内部控制审核报告

内部控制审核报告的内容

1．标题

审核报告的标题可为“内部控制审核报告”或“内部控制专项鉴证报告”。

2．收件人

审核报告的收件人应当为审核业务的委托人，审核报告应当载明委托单位的全称。

3．引言段

审核报告的引言段应当说明以下内容：

(1)被审核单位管理当局对特定日期与财务报表相关的内部控制有效性的认定；

(2)内部控制审核所依据的标准；

(3)被审核单位管理当局的责任；

(4)注册会计师的责任。

4．范围段

审核报告的范围段应当说明以下内容：

(1)审核依据，即《内部控制审核指导意见》；

(2)审核程序；

(3)实施的审核程序为注册会计师发表审核意见提供了合理的基础。

5．固有限制段

审核报告的固有限制段应当说明以下内容：

(1)内容控制的固有限制；

(2)根据内部控制评价结果推测未来内部控制有效性的风险。

6．意见段

审核报告的意见段应当说明被审核单位于特定日期在所有重大方面是否保持了与会计报表相关的有效的内部控制。如果注册会计师认为被审核单位内部控制存在重大缺陷，而管理当局已在书面声明及认定中恰当地说明了内部控制的重大缺陷及其对实现控制目标的影响，注册会计师应当在审核意见段前增设说明段说明重大缺陷，并视其重要程度发表保留意见或否定意见。如果注册会计师认为被审核单位内部控制存在重大缺陷，而管理当局未在其书面声明及认定中说明内部控制的重大缺陷及其对实现控制目标的影响，或虽已说明重大缺陷，却认定其内部控制依然有效，注册会计师应当发表否定意见。如果审核范围受到限制，注册会计师应当视其重要程度，发表保留意见或拒绝表示意见。如果认为期后事项严重影响内部控制的有效性，注册会计师应当视其重要程度，发表保留意见或否定意见；如果不能确定其影响，注册会计师应当发表拒绝表示意见。此外，当存在下列情况时，注册会计师应当考虑其对审核报告的影响：①管理当局的认定仅涉及部分内部控制的有效性；②管理当局的认定仅涉及内部控制设计的合理性。

7．签章和会计师事务所地址

审核报告应当由注册会计师签名并盖章，加盖会计师事务所公章，标明会计师事务所地址。

8．报告日期

报告日期是指注册会计师完成外勤审核工作的日期。

内部控制报告与管理建议书的区别

(1)管理建议书的内容与内部控制审核报告内容对比

(2)其他方面对比

管理建议书是注册会计师执行会计报表审计业务的副产品，对外不具有公正性，不对外报送，仅供管理当局使用。内部控制审核报告是注册会计师专门接受委托对被审核单位内部控制进行审核并发表意见，对外具有公正性，对外报送，供相关部门使用。

内部控制审核报告与审计报告的区别

(1)目的不同，内部控制审核报告是对内部控制的有效性发表意见，审计报告是对会计报表的合法性、公允性、会计处理方法的一贯性发表意见。

(2)收件人不同，内部控制审核报告的收件人是被审核单位，审计报告的收件人一般为被审计单位的董事会或者股东。

(3)依据不同，内部控制审核报告的依据是《内部控制审核指导意见》，而审计报告的依据是《中国注册会计师独立审计准则》。

(4)结构不同，内部控制审核报告除了审计报告所具有的范围段、(说明段)、意见段，还包括引言段和固有限制段，而审计报告没有引言段和固有限制段。

(5)附送件不同，内部审核报告没有附送件，而审计报告一般需要附送审定后的会计报表和报表附注。

内部控制审核报告的参考格式

1．无保留意见内部控制审核报告

2．保留意见内部控制审核报告

3．无法表示意见内部控制审核报告2100433B

第一，内部控制环境，即评价以公司治理结构、机构设置和权责分配、内部审计、人力资源政策、企业文化在内的内部控制环境对企业经营管理活动的影响。

第二，风险评估，即分析企业风险控制目的设置的合理性，评价开展风险评估范畴的全面性、风险评估结果的有效性和风险应对策略的科学性。

第三，控制活动，即评价企业根据风险评估结果设置的内部控制措施的科学性和控制效果的有效性。

第四，内部控制信息和沟通，即评价企业内部控制相关信息在收集、处理和传递程序的科学性，分析信息技术在内部控制信息和沟通中所发挥作用的情况，判断企业在反舞弊工作重点领域相关工作机制的有效性。

第五，内部监督制度，即分析企业内部审计机构和其他内部机构在内部监督中的职责权限情况，判断企业实施内部监督的程序、方法、目的等要求的科学性，有效性。

作品目录

第一章 内部控制基本原理

第一节 内部控制的概念与演进

第二节 控制在管理中的地位

第三节 内部控制的理论依据

第四节 内部控制功能与必要性

第二章 内部控制结构体系

第一节 内部控制结构

第二节 内部控制的种类

第三节 内部控制的程序

第四节 内部控制方法

第五节 内部控制的标准

第六节 内部控制的组织

第七节 内部控制的评价

第三章 内控制度设计原则与方法

第一节 内控制度有效性特征

第二节 内控制度的设计原则

第三节 内部牵制组织的设计

第四节 内控制度文件的设计

第五节 小型企业控制设计方法

第四章 管理控制设计

第一节 管理控制的设计依据

第二节 管理控制的设计方法

第三节 整体计划控制的设计

第四节 组织人事控制的设计

第五节 行政领导控制的设计

第六节 资产存量控制的设计

第七节 生产作业控制的设计

第八节 行销作业控制的设计

第五章 会计控制设计

第一节 会计控制的设计依据

第二节 会计控制的设计

第三节 会计组织机构的设计

第四节 会计工作规则的设计

第五节 会计科目的设计

第六节 会计凭证的设计

第七节 会计帐簿的设计

第八节 会计报表的设计

第九节 会计核算程序的设计

第十节 成本管理制度的设计

第六章 审计控制设计

第一节 内审控制组织的设计

第二节 内审控制目标的设计

第三节 内审控制程序的设计

第四节 内审控制方法的设计

第五节 内审控制记录与报告的设计

后记

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1．内部控制审计的性质

内部控制审计业务是一项专门鉴证业务，注册会计师执行这一业务时，应当事先与委托人就内部控制审核范围达成一致意见。凡是业务约定书确定的内部控制审核范围，注册会计师都要进行审核。

2．内部控制审计的范围

内部控制审计的范围限于特定日期与财务报表相关的内部控制。通常，注册会计师对某特定日期的内部控制进行审核。特定日期可以是会计年度结束日，也可以是某中期结束日。注册会计师对某特定日期的内部控制审核时，应在接近于此日期之前的一段时间内对内部控制进行了解和测试，并对该日期的内部控制有效性发表审核意见。

3．相关责任

被审计单位管理层应当就内部控制的有效性提供书面认定，其作用类似于财务报表，它用于明确被审核单位管理层建立健全内部控制并保持其有效性的责任。