目标管理预算模式

第一、有助于提高鼓舞的能动性目标管理预算模式要求政府只对审核认定已取得科研成果的项目进行资金的投入，而不做前期的支出，科研成果直接决定成败与否，竞争的关键环节也就集中在最后判定科研成果认定步骤。其他管理模式下竞争的焦点项目立项所不同的是，目标管理预算模式下科研项目能否在最短的时间内完成，所实现的科研成果是否符合国家的要求并最终通过国家的审核和认定，是科研机构和科研人员能否获得高额的金钱回报和崇高荣誉的关键。

执行目标管理预算模式时，科研成果决定一切，其成果的成功与否直接影响科研机构和科研工作者的利润，其成果的成功与否直接影响科研机构和科研工作者的利润，领先的科研成果还会让科研人员和机构有无限的荣耀，名誉和成绩都会进一步的促使科研工作人员努力提高自己的知识水平，充分发挥技术潜能和创造科学的积极性和主观能动性，有力的促使科研成果的迅速出现。从某种意义上讲这种用按功奖赏的方法是非常公平的，在相当长的一段时间内这种方式将会成为影响科研成果的主要因素，对激励机制的建立是十分有利的。

第二、可以使科研资金得到有效的利用有助于提高其使用的充分性

目标管理预算模式可以使资源配置更完善，减少资金的使用损失，提高利用率。

首先，政府科研资金的发放是依照科研成果的价值而定，已经不受其他任何非科研成果以外的如门路多、地位高、势力大、政策要求等因素所影响，从根本上杜绝了项目申请和立项时的吃、喝、礼等不良风气，同时也极大的控制了科研上的腐败，使过程管理模式下科研经费的管理虽然从纵向历经多个部门的层层监督和管理，动用了很多人力和物力，但从根本上基本已经消除了以往多疑虑多重复的现象。

其次，可充分使科研资金得到有效的使用，即经费真正集中在科研上以满足科研工作者和投资者追求利润最大化的需求，对科研过程所需条件和环境的改善，以及科研仪器设备的升级都有极大的帮助，同时也避免了科研设备及科研资料的反复获取和收集所带来的损失，达到提高使用效率的目的。使科研投入的产出比例提高，让有限的科研资源在现实效用方面得到理想的发挥和利用。

第三，有利于提高科研管理效率 在目标管理预算模式下，一切以成果评价为核心，政府只关心和注意成果的获得，根据成果的使用资金多少而针对性的投入，使科研管理工作的重点转移到对成果的正确管理上来，杜绝偏向过程管理而抛弃绩效考核的思想，简化了科研管理工作，提高了科研管理效率。理论上，科研工作者在科研过程中制定路线以及科研经费使用等相关事项，实践证明个体事件的发生频率和内容是政府职能部门无法直接加以操纵的。同时，由于目标管理预算模式没有立项环节繁杂的审批过程，查新后获得的升华后的研究思路和技术路线在短时间内就可以投入到具体的实际研究过程中，因此目标管理预算模式有助于对前沿科学的最新动态做出及时反应。 第四，有利于构建开放式的科研环境 目标管理预算模式所遵循的是研究者的科研成果，而研究者自身的资历情况以及是否有利于形成完全开放、自由的研究环境不在其考虑范围之内，最终的目的和本质是使科学研究实现对未知世界的探索，而非“过程变量”的实际值。

首先，目标管理预算模式下政府的科研资金投入方式以成果作为依据，便于政府的科研资助对任何人、观念、资历、学历、知识背景能够保持高度开放。

其次，无论是具有显赫职位和职称的科学家，还是初出茅庐，牛刀小试的后生新手，都可以通过自身的努力钻研，创新成果充分得到政府的资助，而不会造成因资历、学位、知名度和对社会的影响等因素使许多具有崭新思想、创新观点的科研工作者得不到国家经费支持去开展各项大小科研活动，使更多的科研工作者获得了公平的从事科学研究的机会。

再次，目标管理预算模式注重的不是科学工作者的资历，而是科研成果，它大力地鼓励众多新人创新思想，倡导原创性的科学突破。所有这些都能够充分为科研工作者搭建一个公平竞争的研究平台，为实现学术自由提供更广阔的发展空间，实现自由思考，大力培养和鼓励科研领域涌现出更多的科研人才。

目标管理预算模式以成果为核心，抓住了问题的本质，使有限的科研资金在最能发挥产生效益的地方得到最充分合理的应用，同时简化了管理程序，克服了过程管理模式长期以来重点不集中、针对性不强，事事不精的弊端。

(1)说明单位的基本任务；

(2)确定预算主次目标；

(3)设定可供考核的指标(如花多少钱可以在多长时间内完成任务)，管理者与下级交换意见以确保可行性；

(4)列出具体时间进度以供监督。2100433B

目标管理预算模式是由1971年的美国尼克松政府首先倡导的。就其理论基础来说，组织心理学的发展使人们相信，组织目标是通过管理者与被管理者的相互谈判而实现的；就实践需要来说，强制性的目标管理有利于继续扩大总统的权力，因而目标管理预算得到尼克松的青睐。

目标管理预算模式注重预算项目执行的效率而不是主项目与各备选项目间的选择。

一、以销售为核心的预算管理模式

1、以销售预测为基础的预算基本上是按“以销定产”的体系编制的。

预算的起点是以销售预测为基础的销售预算；然后再根据销售预算考虑期初、期末存货的变动来安排生产；最后是保证生产顺利进行的各项资源的供应和配置。在考核时以销售收入作为主导指标考核。

2、以销售为核心的预算管理模式的预算体系，主要包括：销售预算、生产预算、供应预算、成本费用预算、利润预算和现金流量预算。

3、以销售为核心的预算管理模式适用范围：主要适用如下企业：以快速增长为目标的企业。处于市场增长期的企业。季节性经营的企业。

4、以销售为核心的预算管理模式的优点主要有：符合市场需要，能够实现以销定产。有利于减少资金沉淀，提高资金使用效率。有利于不断提高市场占有率，使企业快速增长。

以销售为核心的预算管理模式的缺点主要有：可能会造成产品过度开发，不利于企业长远发展。可能会忽略成本降低， 不利于提高企业利润。可能出现过度赊销，增加企业坏账损失。

二、以利润为核心的预算管理模式

1、以利润为核心的预算管理模式的特点是：企业“以利润最大化”作为预算编制的核心，预算编制的起点和考核的主导指标都是利润。

2、以利润为核心的预算管理模式的预算体系基本上与以销售为核心的预算管理模式相同。主要包括利润预算、销售预算、成本费用预算、现金预算。

3、在利润预算模式下，利润预算的确定是关键。编利润预算的一个关键点就是合适地确定预算利润数。一般方法为：

预算利润数=投资人投入资本总额×投资人要求的必要报酬率或：预算报酬率一企业上年利润实际数×(1 利润调整系数)

4、以利润为核心的预算管理模式的适用范围以利润为核心的预算管理模式主要适用于如下企业：以利润最大化为目标的企业；大型企业集团的利润中心。

5、以利润为核心的预算管理模式的优缺点：

优点主要有：有助于使企业管理方式由直接管理转向间接管理。有助于明确工作目标。有利于增强企业集团的综合盈利能力。

缺点主要有：可能引发短期行为，使企业只顾预算年度利润，忽略企业长远发展；可能引发冒险行为，使企业只颐追求高额利润，增加企业的财务风险和经营风险；可能引发虚假行为，使企业通过一系列手段虚降成本， 虚增利润。

三、以成本为核心的预算管理模式

以成本为核心的预算管理模式就是以成本为核心，预算编制以成本预算为起点，预算控制以成本控制为主轴，预算考评以成本为主要考评指标的预算管理模式。

在以成本为核心的预算管理模式下，预算编制主要包括三个基本环节：设定目标成本，分解落实目标成本；实现目标成本。

1、目标成本的设定是整个以成本为核心的预算管理模式的起点， 设定方式一股有：

修正方式：在企业过去达到的成本管理水平上，结合企业未来成本挖掘的潜力及相关环境的变化，对历史成本指标进行适当的修正，以得到当期目标成本的方式。

倒挤方式：目标成本=预期收益-预期利润

目标单位成本=预期单位产品售价-预期单位产品利润

2、以成本为核心的预算管理模式的适用范围：产品处于市场成熟期的企业；大型企业集团的成本中心。

3、以成本为核心的预算管理模式的优缺点主要有：

优点主要有：有利于促进企业采取降低成本的各种办法，不断降低成本，提高盈利水平。有利于企业采取低成本扩张战略，扩大市场占有率，提高企业成长速度。

缺点主要有：可能会只顾降低成本，而忽略新产品开发；可能会只顾降低成本，而忽略产品质量。

四、以现金流量为核心的预算管理模式

以现金流量为核心的预算管理模式就是主要依据企业现金流量预算进行预算管理的一种模式。现金流量是这一预算管理模式下预算管理工作的起点和关键所在。

实践中，以现金流量为核心的预算管理模式有两种形式：一是企业日常财务管理以现金流量为起点的预算管理模式，另一种则是产品处于衰退期的企业以现金流量为核心的预算管理模式。这二者均对企业的现金流量管理极为重视。

1、以现金流量为核心的预算管理模式的预算体系，主要由以下几项组成。

(1)现金流量预算

现金流量预算以现金流量预算为核心的预算管理模式中预算编制的起点，也是最为关键的环节。在合理、科学、准确地编制现金流量预算的基础上，企业还应当据以编制相应的包括资产负债表等预算在内的财务预算。

所谓现金流量预算是按照收付实现制的原则来全面反映企业生产经营活动的一种预算。

现金预算依据的数据资料主要有：业务预算、资本预算、利润预测或预计利润表、筹资计划及现金收支的历史资料等。编制的方法主要有：现金收支法和净收益调整法。

(2)经营预算

经营预算包括销售预算、生产预算、供应预算、成本费用预算以及利润预算等在内的各项预算。

(3)资本预算

资本预算包括固定资产支出预算、对外投资支出预算。

(4)筹资预算

根据经营预算、资本预算、筹资渠道合理确定和编制筹资预算。

以现金流量为核心的预算管理模式的适用范围和优缺点：适用范围：第一产品处于市场衰退期的企业；第二财务困难的企业；第三重视现金回收的企业。

2、以现金流量为核心的预算管理模式的优缺点有：有利于增加现金流入；有利于控制现金支出；有利于实现资金收支平衡；有利于尽快摆脱财务危机。

3、以现金流量为核心的预算管理模式的缺点有：预算中安排的资金投入较少，不利于企业高速发展；预算思想比较保守，可能错过企业发展的有利时机。

以上各种预算管理模式在实际工作中并无绝对的界限，不是那么泾渭分明的，往往需要结合运用。

规划-计划-预算模式由3个部分构成。

①规划：主要是确定综合性的战略目标和研制规划，据此制订实现这些目标和规划的若干备选方案，并对这些备选方案进行费用效益分析，最终制定出资源分配的最佳方案。

②计划：把战略目标分成多个具体目标考虑，制订出实施这些目标的相关方案，并把规划中的任务和需求制订出五年计划和年度计划，对所需的各种资源正确估算，申报后通过上级批准。

③预算：以计划为依据制订每年的预算，分配资金。对计划与预算制定相同的结构目的是在工作中形成密切的结合性，即计划中每一项目中的任务必须在对映的预算项目中支取经费。根据每个项目的费用水平进行财务检查，不允许超支，除非经过特别批准才可追加预算。

①首先树立明确的长期的总体发展目标。

②从这些目标中选择最主要和最迫切的任务。

③利用系统分析选出实现主要目标的最优方案。

④不但要制订长期费用计划，而且要订出年度预算，便于执行和检查。

⑤要衡量各项计划方案的实施成效，保证资金得到最有效的利用。

⑥整个工作过程多处应用了预算技术、系统分析、滚动计划等系统工程方法，以使规划工作的预见性和科学性得以加强。2100433B