会计师协会：开展2015年会计师事务所执业质量检查工作的通知

各省、自治区、直辖市注册会计师协会：

根据中注协《会计师事务所执业质量检查制度》（会协[2011]39号）规定和《注册会计师行业“国际化建设年”主题活动实施方案》（会行党[2015]2号，以下简称“国际化建设年”活动方案）要求，现就2015年全国会计师事务所执业质量检查工作通知如下：

一、2015年会计师事务所执业质量检查工作要与“国际化建设年”活动方案要求的执业准则对标提升活动相结合。促进准则落地生根、提升事务所执业质量是行业年度执业质量检查工作和执业准则对标提升活动的共同目标。通过开展行业年度执业质量检查工作，加强行业监督和服务，促进事务所不断完善自身质量控制体系，提升风险控制水平和整体执业质量；通过开展执业准则对标提升活动，落实事务所执业质量主体责任，督促事务所对照执业准则自查自纠，不断提升自身的执业水平。

二、2015年会计师事务所执业质量检查工作继续坚持质量控制体系检查与项目质量检查并重、技术程序检查与职业道德检查并重、完善检查技术与建立检查质量保证机制并重、检查制度改革与检查专家队伍建设并重、落实审计责任与落实注协监管责任并重等“五个并重”原则。同时，要注意总结事务所在质量控制和风险管理方面的经验和不足，促进提升事务所及注册会计师的职业道德水平和执业质量。

三、请各省级注协根据中注协《2015年全国会计师事务所执业质量检查工作方案》（详见附件1）要求，因地制宜制定本地区的会计师事务所执业质量检查工作方案，确定本地区2015年会计师事务所检查名单（表式详见附件2）和执业准则对标提升活动安排，并于2015年6月30日前报中注协（业务监管部）备案。

四、2015年会计师事务所执业质量检查工作和对标提升活动要坚持“全国一盘棋”和分工协作。中注协负责组织证券资格会计师事务所的执业质量检查工作和对标提升活动，各地注协负责组织在本地区注册的非证券资格会计师事务所的执业质量检查工作和对标提升活动。中注协要加强对各地注协执业质量检查工作和对标提升活动的业务指导。

五、执业准则对标提升活动实行总所负责，并与事务所内部监控相结合。总所负责组织开展全所的对标提升活动并向协会提交相关报告。事务所对标提升活动要根据自身实际，落实但不局限于事务所内部监控的政策与程序。通过对标提升活动，促使事务所执业准则落实水平上一个台阶。除2015年接受执业质量检查的事务所自查报告按统一要求（详见附件2）上报外，其他事务所的对标提升情况报告主要包括以下内容：一是事务所自查自纠的方式、内容等情况；二是自查自纠发现的主要问题，包括质量控制体系和项目质量两个方面；三是自查结果的处理和传达，以及准备采取的后续改进措施（比如：完善质量控制制度、强化相关业务培训、增强专业技术力量）。

六、请各省级注协在2015年12月10日前，将本地区的2015年会计师事务所执业质量检查工作总结和会计师事务所执业质量检查处理结果汇总表（表式详见附件3）报中注协（业务监管部）。检查工作总结应对事务所对标提升活动的开展情况、事务所执行准则实际情况，以及针对事务所开展的帮扶措施等进行总结并单独列示。请各省级注协在2016年1月31日前将检查和处理的相关信息录入中注协行业管理信息系统。

第一条 为了规范和指导注册会计师协会对会计师事务所（以下简称事务所）的执业质量检查工作，加强对事务所执业质量的监管，督促事务所及其注册会计师增强风险意识，提高执业质量，根据《中华人民共和国注册会计师法》和《中国注册会计师协会章程》的有关规定，制定本制度。

第二条 本制度所称执业质量检查，是指注册会计师协会每年组织开展的对事务所、注册会计师遵循中国注册会计师业务准则、质量控制准则、职业道德规范等情况的检查，包括检查工作的组织实施，以及检查结果的评价和处理。

第三条 执业质量检查应当坚持公平、公正的原则，以事实为依据，以准则为准绳，严格检查，严格惩戒。

第四条 执业质量检查应当关注事务所的整体质量控制情况，注意区分会计责任和审计责任，充分尊重注册会计师的职业判断，对事务所及其注册会计师遵守中国注册会计师业务准则、质量控制准则、职业道德规范等情况进行综合评价。

第五条 注册会计师协会应当加强与有关监管部门的沟通协调和信息传递， 尽可能减少重复检查。必要时，也可采取与有关监管部门开展联合检查的方式，提升监管资源的使用效率，形成监管合力，提高监管效果。

中国注册会计师协会关于印发《会计师事务所执业质量检查制度》的通知

各省、自治区、直辖市注册会计师协会：

新修订的《会计师事务所执业质量检查制度》已经中国注册会计师协会第四届常务理事会审议通过，现予印发，自2009年8月1日起施行。

附件：会计师事务所执业质量检查制度

会计师事务所执业质量检查制度

一、检查的总体情况

2013年，各级注协结合行业“诚信文化建设年”活动要求，坚持执业质量检查工作“全国一盘棋”，进一步探索会计师事务所系统风险检查的路径和方法，完善检查工作质量保证机制，加强执业质量检查工作廉政建设，促进行业检查工作路径、程序和方法趋同，持续深化行业诚信建设，促进会计师事务所执业质量有效提升。同时，各地方注协继续加强对行业不正当低价竞争综合治理，进一步加大对会计师事务所收费情况的检查力度，营造有利于公平竞争的执业环境。

2013年，各地方注协共抽调915名检查人员,检查事务所1486家，抽查业务底稿20869份，其中，财务报表审计业务底稿13318份，验资业务底稿6695份，其他专项审计业务底稿856份。

二、检查内容及检查结果

2013年，各地方注协根据中注协检查工作的要求，紧密结合本地区实际，以事务所质量控制体系设计和运行情况、事务所业务收费情况以及业务项目质量为主要内容，将业务规模大、社会影响大、行业反映大的事务所，新批准设立或新近合并重组的事务所，涉嫌不正当低价竞争的事务所，高龄注册会计师较多的事务所，执业能力与承接业务数量严重失调的事务所作为检查重点。部分地方注协还将事务所设立及存续条件、报告防伪报备情况和问题事务所复查作为检查工作的重要内容。

从检查情况看，多数会计师事务所能够较好地执行执业准则，防范系统风险意识进一步增强，执业质量逐步提高。同时，抵制不正当低价竞争理念更加深入人心，治理工作成效得到进一步巩固。但检查中也发现，部分中小事务所的内部管理较为薄弱，质量控制体系存在较大缺陷，造成执业中存在执行审计准则不到位，风险导向审计流于形式，未履行必要的审计程序，审计证据获取不充分，审计报告披露不规范的问题，个别事务所甚至存在出具虚假审计、验资报告等严重问题，执业质量有待进一步提高；此外，少数事务所还存在恶性竞争、审计收费偏低、未按规定进行业务报备等问题。

三、惩戒情况

2013年，各地方注协（除河南、甘肃注协尚未完成处理工作外）对存在问题的159家事务所和299名注册会计师实施了行业惩戒。其中，给予25家事务所和61名注册会计师公开谴责；给予36家事务所和93名注册会计师通报批评；给予98家事务所和145名注册会计师训诫，行业惩戒力度进一步加大。

2014年，中注协将继续深入贯彻行业诚信建设要求，加强对全国会计师事务所执业质量检查工作的督导，强化检查工作质量保证机制的建设，进一步提升检查工作的针对性、实效性和警示性，严格检查、严肃惩戒，促进会计师事务所执业质量全面提升，不断优化行业执业环境。

中国注册会计师协会

2014年1月30日2100433B