明细分类账

在明细账中，1月31日领料退回1000元，这笔会计分录是借材料1000，贷生产成本1000，那么这时候就出现了生产成本贷方发生额，根据这笔会计分录，总账登在“生产成本”账户的贷方有1000元发生额。但是在“生产成本”借方多栏式明细账时，就应该用红字在借方材料栏登记1000，表示抵减领用材料的费用数额。

总分类帐就是对于明细分类帐进行综合分析，是对其明细分类帐进行统驭作用的帐户。我们对于明细分类帐来说是对总分类帐的必要的补充作用，换句话讲就是总分类帐起到了详细说明的目的。对于总分类帐和明细分类帐来说有很多的共同点，由于登记的原始凭证相同，核算的内容也相同，所以两者结合起来来看是起到了总括与详细的反映目的。因此在进行总分类帐与明细分类在登记时，必须要采取平行登记的方法来进行记录。就是对于同一笔经济业务来说，即是要对总分类帐进行总括登记，还要对与总分类帐相关的明细分类帐进行明细登记。 2100433B

明细分类账是按照明细科目开设的用来分类登记某一类经济业务，提供明细核算资料的分类账户。

它所提供的有关经济活动的详细资料，是对总分类账所提总括核算资料的必要补充，同时也是编制会计报表的依据。

明细账的格式应根据各单位经营业务的特点和管理需要来确定，常用的格式主要有：

“三栏式”明细分类账

“三栏式”明细分类账的账页格式同总分类账的格式基本相同，它只设“借方”、“贷方”和“余额”三个金额栏。其适用于“应收账款”、“应付账款”等只需进行金额核算的明细账。

“数量金额式”明细分类账

“数量金额式”明细分类账 的账页，其基本结构为“收入”、“发出”和“结存”三栏，在这些栏内再分别设有“数量”、“单价”、“金额”等项目，以分别登记实物的数量和金额。

这种格式的明细账适用于既要进行金额明细核算，又要进行数量明细核算的财产物资项目。如“原材料”、“产成品”等账户的明细核算。它能提供各种财产物资收入、发出、结存等的数量和金额资料，便于开展业务和加强管理的需要。

“多栏式”明细账

“多栏式”明细账的格式视管理需要而呈多种多样，它在一张账页上，按照明细科目分设若干专栏，集中反映有关明细项目的核算资料。

这种格式的明细账适用于费用成本、收入成果类的明细核算。如“生产成本明细账”，它只设一栏借方，下按成本设置专栏，贷方发生额用红字在有关专栏内登记。

“横线登记法”明细账

“横线登记法”明细账是在账页的同一行内，逐笔逐项登记每笔经济业务的“借方”和与其相对应的“贷方”。其适用于材料采购业务的付款和收料，备用金业务的支出和报销收回等情况。

明细核算意义

我们知道，在《高等学校会计制度》中，归集、核算学校教学及行政管理成本、费用的会计科目主要是“教育事业支出”会计科目；核算学校科研成本、费用的会计科目是“科研事业支出”会计科目。而独立学院所应用的《民间非营利组织会计制度》，其学院教学、科研成本费用的主要归集会计科目也有两个，一个是“业务活动成本”，一个是“管理费用”。

明细核算分类

1、关于“业务活动成本”会计科目及其相关明细科目的设置

在独立学院核算账套中，同普通高校所不同的是，可以把学院的全部直接教学、科研成本费用，统统归集到“业务活动成本”会计科目项下进行核算。为了区分教学活动的成本费用和科研活动的成本费用，可在该科目项下分设“教学活动成本”和“科研活动成本”两个二级明细科目。以“教学活动成本”明细科目来归集学院直接用于教学和教学管理的相关成本费用；以“科研活动成本”明细科目来归集学院的相关科研成本费用。在这两个二级明细科目下再分别设置“人员支出”、“公用支出”、“对个人和家庭补助支出”三个三级明细科目，分别对教学活动和科研活动所发生的相关成本费用进行归集。

但在四级及以下明细科目设置时，对于“教学活动成本”和“科研活动成本”两个明细科目应有所区别。对于教学活动成本项下四级及以下明细科目的设置，应严格按照普通高校“教育事业支出”会计科目中的有关明细科目的设置要求来进行（一般是按照省级教育和财政部门的要求进行科目设置）。而对于科研活动成本项下四级及以下明细科目的设置，应本着科学、简化、满足要求的原则，根据学院的管理需要进行设置。

2、关于“管理费用”会计科目及其相关明细科目的设置

独立学院所使用的《民间非营利组织会计制度》中的“管理费用”会计科目，主要是归集独立学院行政管理部门及行政管理人员所发生的相关费用的。其二级及以下的明细科目的设置，应完全和“教学活动成本”科目项下的有关明细科目相同。以便在为大学提供“人员支出”、“公用支出”、“对个人和家庭补助支出”时，对直接核算学院教学及教学管理成本费用的“教学活动成本”和直接核算学院行政管理成本费用的“管理费用”两大科目及其明细项目进行同口径汇总。

但有一点需要注意：就是在设置“教学活动成本”和“管理费用”的明细科目时，需要在“公用支出”明细科目下添加“折旧”明细科目。同时也要删除普通高校“教育事业支出”和“科研事业支出”会计科目项下明细科目中的，有关设备、图书购置费等明细科目。因为大学所使用的高校会计制度，其会计核算基础是收付实现制，对于所购入的设备、图书等固定资产，可直接计入当期有关成本费用，因此不再需要计提固定资产折旧费用。

本科目应设置以下明细科目：

1．承包工程；

2．机械作业。

在明细科目下，再按施工机械或运输设备的种类等成本核算对象设置明细帐，并按规定的成本项目分设专栏，进行明细核算。并将所设成本项目按照具体的施工机械或运输设备明细设置核算项目，归集核算属于该机械的成本费用！

明细帐设置方式是明细帐有不同的设计方式。从分类核算的形式看，可以分为分设帐户进行明细核算; 分设专栏进行明细核算; 分行用横线登记法进行明细核算; 专设帐夹或卡片箱，用捏对抽单法进行明细核算。从明细核算包含的科目看，可分为按单一科目设置明细帐，比较普遍采用; 按两个一级科目或两个二级科目合并设置明细帐。如商业企业的营业收入和营业成本两个科目可合并设置明细帐，“在用低值易耗品”和“低值易耗品摊销”两个二级科目可合并设置明细 帐。

对于出纳帐，也有将现金收支和银行存款收支合并设置的，这是两个科目合并设置的不分户明细帐。这种帐簿的格式，有收付分列对照式，也有顺序式。有将现金和银行存款各设两个金额栏或各设收、付、余三个金额栏的。各设两个金额栏，帐页较小，只能定期或不定期结记余额。各设三个金额栏，则可逐日结记余额。