会计科目设置与实战（图解案例版）

平准，知名财税专家，中央财经大学会计学博士，百德财税咨询服务有限公司创始人，中国注册会计师，中国注册税务师，现担任多家公司财务顾问。曾任职于北京中和正信会计师事务所，先后从事会计报表审计、税务筹划、管理咨询等工作；出版财务类专著多部。

第 1章 会计与会计人员

1.1 会计的概念与特点1

1.1.1会计的概念1

1.1.2会计的职能2

1.1.3会计的作用4

1.2 会计职业前景5

1.2.1会计职业的特点5

1.2.2会计人员的职业选择6

1.3 会计人员的必备素质7

1.3.1会计人员应具备的基本素质7

1.3.2会计人员应具备的职业道德8

第 2章 会计基础理论

2.1 会计的基本假设11

2.1.1会计主体11

2.1.2持续经营12

2.1.3会计分期12

2.1.4货币计量12

2.2 会计信息质量要求及会计要素13

2.2.1会计信息质量要求13

2.2.2会计要素及其确认15

2.3 会计科目和会计账户21

2.3.1会计科目的概念21

2.3.2会计设置明细科目的原则21

2.3.3设置会计科目的方法21

2.3.4会计账户的概念22

2.3.5会计账户的基本结构22

2.4 记账法概述23

2.4.1复式记账法理论基础——会计恒等式23

2.4.2复式记账法运用——借贷记账法24

2.4.3运用借贷记账法编制会计分录25

2.4.4试算平衡25

2.5 我国会计法律法规体系26

2.5.1会计法27

2.5.2会计准则27

第3章 会计凭证与会计账簿

3.1 会计凭证的概念与种类30

3.1.1会计凭证的定义30

3.1.2会计凭证的作用30

3.1.3会计凭证的种类30

3.1.4会计凭证如何传递34

3.1.5会计凭证如何保管34

3.2 原始凭证的概念和种类35

3.2.1原始凭证的概念35

3.2.2原始凭证的填制方法35

3.2.3原始凭证填制的基本要求36

3.3 记账凭证的概念和种类36

3.3.1记账凭证的概念36

3.3.2记账凭证的种类36

3.3.3记账凭证的填制要求37

3.3.4记账凭证的审核38

3.4 会计账簿的概念和种类39

3.4.1会计账簿的概念39

3.4.2会计账簿的种类40

3.4.3设置和登记账簿的作用44

3.4.4启用账簿的规则44

3.4.5登记账簿的规则44

3.4.6错账的更正规则45

第4章 资产类科目的

设置与账务处理

4.1 库存现金48

4.1.1什么是库存现金48

4.1.2如何使用“库存现金”科目49

4.1.3如何设置明细科目49

4.1.4库存现金如何管理49

4.1.5会计处理分录与案例解析51

4.2 银行存款53

4.2.1什么是银行存款53

4.2.2如何使用“银行存款”科目54

4.2.3如何设置明细科目54

4.2.4如何管理银行存款55

4.2.5会计处理分录与案例解析55

4.3 其他货币资金56

4.3.1什么是其他货币资金56

4.3.2如何使用“其他货币资金”科目56

4.3.3如何设置明细科目57

4.3.4会计处理分录与案例解析57

4.4 交易性金融资产61

4.4.1什么是交易性金融资产61

4.4.2如何使用“交易性金融资产”科目62

4.4.3如何设置明细科目62

4.4.4会计处理分录与案例解析63

4.5 应收票据66

4.5.1什么是应收票据66

4.5.2如何使用“应收票据”科目66

4.5.3如何设置明细科目67

4.5.4会计处理分录与案例解析67

4.6 应收账款70

4.6.1什么是应收账款70

4.6.2如何使用“应收账款”科目70

4.6.3如何设置明细科目71

4.6.4会计处理分录与案例解析72

4.7 预付账款73

4.7.1什么是预付账款73

4.7.2如何使用“预付账款”科目73

4.7.3如何设置明细科目73

4.7.4会计处理分录与案例解析74

4.8 应收股利75

4.8.1什么是应收股利75

4.8.2如何使用“应收股利”科目75

4.8.3如何设置明细科目75

4.8.4会计处理分录与案例解析75

4.9 应收利息76

4.9.1什么是应收利息76

4.9.2如何使用“应收利息”科目76

4.9.3如何设置明细科目76

4.9.4会计处理分录与案例解析77

4.10 其他应收款79

4.10.1什么是其他应收款79

4.10.2如何使用“其他应收款”科目79

4.10.3如何设置明细科目79

4.10.4会计处理分录与案例解析80

4.11 坏账准备82

4.11.1什么是坏账准备82

4.11.2如何使用“坏账准备”科目82

4.11.3如何设置明细科目82

4.11.4会计处理分录与案例解析83

4.12 材料采购86

4.12.1什么是材料采购86

4.12.2如何使用“材料采购”科目86

4.12.3如何设置明细科目86

4.12.4会计处理分录与案例解析86

4.13 在途物资89

4.13.1什么是在途物资89

4.13.2如何使用“在途物资”科目90

4.13.3如何设置明细科目90

4.13.4会计处理分录与案例解析90

4.14 原材料92

4.14.1什么是原材料92

4.14.2如何使用“原材料”科目92

4.14.3如何设置明细科目92

4.14.4会计处理分录与案例解析93

4.15 材料成本差异96

4.15.1什么是材料成本差异96

4.15.2如何使用“材料成本差异”科目97

4.15.3如何设置明细科目97

4.15.4会计处理分录与案例解析97

4.16 库存商品100

4.16.1什么是库存商品100

4.16.2如何使用“库存商品”科目101

4.16.3如何设置明细科目101

4.16.4会计处理分录与案例解析102

4.17 发出商品105

4.17.1什么是发出商品105

4.17.2如何使用“发出商品”科目105

4.17.3如何设置明细科目105

4.17.4会计处理分录与案例解析106

4.18 商品进销差价107

4.18.1什么是商品进销差价107

4.18.2如何使用“商品进销差价”科目107

4.18.3如何设置明细科目108

4.18.4会计处理分录与案例解析108

4.19 委托加工物资110

4.19.1什么是委托加工物资110

4.19.2如何使用“委托加工物资”科目110

4.19.3如何设置明细科目110

4.19.4会计处理分录与案例解析110

4.20 周转材料114

4.20.1什么是周转材料114

4.20.2如何使用“周转材料”科目114

4.20.3如何设置明细科目115

4.20.4会计处理分录与案例解析116

4.21 融资租赁资产119

4.21.1什么是融资租赁119

4.21.2如何使用“融资租赁资产 ”科目120

4.21.3如何设置明细科目120

4.21.4会计处理分录与案例解析120

4.22 未担保余值128

4.22.1什么是未担保余值128

4.22.2如何使用“未担保余值”科目128

4.22.3如何设置明细科目129

4.23 存货跌价准备129

4.23.1什么是存货跌价准备129

4.23.2如何使用“存货跌价准备”科目129

4.23.3如何设置明细科目130

4.23.4会计处理分录与案例解析130

4.24 持有至到期投资132

4.24.1什么是持有至到期投资132

4.24.2如何使用“持有至到期投资”科目132

4.24.3如何设置明细科目133

4.24.4会计处理分录与案例解析134

4.25 持有至到期投资减值准备139

4.25.1什么是持有至到期投资减值准备139

4.25.2如何使用“持有至到期投资减值准备”科目139

4.25.3如何设置明细科目139

4.25.4会计处理分录与案例解析140

4.26 可供出售金融资产141

4.26.1什么是可供出售金融资产141

4.26.2如何使用“可供出售金融资产”

科目141

4.26.3如何设置明细科目141

4.26.4会计处理分录与案例解析142

4.27 长期股权投资148

4.27.1什么是长期股权投资148

4.27.2如何使用“长期股权投资”科目149

4.27.3如何设置明细科目149

4.27.4会计处理分录与案例解析150

4.28 长期股权投资减值准备161

4.28.1什么是长期股权投资减值准备161

4.28.2如何使用“长期股权投资减值准备”科目162

4.28.3如何设置明细科目162

4.28.4会计处理分录与案例解析162

4.29 投资性房地产163

4.29.1什么是投资性房地产163

4.29.2如何使用“投资性房地产”科目163

4.29.3如何设置明细科目164

4.29.4会计处理分录与案例解析164

4.30 长期应收款176

4.30.1什么是长期应收款176

4.30.2如何使用“长期应收款”科目176

4.30.3如何设置明细科目177

4.30.4会计处理分录与案例解析177

4.31 未实现融资收益180

4.31.1什么是未实现融资收益180

4.31.2如何使用“未实现融资收益”

科目180

4.31.3如何设置明细科目181

4.31.4会计处理分录与案例解析181

4.32 固定资产181

4.32.1什么是固定资产181

4.32.2如何使用“固定资产”科目182

4.32.3如何设置明细科目182

4.32.4会计处理分录与案例解析183

4.33 累计折旧189

4.33.1什么是累计折旧189

4.33.2如何使用“累计折旧”科目189

4.33.3如何设置明细科目189

4.33.4会计处理分录与案例解析190

4.34 固定资产减值准备191

4.34.1什么是固定资产减值准备191

4.34.2如何使用“固定资产减值准备”

科目191

4.34.3如何设置明细科目191

4.34.4会计处理分录与案例解析191

4.35 在建工程193

4.35.1什么是在建工程193

4.35.2如何使用“在建工程”科目193

4.35.3如何设置明细科目193

4.35.4会计处理分录与案例解析194

4.36 工程物资196

4.36.1什么是工程物资196

4.36.2如何使用“工程物资”科目196

4.36.3如何设置明细科目197

4.36.4会计处理分录与案例解析197

4.37 固定资产清理200

4.37.1什么是固定资产清理200

4.37.2如何使用“固定资产清理”科目200

4.37.3如何设置明细科目200

4.37.4会计处理分录与案例解析201

4.38 无形资产204

4.38.1什么是无形资产204

4.38.2如何使用“无形资产”科目204

4.38.3如何设置明细科目205

4.38.4会计处理分录与案例解析205

4.39 累计摊销210

4.39.1什么是累计摊销210

4.39.2如何使用“累计摊销”科目210

4.39.3如何设置明细科目210

4.39.4会计处理分录与案例解析211

4.40 无形资产减值准备211

4.40.1什么是无形资产减值准备211

4.40.2如何使用“无形资产减值准备”

科目211

4.40.3如何设置明细科目211

4.40.4会计处理分录与案例解析212

4.41 商誉213

4.41.1什么是商誉213

4.41.2如何使用“商誉”科目213

4.41.3如何设置明细科目214

4.41.4会计处理分录与案例解析214

4.42 长期待摊费用215

4.42.1什么是长期待摊费用215

4.42.2如何使用“长期待摊费用”科目215

4.42.3如何设置明细科目215

4.42.4会计处理分录与案例解析216

4.43 递延所得税资产217

4.43.1什么是递延所得税资产217

4.43.2如何使用“递延所得税资产”科目217

4.43.3如何设置明细科目217

4.43.4会计处理分录与案例解析218

4.44 待处理财产损溢220

4.44.1什么是待处理财产损溢220

4.44.2如何使用“待处理财产损溢”科目220

4.44.3如何设置明细科目220

4.44.4会计处理分录与案例解析221

第5章 负债类科目的

设置与账务处理

5.1 短期借款224

5.1.1什么是短期借款224

5.1.2如何使用“短期借款”科目225

5.1.3如何设置明细科目225

5.1.4会计处理分录与案例解析225

5.2 交易性金融负债227

5.2.1什么是交易性金融负债227

5.2.2如何使用“交易性金融负债”科目227

5.2.3如何设置明细科目227

5.2.4会计处理分录与案例解析228

5.3 应付票据231

5.3.1什么是应付票据231

5.3.2如何使用“应付票据”科目231

5.3.3如何设置明细科目231

5.3.4会计处理分录与案例解析232

5.4 应付账款234

5.4.1什么是应付账款234

5.4.2如何使用“应付账款”科目235

5.4.3如何设置明细科目235

5.4.4会计处理分录与案例解析235

5.5 预收账款242

5.5.1什么是预收账款242

5.5.2如何使用“预收账款”科目242

5.5.3如何设置明细科目243

5.5.4会计处理分录与案例解析243

5.6 应付职工薪酬245

5.6.1什么是应付职工薪酬245

5.6.2如何使用“应付职工薪酬”科目246

5.6.3如何设置明细科目246

5.6.4会计处理分录与案例解析247

5.7 应交税费255

5.7.1什么是应交税费255

5.7.2如何使用“应交税费”科目255

5.7.3如何设置明细科目255

5.7.4会计处理分录与案例解析256

5.8 应付利息262

5.8.1什么是应付利息262

5.8.2如何使用“应付利息”科目262

5.8.3如何设置明细科目263

5.8.4会计处理分录与案例解析263

5.9 应付股利264

5.9.1什么是应付股利264

5.9.2如何使用“应付股利”科目265

5.9.3如何设置明细科目265

5.9.4会计处理分录与案例解析265

5.10 其他应付款266

5.10.1什么是其他应付款266

5.10.2如何使用“其他应付款”科目267

5.10.3如何设置明细科目267

5.10.4会计处理分录与案例解析268

5.11 递延收益271

5.11.1什么是递延收益271

5.11.2如何使用“递延收益”科目271

5.11.3如何设置明细科目271

5.11.4会计处理分录与案例解析272

5.12 长期借款273

5.12.1什么是长期借款273

5.12.2如何使用“长期借款”科目273

5.12.3如何设置明细科目274

5.12.4会计处理分录与案例解析274

5.13 应付债券277

5.13.1什么是应付债券277

5.13.2如何使用“应付债券”科目277

5.13.3如何设置明细科目277

5.13.4会计处理分录与案例解析278

5.14 长期应付款281

5.14.1什么是长期应付款281

5.14.2如何使用“长期应付款”科目281

5.14.3如何设置明细科目282

5.14.4会计处理分录与案例解析282

5.15 未确认融资费用285

5.15.1什么是未确认融资费用285

5.15.2如何使用“未确认融资费用”科目285

5.15.3如何设置明细科目286

5.15.4会计处理分录与案例解析286

5.16 预计负债287

5.16.1什么是预计负债287

5.16.2如何使用“预计负债”科目287

5.16.3如何设置明细科目287

5.16.4会计处理分录与案例解析287

5.17 递延所得税负债289

5.17.1什么是递延所得税负债289

5.17.2如何使用“递延所得税负债”科目290

5.17.3如何设置明细科目290

5.17.4会计处理分录与案例解析290

第6章 所有者权益类科目的

设置与账务处理

6.1 实收资本293

6.1.1什么是实收资本293

6.1.2如何使用“实收资本”科目294

6.1.3如何设置明细科目294

6.1.4会计处理分录与案例解析294

6.2 资本公积299

6.2.1什么是资本公积299

6.2.2如何使用“资本公积”科目300

6.2.3如何设置明细科目300

6.2.4会计处理分录与案例解析300

6.3 盈余公积302

6.3.1什么是盈余公积302

6.3.2如何使用“盈余公积”科目303

6.3.3如何设置明细科目303

6.3.4会计处理分录与案例解析303

6.4 本年利润305

6.4.1什么是本年利润305

6.4.2如何使用“本年利润”科目306

6.4.3如何设置明细科目306

6.4.4会计处理分录与案例解析307

6.5 利润分配309

6.5.1什么是利润分配309

6.5.2如何使用“利润分配”科目309

6.5.3如何设置明细科目309

6.5.4会计处理分录与案例解析310

6.6 库存股313

6.6.1什么是库存股313

6.6.2如何使用“库存股”科目313

6.6.3会计处理分录与案例解析313

第7章 成本类科目的

设置与账务处理

7.1 生产成本315

7.1.1什么是生产成本315

7.1.2如何使用“生产成本”科目316

7.1.3如何设置明细科目316

7.1.4会计处理分录与案例解析317

7.2 制造费用319

7.2.1什么是制造费用319

7.2.2如何使用“制造费用”科目319

7.2.3如何设置明细科目319

7.2.4会计处理分录与案例解析320

7.3 劳务成本322

7.3.1什么是劳务成本322

7.3.2如何使用“劳务成本”科目322

7.3.3如何设置明细科目322

7.3.4会计处理分录与案例解析322

7.4 研发支出324

7.4.1什么是研发支出324

7.4.2如何使用“研发支出”科目324

7.4.3如何设置明细科目324

7.4.4会计处理分录与案例解析327

7.5 工程施工329

7.5.1什么是工程施工329

7.5.2如何使用“工程施工”科目329

7.5.3如何设置明细科目329

7.6 工程结算330

7.6.1什么是工程结算330

7.6.2如何使用“工程结算”科目330

7.6.3会计处理分录与案例解析330

第8章 损益类科目的

设置与账务处理

8.1 主营业务收入335

8.1.1什么是主营业务收入335

8.1.2如何使用“主营业务收入”科目336

8.1.3如何设置明细科目336

8.1.4会计处理分录与案例解析336

8.2 租赁收入339

8.2.1什么是租赁收入339

8.2.2如何使用“租赁收入”科目339

8.2.3如何设置明细科目340

8.2.4会计处理分录与案例解析340

8.3 其他业务收入341

8.3.1什么是其他业务收入341

8.3.2如何使用“其他业务收入”科目341

8.3.3如何设置明细科目341

8.3.4会计处理分录与案例解析342

8.4 汇兑损益343

8.4.1什么是汇兑损益343

8.4.2如何使用“汇兑损益”科目343

8.4.3如何设置明细科目343

8.4.4会计处理分录与案例解析343

8.5 公允价值变动损益344

8.5.1什么是公允价值变动损益344

8.5.2如何使用“公允价值变动损益”科目344

8.5.3如何设置明细科目345

8.5.4会计处理分录与案例解析345

8.6 投资收益347

8.6.1什么是投资收益347

8.6.2如何使用“投资收益”科目348

8.6.3如何设置明细科目348

8.6.4会计处理分录与案例解析348

8.7 营业外收入349

8.7.1什么是营业外收入349

8.7.2如何使用“营业外收入”科目350

8.7.3如何设置明细科目350

8.7.4会计处理分录与案例解析351

8.8 主营业务成本351

8.8.1什么是主营业务成本351

8.8.2如何使用“主营业务成本”科目351

8.8.3如何设置明细科目351

8.8.4会计处理分录与案例解析352

8.9 其他业务成本354

8.9.1什么是其他业务成本354

8.9.2如何使用“其他业务成本”科目354

8.9.3如何设置明细科目355

8.9.4会计处理分录与案例解析355

8.10 营业税金及附加356

8.10.1什么是营业税金及附加356

8.10.2如何使用“营业税金及附加”

科目356

8.10.3如何设置明细科目357

8.10.4会计处理分录与案例解析357

8.11 销售费用358

8.11.1什么是销售费用358

8.11.2如何使用“销售费用”科目358

8.11.3如何设置明细科目359

8.11.4会计处理分录与案例解析362

8.12 管理费用364

8.12.1什么是管理费用364

8.12.2如何使用“管理费用”科目364

8.12.3如何设置明细科目364

8.12.4会计处理分录与案例解析368

8.13 财务费用370

8.13.1什么是财务费用370

8.13.2如何使用“财务费用”科目371

8.13.3如何设置明细科目371

8.13.4会计处理分录与案例解析371

8.14 资产减值损失373

8.14.1什么是资产减值损失373

8.14.2如何使用“资产减值损失”科目373

8.14.3如何设置明细科目373

8.14.4会计处理分录与案例解析375

8.15 营业外支出376

8.15.1什么是营业外支出376

8.15.2如何使用“营业外支出”科目376

8.15.3如何设置明细科目377

8.15.4会计处理分录与案例解析377

8.16 所得税费用379

8.16.1什么是所得税费用379

8.16.2如何使用“所得税费用”科目379

8.16.3如何设置明细科目379

8.16.4会计处理分录与案例解析379

8.17 以前年度损益调整381

8.17.1什么是以前年度损益调整381

8.17.2如何使用“以前年度损益调整”

科目382

8.17.3如何设置明细科目382

8.17.4会计处理分录与案例解析382

第9章

公司的整体表现——财务报告

9.1 财务报告概述386

9.1.1什么是财务报告386

9.1.2财务报表的作用386

9.1.3财务报表的分类386

9.1.4财务报表列报的基本要求387

9.2 资产负债表 390

9.2.1资产负债表的概念390

9.2.2资产负债表内容与结构391

9.2.3资产负债表的结构与格式392

9.2.4资产负债表的填列方法394

9.2.5资产负债表项目的填列说明395

9.2.6资产负债表编制示例399

9.3 利润表405

9.3.1利润表的概念和作用405

9.3.2利润表的格式及内容405

9.3.3利润表的编制填列说明407

9.3.4利润表编制示例409

9.4 现金流量表411

9.4.1现金流量表的概念和作用411

9.4.2现金流量及其分类412

9.4.3现金流量表的结构和内容413

9.4.4现金流量表的填列说明414

9.4.5现金流量表编制示例417

9.5 所有者权益变动表423

9.5.1所有者权益变动表的内容及结构423

9.5.2所有者权益变动表的填列方法425

9.5.3所有者权益变动表的编制示例4252100433B

为了更好地帮助广大会计工作者准确地掌握会计科目的使用方法，特编写本书。本书依据现行的《企业会计准则》，针对会计核算中的资产、负债、所有者权益、成本、损益5大类会计要素，采用“科目释义 科目综述 科目设置 账务处理 案例解析”的结构模式，结合公司生产经营过程中常发生的各项经济业务，详细讲解了除金融企业以外的80余个会计科目的核算规范，提供了270余个会计核算的案例解析。 本书通俗易懂，图文并茂，尽力为读者营造一个轻松、愉快、高效的阅读环境体验。 本书既是会计工作者日常工作中，提升业务水平、掌握会计法规、随查随用的工具书；又是会计从业者提升专业水平的专业读物。

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依据现行的《企业会计准则》编写而成，主要针对会计核算中的资产、负债、所有者权益、成本、损益五大类会计要素，采用“科目释义 科目综述 科目设置 账务处理 案例解析”的结构模式，结合公司生产经营过程中常发生的各项经济业务，详细讲解了除金融企业以外的一般企业使用的会计科目的核算规范，同时还提供了200多个会计核算的案例解析。 《会计科目设置与实战 第2版》通俗易懂，图文并茂，尽力让读者有轻松、愉快、高效的阅读体验。 《会计科目设置与实战 第2版》既是会计工作者日常工作中，提升业务水平、掌握会计法规、随查随用的工具书；又是会计从业者提升专业水平的专业读物。

第 1章 会计与会计人员

1.1 会计的概念与特点 1

1.1.1 会计的概念 1

1.1.2 会计的职能 2

1.1.3 会计的作用 4

1.2 会计职业前景 5

1.2.1 会计职业的特点 5

1.2.2 会计人员的职业选择 6

1.3 会计人员的必备素质 7

1.3.1 会计人员应具备的基本素质 7

1.3.2 会计人员应具备的职业道德 8

第 2章 会计基础理论

2.1 会计的基本假设 11

2.1.1 会计主体 11

2.1.2 持续经营 12

2.1.3 会计分期 12

2.1.4 货币计量 12

2.2 会计信息质量要求及会计要素 13

2.2.1 会计信息质量要求 13

2.2.2 会计要素及其确认 15

2.3 会计科目和会计账户 21

2.3.1 会计科目的概念 21

2.3.2 会计设置明细科目的原则 21

2.3.3 设置会计科目的方法 21

2.3.4 会计账户的概念 22

2.3.5 会计账户的基本结构 22

2.4 记账法概述 23

2.4.1 复式记账法理论基础——会计恒等式 23

2.4.2 复式记账法运用——借贷记账法 24

2.4.3 运用借贷记账法编制会计分录 25

2.4.4 试算平衡 25

2.5 我国会计法律法规体系 26

2.5.1 会计法 27

2.5.2 会计准则 27

第3章 会计凭证与会计账簿

3.1 会计凭证的概念与种类 30

3.1.1 会计凭证的定义 30

3.1.2 会计凭证的作用 30

3.1.3 会计凭证的种类 30

3.1.4 会计凭证如何传递 34

3.1.5 会计凭证如何保管 34

3.2 原始凭证的概念和种类 35

3.2.1 原始凭证的概念 35

3.2.2 原始凭证的填制方法 35

3.2.3 原始凭证填制的基本要求 36

3.3 记账凭证的概念和种类 36

3.3.1 记账凭证的概念 36

3.3.2 记账凭证的种类 36

3.3.3 记账凭证的填制要求 37

3.3.4 记账凭证的审核 38

3.4 会计账簿的概念和种类 39

3.4.1 会计账簿的概念 39

3.4.2 会计账簿的种类 40

3.4.3 设置和登记账簿的作用 44

3.4.4 启用账簿的规则 44

3.4.5 登记账簿的规则 44

3.4.6 错账的更正规则 45

第4章 资产类科目的

设置与账务处理

4.1 库存现金 48

4.1.1 什么是库存现金 48

4.1.2 如何使用“库存现金”科目 49

4.1.3 如何设置明细科目 49

4.1.4 库存现金如何管理 49

4.1.5 会计处理分录与案例解析 51

4.2 银行存款 53

4.2.1 什么是银行存款 53

4.2.2 如何使用“银行存款”科目 54

4.2.3 如何设置明细科目 54

4.2.4 如何管理银行存款 55

4.2.5 会计处理分录与案例解析 55

4.3 其他货币资金 56

4.3.1 什么是其他货币资金 56

4.3.2 如何使用“其他货币资金”科目 56

4.3.3 如何设置明细科目 57

4.3.4 会计处理分录与案例解析 57

4.4 交易性金融资产 61

4.4.1 什么是交易性金融资产 61

4.4.2 如何使用“交易性金融资产”科目 62

4.4.3 如何设置明细科目 62

4.4.4 会计处理分录与案例解析 63

4.5 应收票据 66

4.5.1 什么是应收票据 66

4.5.2 如何使用“应收票据”科目 66

4.5.3 如何设置明细科目 67

4.5.4 会计处理分录与案例解析 67

4.6 应收账款 70

4.6.1 什么是应收账款 70

4.6.2 如何使用“应收账款”科目 70

4.6.3 如何设置明细科目 71

4.6.4 会计处理分录与案例解析 72

4.7 预付账款 73

4.7.1 什么是预付账款 73

4.7.2 如何使用“预付账款”科目 73

4.7.3 如何设置明细科目 73

4.7.4 会计处理分录与案例解析 74

4.8 应收股利 75

4.8.1 什么是应收股利 75

4.8.2 如何使用“应收股利”科目 75

4.8.3 如何设置明细科目 75

4.8.4 会计处理分录与案例解析 75

4.9 应收利息 76

4.9.1 什么是应收利息 76

4.9.2 如何使用“应收利息”科目 76

4.9.3 如何设置明细科目 76

4.9.4 会计处理分录与案例解析 77

4.10 其他应收款 79

4.10.1什么是其他应收款 79

4.10.2如何使用“其他应收款”科目 79

4.10.3如何设置明细科目 79

4.10.4会计处理分录与案例解析 80

4.11 坏账准备 82

4.11.1什么是坏账准备 82

4.11.2如何使用“坏账准备”科目 82

4.11.3如何设置明细科目 82

4.11.4会计处理分录与案例解析 83

4.12 材料采购 86

4.12.1什么是材料采购 86

4.12.2如何使用“材料采购”科目 86

4.12.3如何设置明细科目 86

4.12.4会计处理分录与案例解析 86

4.13 在途物资 89

4.13.1什么是在途物资 89

4.13.2如何使用“在途物资”科目 90

4.13.3如何设置明细科目 90

4.13.4会计处理分录与案例解析 90

4.14 原材料 92

4.14.1什么是原材料 92

4.14.2如何使用“原材料”科目 92

4.14.3如何设置明细科目 92

4.14.4会计处理分录与案例解析 93

4.15 材料成本差异 96

4.15.1什么是材料成本差异 96

4.15.2如何使用“材料成本差异”科目 97

4.15.3如何设置明细科目 97

4.15.4会计处理分录与案例解析 97

4.16 库存商品 100

4.16.1什么是库存商品 100

4.16.2如何使用“库存商品”科目 101

4.16.3如何设置明细科目 101

4.16.4会计处理分录与案例解析 102

4.17 发出商品 105

4.17.1什么是发出商品 105

4.17.2如何使用“发出商品”科目 105

4.17.3如何设置明细科目 105

4.17.4会计处理分录与案例解析 106

4.18 商品进销差价 107

4.18.1什么是商品进销差价 107

4.18.2如何使用“商品进销差价”科目 107

4.18.3如何设置明细科目 108

4.18.4会计处理分录与案例解析 108

4.19 委托加工物资 110

4.19.1什么是委托加工物资 110

4.19.2如何使用“委托加工物资”科目 110

4.19.3如何设置明细科目 110

4.19.4会计处理分录与案例解析 110

4.20 周转材料 114

4.20.1什么是周转材料 114

4.20.2如何使用“周转材料”科目 114

4.20.3如何设置明细科目 115

4.20.4会计处理分录与案例解析 116

4.21 融资租赁资产 119

4.21.1什么是融资租赁 119

4.21.2如何使用“融资租赁资产 ”科目 120

4.21.3如何设置明细科目 120

4.21.4会计处理分录与案例解析 120

4.22 未担保余值 128

4.22.1什么是未担保余值 128

4.22.2如何使用“未担保余值”科目 128

4.22.3如何设置明细科目 129

4.23 存货跌价准备 129

4.23.1什么是存货跌价准备 129

4.23.2如何使用“存货跌价准备”科目 129

4.23.3如何设置明细科目 130

4.23.4会计处理分录与案例解析 130

4.24 持有至到期投资 132

4.24.1什么是持有至到期投资 132

4.24.2如何使用“持有至到期投资”科目 132

4.24.3如何设置明细科目 133

4.24.4会计处理分录与案例解析 134

4.25 持有至到期投资减值准备 139

4.25.1什么是持有至到期投资减值准备 139

4.25.2如何使用“持有至到期投资减值准备”科目 139

4.25.3如何设置明细科目 139

4.25.4会计处理分录与案例解析 140

4.26 可供出售金融资产 141

4.26.1什么是可供出售金融资产 141

4.26.2如何使用“可供出售金融资产”

科目 141

4.26.3如何设置明细科目 141

4.26.4会计处理分录与案例解析 142

4.27 长期股权投资 148

4.27.1什么是长期股权投资 148

4.27.2如何使用“长期股权投资”科目 149

4.27.3如何设置明细科目 149

4.27.4会计处理分录与案例解析 150

4.28 长期股权投资减值准备 161

4.28.1什么是长期股权投资减值准备 161

4.28.2如何使用“长期股权投资减值准备”科目 162

4.28.3如何设置明细科目 162

4.28.4会计处理分录与案例解析 162

4.29 投资性房地产 163

4.29.1什么是投资性房地产 163

4.29.2如何使用“投资性房地产”科目 163

4.29.3如何设置明细科目 164

4.29.4会计处理分录与案例解析 164

4.30 长期应收款 176

4.30.1什么是长期应收款 176

4.30.2如何使用“长期应收款”科目 176

4.30.3如何设置明细科目 177

4.30.4会计处理分录与案例解析 177

4.31 未实现融资收益 180

4.31.1什么是未实现融资收益 180

4.31.2如何使用“未实现融资收益”

科目 180

4.31.3如何设置明细科目 181

4.31.4会计处理分录与案例解析 181

4.32 固定资产 181

4.32.1什么是固定资产 181

4.32.2如何使用“固定资产”科目 182

4.32.3如何设置明细科目 182

4.32.4会计处理分录与案例解析 183

4.33 累计折旧 189

4.33.1什么是累计折旧 189

4.33.2如何使用“累计折旧”科目 189

4.33.3如何设置明细科目 189

4.33.4会计处理分录与案例解析 190

4.34 固定资产减值准备 191

4.34.1什么是固定资产减值准备 191

4.34.2如何使用“固定资产减值准备”

科目 191

4.34.3如何设置明细科目 191

4.34.4会计处理分录与案例解析 191

4.35 在建工程 193

4.35.1什么是在建工程 193

4.35.2如何使用“在建工程”科目 193

4.35.3如何设置明细科目 193

4.35.4会计处理分录与案例解析 194

4.36 工程物资 196

4.36.1什么是工程物资 196

4.36.2如何使用“工程物资”科目 196

4.36.3如何设置明细科目 197

4.36.4会计处理分录与案例解析 197

4.37 固定资产清理 200

4.37.1什么是固定资产清理 200

4.37.2如何使用“固定资产清理”科目 200

4.37.3如何设置明细科目 200

4.37.4会计处理分录与案例解析 201

4.38 无形资产 204

4.38.1什么是无形资产 204

4.38.2如何使用“无形资产”科目 204

4.38.3如何设置明细科目 205

4.38.4会计处理分录与案例解析 205

4.39 累计摊销 210

4.39.1什么是累计摊销 210

4.39.2如何使用“累计摊销”科目 210

4.39.3如何设置明细科目 210

4.39.4会计处理分录与案例解析 211

4.40 无形资产减值准备 211

4.40.1什么是无形资产减值准备 211

4.40.2如何使用“无形资产减值准备”

科目 211

4.40.3如何设置明细科目 211

4.40.4会计处理分录与案例解析 212

4.41 商誉 213

4.41.1什么是商誉 213

4.41.2如何使用“商誉”科目 213

4.41.3如何设置明细科目 214

4.41.4会计处理分录与案例解析 214

4.42 长期待摊费用 215

4.42.1什么是长期待摊费用 215

4.42.2如何使用“长期待摊费用”科目 215

4.42.3如何设置明细科目 215

4.42.4会计处理分录与案例解析 216

4.43 递延所得税资产 217

4.43.1什么是递延所得税资产 217

4.43.2如何使用“递延所得税资产”科目 217

4.43.3如何设置明细科目 217

4.43.4会计处理分录与案例解析 218

4.44 待处理财产损溢 220

4.44.1什么是待处理财产损溢 220

4.44.2如何使用“待处理财产损溢”科目 220

4.44.3如何设置明细科目 220

4.44.4会计处理分录与案例解析 221

第5章 负债类科目的

设置与账务处理

5.1 短期借款 224

5.1.1 什么是短期借款 224

5.1.2 如何使用“短期借款”科目 225

5.1.3 如何设置明细科目 225

5.1.4 会计处理分录与案例解析 225

5.2 交易性金融负债 227

5.2.1 什么是交易性金融负债 227

5.2.2 如何使用“交易性金融负债”科目 227

5.2.3 如何设置明细科目 227

5.2.4 会计处理分录与案例解析 228

5.3 应付票据 231

5.3.1 什么是应付票据 231

5.3.2 如何使用“应付票据”科目 231

5.3.3 如何设置明细科目 231

5.3.4 会计处理分录与案例解析 232

5.4 应付账款 234

5.4.1 什么是应付账款 234

5.4.2 如何使用“应付账款”科目 235

5.4.3 如何设置明细科目 235

5.4.4 会计处理分录与案例解析 235

5.5 预收账款 242

5.5.1 什么是预收账款 242

5.5.2 如何使用“预收账款”科目 242

5.5.3 如何设置明细科目 243

5.5.4 会计处理分录与案例解析 243

5.6 应付职工薪酬 245

5.6.1 什么是应付职工薪酬 245

5.6.2 如何使用“应付职工薪酬”科目 246

5.6.3 如何设置明细科目 246

5.6.4 会计处理分录与案例解析 247

5.7 应交税费 255

5.7.1 什么是应交税费 255

5.7.2 如何使用“应交税费”科目 255

5.7.3 如何设置明细科目 255

5.7.4 会计处理分录与案例解析 256

5.8 应付利息 262

5.8.1 什么是应付利息 262

5.8.2 如何使用“应付利息”科目 262

5.8.3 如何设置明细科目 263

5.8.4 会计处理分录与案例解析 263

5.9 应付股利 264

5.9.1 什么是应付股利 264

5.9.2 如何使用“应付股利”科目 265

5.9.3 如何设置明细科目 265

5.9.4 会计处理分录与案例解析 265

5.10 其他应付款 266

5.10.1什么是其他应付款 266

5.10.2如何使用“其他应付款”科目 267

5.10.3如何设置明细科目 267

5.10.4会计处理分录与案例解析 268

5.11 递延收益 271

5.11.1什么是递延收益 271

5.11.2如何使用“递延收益”科目 271

5.11.3如何设置明细科目 271

5.11.4会计处理分录与案例解析 272

5.12 长期借款 273

5.12.1什么是长期借款 273

5.12.2如何使用“长期借款”科目 273

5.12.3如何设置明细科目 274

5.12.4会计处理分录与案例解析 274

5.13 应付债券 277

5.13.1什么是应付债券 277

5.13.2如何使用“应付债券”科目 277

5.13.3如何设置明细科目 277

5.13.4会计处理分录与案例解析 278

5.14 长期应付款 281

5.14.1什么是长期应付款 281

5.14.2如何使用“长期应付款”科目 281

5.14.3如何设置明细科目 282

5.14.4会计处理分录与案例解析 282

5.15 未确认融资费用 285

5.15.1什么是未确认融资费用 285

5.15.2如何使用“未确认融资费用”科目 285

5.15.3如何设置明细科目 286

5.15.4会计处理分录与案例解析 286

5.16 预计负债 287

5.16.1什么是预计负债 287

5.16.2如何使用“预计负债”科目 287

5.16.3如何设置明细科目 287

5.16.4会计处理分录与案例解析 287

5.17 递延所得税负债 289

5.17.1什么是递延所得税负债 289

5.17.2如何使用“递延所得税负债”科目 290

5.17.3如何设置明细科目 290

5.17.4会计处理分录与案例解析 290

第6章 所有者权益类科目的

设置与账务处理

6.1 实收资本 293

6.1.1 什么是实收资本 293

6.1.2 如何使用“实收资本”科目 294

6.1.3 如何设置明细科目 294

6.1.4 会计处理分录与案例解析 294

6.2 资本公积 299

6.2.1 什么是资本公积 299

6.2.2 如何使用“资本公积”科目 300

6.2.3 如何设置明细科目 300

6.2.4 会计处理分录与案例解析 300

6.3 盈余公积 302

6.3.1 什么是盈余公积 302

6.3.2 如何使用“盈余公积”科目 303

6.3.3 如何设置明细科目 303

6.3.4 会计处理分录与案例解析 303

6.4 本年利润 305

6.4.1 什么是本年利润 305

6.4.2 如何使用“本年利润”科目 306

6.4.3 如何设置明细科目 306

6.4.4 会计处理分录与案例解析 307

6.5 利润分配 309

6.5.1 什么是利润分配 309

6.5.2 如何使用“利润分配”科目 309

6.5.3 如何设置明细科目 309

6.5.4 会计处理分录与案例解析 310

6.6 库存股 313

6.6.1 什么是库存股 313

6.6.2 如何使用“库存股”科目 313

6.6.3 会计处理分录与案例解析 313

第7章 成本类科目的

设置与账务处理

7.1 生产成本 315

7.1.1 什么是生产成本 315

7.1.2 如何使用“生产成本”科目 316

7.1.3 如何设置明细科目 316

7.1.4 会计处理分录与案例解析 317

7.2 制造费用 319

7.2.1 什么是制造费用 319

7.2.2 如何使用“制造费用”科目 319

7.2.3 如何设置明细科目 319

7.2.4 会计处理分录与案例解析 320

7.3 劳务成本 322

7.3.1 什么是劳务成本 322

7.3.2 如何使用“劳务成本”科目 322

7.3.3 如何设置明细科目 322

7.3.4 会计处理分录与案例解析 322

7.4 研发支出 324

7.4.1 什么是研发支出 324

7.4.2 如何使用“研发支出”科目 324

7.4.3 如何设置明细科目 324

7.4.4 会计处理分录与案例解析 327

7.5 工程施工 329

7.5.1 什么是工程施工 329

7.5.2 如何使用“工程施工”科目 329

7.5.3 如何设置明细科目 329

7.6 工程结算 330

7.6.1 什么是工程结算 330

7.6.2 如何使用“工程结算”科目 330

7.6.3 会计处理分录与案例解析 330

第8章 损益类科目的

设置与账务处理

8.1 主营业务收入 335

8.1.1 什么是主营业务收入 335

8.1.2 如何使用“主营业务收入”科目 336

8.1.3 如何设置明细科目 336

8.1.4 会计处理分录与案例解析 336

8.2 租赁收入 339

8.2.1 什么是租赁收入 339

8.2.2 如何使用“租赁收入”科目 339

8.2.3 如何设置明细科目 340

8.2.4 会计处理分录与案例解析 340

8.3 其他业务收入 341

8.3.1 什么是其他业务收入 341

8.3.2 如何使用“其他业务收入”科目 341

8.3.3 如何设置明细科目 341

8.3.4 会计处理分录与案例解析 342

8.4 汇兑损益 343

8.4.1 什么是汇兑损益 343

8.4.2 如何使用“汇兑损益”科目 343

8.4.3 如何设置明细科目 343

8.4.4 会计处理分录与案例解析 343

8.5 公允价值变动损益 344

8.5.1 什么是公允价值变动损益 344

8.5.2 如何使用“公允价值变动损益”科目 344

8.5.3 如何设置明细科目 345

8.5.4 会计处理分录与案例解析 345

8.6 投资收益 347

8.6.1 什么是投资收益 347

8.6.2 如何使用“投资收益”科目 348

8.6.3 如何设置明细科目 348

8.6.4 会计处理分录与案例解析 348

8.7 营业外收入 349

8.7.1 什么是营业外收入 349

8.7.2 如何使用“营业外收入”科目 350

8.7.3 如何设置明细科目 350

8.7.4 会计处理分录与案例解析 351

8.8 主营业务成本 351

8.8.1 什么是主营业务成本 351

8.8.2 如何使用“主营业务成本”科目 351

8.8.3 如何设置明细科目 351

8.8.4 会计处理分录与案例解析 352

8.9 其他业务成本 354

8.9.1 什么是其他业务成本 354

8.9.2 如何使用“其他业务成本”科目 354

8.9.3 如何设置明细科目 355

8.9.4 会计处理分录与案例解析 355

8.10 营业税金及附加 356

8.10.1什么是营业税金及附加 356

8.10.2如何使用“营业税金及附加”

科目 356

8.10.3如何设置明细科目 357

8.10.4会计处理分录与案例解析 357

8.11 销售费用 358

8.11.1什么是销售费用 358

8.11.2如何使用“销售费用”科目 358

8.11.3如何设置明细科目 359

8.11.4会计处理分录与案例解析 362

8.12 管理费用 364

8.12.1什么是管理费用 364

8.12.2如何使用“管理费用”科目 364

8.12.3如何设置明细科目 364

8.12.4会计处理分录与案例解析 368

8.13 财务费用 370

8.13.1什么是财务费用 370

8.13.2如何使用“财务费用”科目 371

8.13.3如何设置明细科目 371

8.13.4会计处理分录与案例解析 371

8.14 资产减值损失 373

8.14.1什么是资产减值损失 373

8.14.2如何使用“资产减值损失”科目 373

8.14.3如何设置明细科目 373

8.14.4会计处理分录与案例解析 375

8.15 营业外支出 376

8.15.1什么是营业外支出 376

8.15.2如何使用“营业外支出”科目 376

8.15.3如何设置明细科目 377

8.15.4会计处理分录与案例解析 377

8.16 所得税费用 379

8.16.1什么是所得税费用 379

8.16.2如何使用“所得税费用”科目 379

8.16.3如何设置明细科目 379

8.16.4会计处理分录与案例解析 379

8.17 以前年度损益调整 381

8.17.1什么是以前年度损益调整 381

8.17.2如何使用“以前年度损益调整”

科目 382

8.17.3如何设置明细科目 382

8.17.4会计处理分录与案例解析 382

第9章

公司的整体表现——财务报告

9.1 财务报告概述 386

9.1.1 什么是财务报告 386

9.1.2 财务报表的作用 386

9.1.3 财务报表的分类 386

9.1.4 财务报表列报的基本要求 387

9.2 资产负债表 390

9.2.1 资产负债表的概念 390

9.2.2 资产负债表内容与结构 391

9.2.3 资产负债表的结构与格式 392

9.2.4 资产负债表的填列方法 394

9.2.5 资产负债表项目的填列说明 395

9.2.6 资产负债表编制示例 399

9.3 利润表 405

9.3.1 利润表的概念和作用 405

9.3.2 利润表的格式及内容 405

9.3.3 利润表的编制填列说明 407

9.3.4 利润表编制示例 409

9.4 现金流量表 411

9.4.1 现金流量表的概念和作用 411

9.4.2 现金流量及其分类 412

9.4.3 现金流量表的结构和内容 413

9.4.4 现金流量表的填列说明 414

9.4.5 现金流量表编制示例 417

9.5 所有者权益变动表 423

9.5.1 所有者权益变动表的内容及结构 423

9.5.2 所有者权益变动表的填列方法 425

9.5.3 所有者权益变动表的编制示例 4252100433B