

·本书背景：随着我国市场经济机制的确立，企业与国家的经济关系就是一系列契约条款(税收规则)。这种契约条款不同于一般契约条款，它不是讨价还价的结果，它是纳税人必须接受的标准条款。纳税人只能在合法与不违法的前提下，寻求自己最大的税收利益，而不能违反税法。这就需要进行纳税筹划，准确把握纳税筹划的“度”。 ·本书目的：力求使企业会计人员、税务代理人员在了解我国现行税法的基础上，掌握纳税筹划的基本要领和基本方法。 ·本书特点：本书重在实务操作，以案例释法。第1篇以最简洁的语言阐明纳税筹划的基本概念、基本含义与基本技术，第2篇是企业主要经营活动的纳税筹划，第3篇是企业特定业务的纳税筹划，第4篇是行业综合纳税筹划，将各种行业涉税的各类事项都涵盖其中，但限于篇幅，未涉及国际纳税筹划。 ·本书形式：为了体现本套系列丛书的宗旨，其形式也是采用简明直观的PPT图片，使读者如临多媒体课堂，可以充分发挥读者的想象空间，便于理解和记忆。 ·根据本书“篇”的顺序，撰写人依次是：盖地、张西克、徐晓雯、蔡昌。本书由盖地、蔡昌担任主编，盖地负责本书框架及结构设计，盖地、蔡昌进行总纂定稿。 ·囿于我们的水平，书中存在的缺憾，请不吝指正。

在当今快节奏的信息时代中，每个人都想利用最少的时间获取更多有用信息，本书就是献给企业财会人员掌握最新财税制度变化的快餐。

本书以简明直观的PPT图片为引导，对专题知识点以问答形式、给予梳理，但重在实务操作，以案例释法，让企业财会人员在专业提升中省时、解渴、充饥，快速充电。

本书对国内目前主要税种进行了系统介绍，并结合实例进行税务筹划分析，为企业实际工作提供了新的工作思路。全书分纳税筹划基础理论，纳税筹划的技术，纳税筹划的操作三部分。

第一章纳税筹划与税务会计概述

第一节纳税筹划概述

一、纳税筹划基础知识（征收率）

纳税筹划的基本依据是税法，因此，要做好纳税筹划，需要了解税法的构成要素，了解纳税人的权利、义务等方面的法律规定。

（一）税法的构成要素

税法的构成要素一般包括总则、纳税人、征税对象、税目、税率、纳税环节、纳税期限、纳税地点、减免税、罚则、附则等。

1.纳税人

纳税人是税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人，是纳税的主体，包括自然人和法人两类。税法对每一税种都规定了纳税人，纳税人如果不履行纳税义务，则该行为的直接责任人应承担法律责任。

与纳税人相对应的是负税人，是指实际负担税款的单位和个人。由于税负转嫁的存在，使得纳税人和负税人经常会产生不一致，因此，这为通过税负转嫁的方式进行纳税筹划提供了可能。

2.征税对象

又称课税对象、征税客体，是指对什么征税，即征税的标的物。征税对象是区分不同税种的主要标志。

3.税目

税目是各税种所规定的征税对象的具体项目，是征税对象的具体化，反映具体的征税范围，代表征税的广度。

4.计税依据

计税依据又称税基，是计算应纳税额的根据，反映具体征税范围内征税对象的应计税金额或数量，是征税对象在量上的具体化。

《纳税筹划（第5版）》共9章，主要内容包括纳税筹划认知、纳税筹划的风险及其防范、增值税的纳税筹划、消费税的纳税筹划、企业所得税的纳税筹划、个人所得税的纳税筹划、其他税种的纳税筹划、跨国经营中的纳税筹划、纳税筹划的风险管理等。其中，还涉及150多个纳税筹划案例。该教材从筹划案例、工作要求、税法依据、筹划思路、筹划过程、筹划结论、筹划点评这7个方面对纳税筹划案例进行分析点评，突出了纳税筹划的实用性和应用性。