劳动保险费个别核算对象

丧葬补助费、抚恤费

会计方面，关于某些会计科目的核算范围，在原行业会计制度中有规定了一些具体明细科目的核算内容，执行企业会计制度后，没说明要改变其核算内容的科目，我们理解应仍执行原先的标准。旧制度下是将职工死亡丧葬补助费、抚恤费纳入“管理费用-劳动保险费”中核算的，执行新制度后，没规定说要改变职工死亡丧葬补助费、抚恤费的入账科目，所以应该将此类开支仍然纳入“管理费用-劳动保险费”中核算。另外，财政部会计司编写的《企业会计制度讲解》中，也提到职工死亡丧葬补助费、抚恤费要纳入劳动保险费中核算。所以会计上，此类开支应该进管理费用-劳动保险费。税务方面，丧葬补助费、抚恤费至今没有文件说明此类开支不允许扣除，一般情况下是可以扣除的，当地是否允许税前扣除职工死亡丧葬补助费、抚恤费，具体执行请咨询当地主管税务机关。

一次性补偿金

会计方面，根据新《企业财务通则》（财政部令第41号）的规定，企业解除职工劳动关系，按照国家有关规定支付的经济补偿金或者安置费，除正常经营期间发生的列入当期费用以外，

应当区别以下情况处理：企业重组中发生的，依次从未分配利润、盈余公积、资本公积、实收资本中支出。企业清算时发生的，以企业扣除清算费用后的清算财产优先清偿。同时，根据《企业会计准则第9号——职工薪酬》的规定，企业在职工劳动合同到期之前解除与职工的劳动关系，或者为鼓励职工自愿接受裁减而提出给予补偿的建议，同时满足下列条件的，应当确认因解除与职工的劳动关系给予补偿而产生的预计负债，同时计入当期损益。

即：

一是企业已经制定正式的解除劳动关系计划或提出自愿裁减建议，并即将实施。该计划或建议应当包括拟解除劳动关系或裁减的职工所在部门、职位及数量。根据有关规定按工作类别或职工确定的解除劳动关系或裁减补偿金额。拟解除劳动关系或裁减的时间。

二是企业不能单方面撤回解除劳动关系或裁减建议。税收方面，企业所得税方面。根据《国家税务总局关于企业支付给职工的一次性补偿金在企业所得税税前扣除问题的批复》（国税函[2001]918号）文件规定，企业对已达一定工作年限、一定年龄或接近退休年龄的职工内部退养支付的一次性生活补贴，以及企业支付解除劳动合同职工的一次性补偿支出（包括买断工龄支出）等，属于《企业所得税税前扣除办法》（国税发[2004]84号）中第二条，即与取得应纳税收入有关的所有必要和正常的支出的，原则上可以在企业所得税税前扣除。各种补偿性支出数额较大，一次性摊销对当年企业所得税收入影响较大的，可以在以后年度均匀摊销。具体摊销年限，由省（自治区、直辖市）税务局根据当地实际情况确定。个人所得税方面。根据《财政部、国家税务总局关于个人与用人单位解除劳动关系取得的一次性补偿收入征免个人所得税问题的通知》（财税[2001]157号）文件规定，个人因与用人单位解除劳动合同关系而取得的一次性补偿收入（包括用人单位发放的经济补偿金、生活补助费和其他补助费用），其收入在当地上年职工平均工资3倍数额以内的部分，免征个人所得税。超过的部分按照《国家税务总局关于个人因解除劳动合同取得经济补偿金征收个人所得税的通知》（国税发[1999]178号）的有关规定，应按工资、薪金所得项目计征个人所得税。个人取得的一次性经济补偿收入，除以个人在本企业的工作年限数，以其商数作为个人的月工资、薪金收入，按照税法规定计算缴纳个人所得税。个人在本企业的工作年限数按实际工作年限数计算，超过12年的按12年计算。个人领取一次性补偿收入时，按照国家和地方政府规定的比例实际缴纳的住房公积金、医疗保险费、基本养老保险费、失业保险费可以计征其一次性补偿收入的个人所得税时予以扣除。综上所述，企业支付给职工的解除劳动合同的一次性补偿支出应在当期费用中列支。原则上可以在企业所得税税前扣除，但要履行相应的报批手续。个人取得的一次性补偿收入如超过当地上年职工平均工资3倍数额以外的部分，要按规定缴纳个人所得税。

劳动保险费的核算范围，企业缴纳的养老保险金、退休金等有关离退休人员的费用支出，还核算丧葬补助费、抚恤费。 支付给离退休职工的退休金(包括按规定交纳的离退休统筹金)、价格补贴、医药费(包括企业支付离退休人员参加医疗保险的费用)、职工退职金、6个月以上病假人员工资，职工死亡丧葬补助费、抚恤费一次性补偿金、等等。

劳动保除费和职工待业保险费是企业的劳动保险费是指退休职工的退休金、价格补贴、医药费（包括离退休人员参加医疗保险的医疗保险基金）、易地安家补助费、职工退职金、职工死亡丧葬补助费，抚恤费、按规定支付给离休干部的各项经费以及实行社会统筹办法的企业按规定提取的退休统筹基金。劳动保险费计入企业的管理费用。在实行新财务制度以前，国营企业的劳动保险费是在营业外支出中反映的。

新制度将这部分支出从营业外支出中分离出来，作为独立项目在管理费用中列支，便于企业更好地对这部分费用进行控制和管理。职工待业保险费是指企业按照国家规定缴纳的待业保险基金。待业保险基金是为解决职工在待业期间基本生活需要而建立的基金。其主要来潭是企业为职工缴纳的待业保险费。待业保险费按职工标准工资的1%缴纳，由企业的开户银行按月代为扣缴，转入所在市、县主管待业救济机构在银行开设的“职工待业保险基金”专户。企业支付的该项费用列入管理费用。

第一条　为进一步完善我市社会保障体系，改革建筑企业劳动保险费用管理方式，促进社会稳定和建筑企业发展，根据国家和省政府的有关规定，结合我市实际，制定本办法。

第二条　凡在大连市行政区域内进行新建、扩建、改建、技改、维修等建设工程项目的建设单位，以及从事建设工程施工的企业（以下简称建筑企业），均应执行本办法。

第三条　大连市建设行政主管部门，负责本市行政区域内建设工程劳动保险费（以下简称“劳保费”）的统一管理。其所属的建设工程劳动保险费用管理办公室（以下简称“劳动保费管理机构”），具体负责劳保费的收取、拨付、使用、财务报表、数据统计等日常管理工作。

第四条　设立大连市建设工程劳保费管理监督委员会，由市建委、体改办、计委、财政局、劳动与社会保障局、地税局、审计局、监察局组成；负责对劳保费收取、拨付、使用、管理情况进行监督、检查和指导。

第五条　劳保费根据“以支定收，留有积累，以丰补歉”的原则测算计提，标准为建设工程总造价（不含营业税）的3．2%。由建设单位直接向市建设行政主管部门缴纳。

劳保费计提标准应根据建设工程投资额、社会保险费种费率、工程造价、物价水平、离退休人数变化等情况，适时进行调整。调整方案由市建委、市财政局提出，报市建设工程劳动保险费管理监督委员会批准。

第六条　缴纳劳保费采取建设工程开工前预缴，竣工后结算的办法。建设单位应在建设工程项目报建后、办理招投标或工程承发包手续前，预缴劳保费，凭缴费证明办理《中标通知书》、《建筑工程施工许可证》和工程质量监督手续；建设工程项目竣工后，按实际工程造价结清劳保费，凭结清手续办理工程竣工备案手续。

第七条　建设单位建设工程项目施工合同工期在两年以内的，劳保费一次缴足；合同工期超过两年的，在征得市建设行政主管部门同意，并签订《建设工程劳保费缴纳合同书》后，可分年度缴纳，但首次预缴不得少于应缴总额的50%。

第八条　赴外埠施工的建筑企业，当地实行劳保费统一管理的，其劳保费委托当地劳保费管理机构收取结算后，转入我市劳保费专用账户；未实行劳保费统一管理的，仍由建筑企业直接向建设单位计取，市建设行政主管部门根据其施工产值和计提标准，从拨付的劳保费中扣减。

第九条　劳保费按照国家现行工程预算取费规定，计入工程总造价，在标底、报价中单独列项，不参加招标竞争。

建设单位应按照规定缴纳劳保费，不得挤占、挪用、扣减，不得将应缴纳的劳保费转嫁给建筑企业。

第十条　劳保费管理机构预收的劳保费，按规定扣除风险积累金后，按7：3的比例分为基本部分和调剂部分。基本部分按规定返还企业用于支付各项劳保费用；调剂部分用于离退休人员较多，负担较重的企业调剂使用。劳保费每季度向企业拨付一次，年终决算，结余部分转入下一年。

第十一条　具备下列条件的建筑企业，为劳保费用拨付对象：

（一）在本市行政区域内从事城乡建设施工的；

（二）经市建设行政主管部门资质审查，取得《资质证书》的；

（三）参加本市和外埠（含港、澳、台及境外）社会保险统筹，并有合法确认手续的；

（四）管理制度和财务制度健全的。

第十二条　劳保费管理机构拨付给建筑企业的劳保费，应用于社会保险费、离退休人员和有关职工的价格补贴、医疗费、易地安家补助费、职工退职金、职工死亡丧葬补助费、抚恤费以及其他国家规定的政策性补贴费用。

第十三条　建筑企业必须按时向社会保险机构缴纳养老、工伤、生育、医疗、失业保险费，按规定支付本企业离退休人员和有关职工有关政策补贴。劳保费不得挪作他用。

第十四条　劳保费管理机构在拨付下季度劳保费前，应对上季度建筑企业缴纳社会保险费收据及政策性补贴支出账目进行审核，手续不全的不予拨付。

第十五条　建筑企业对劳保费管理机构拨付的社会保险费用和由企业按现行政策规定直接付给离退休人员和有关职工的政策性补贴费用应分别单独建账。劳保费管理机构应健全劳保费的会计、审核、报告等各项管理制度，定期检查建设单位和建筑企业的有关账目。建设单位和建筑企业应接受检查。

第十六条　劳保费的收取应使用市财政统一印制的专用收款收据，资金纳入财政专户，实行收支两条线管理，劳保费免征各种税费。

劳保费管理机构所需经费纳入同级财政预算管理。

第十七条　劳保费属社会保险收费，是建设工程成本的组成部分，任何单位和个人均不得减免。

第十八条　违反本办法，建设单位不缴纳或少缴、欠缴劳保费的，由市建设行政主管部门或其委托的劳保费管理机构责令限期缴纳，可并处以3000元以上1万元以下罚款；逾期不缴纳的，可从逾期之日起，按日加收应缴劳保费金额2‰的滞纳金。无正当理由拒不缴纳劳保费、滞纳金或罚款的，不予办理招投标、质量监督、施工许可及工程竣工验收备案等手续，并可申请人民法院强制执行。

第十九条　建筑企业虚报、冒领劳保费，对已拨付的劳保费不按规定缴纳社会保险费和支付其他政策性费用或挤占、挪用、截留劳保费的，由建设行政主管部门或其委托的劳保费管理机构责令限期改正，逾期不改正的，追回已拨劳保费，扣减下季度劳保费用，并视情节处以3000元以上1万元以下罚款；构成犯罪的，由司法机关依法追究刑事责任。

第二十条　建设行政主管部门、劳保费管理机构及其工作人员徇私舞弊、玩忽职守或不及时拨付劳保费以及挤占、挪用、截留劳保费的，由本单位或上级主管部门给予行政处分；构成犯罪的，由司法机关依法追究刑事责任。

第二十一条　2002年4月1日后结转的在建工程项目均按本办法执行。在此之前已办完建筑工程结算的项目，劳保费计取标准和使用仍按原则规定执行。

大连市建设工程劳动保险费用管理办公室是大连市城乡建设委员会直属单位。

大连市建设工程劳动保险费用管理办公室是大连市城乡建设委员会直属单位。

1、负责全市建设工程劳动保险费用的收取和拨付及日常管理。


2、负责全市建设工程劳动保险费用财务报表编制，数据的收集及汇总上报。


3、负责对拨付给建筑企业的建设工程劳动保险费用使用情况进行业务指导、监督、检查和服务。


4、负责对建设工程劳动保险费用缴纳进行稽查。


5、对各区市县劳保费管理工作部门的工作进行指导和检查。 2100433B