会计决算报告工作组织

第二章会计决算报告工作组织

第六条行政事业单位会计决算报告工作按照“科学、规范、统一、高效”的原则，由财政部实施统一管理，各部门、各地区依据财务管理关系或预算管理关系分别组织实施。

第七条财政部是行政事业单位会计决算报告工作的主管部门。其职责主要是：

(一)制定行政事业单位会计决算管理的规章制度。

(二)制定下发统一的行政事业单位会计决算报告格式和工作处理软件，并组织全国行政事业单位会计决算报表与软件培训。

(三)组织全国行政事业单位会计决算报表的收集、审核、汇总和分析工作。

(四)负责全国行政事业单位会计决算信息上报和对外提供工作，并对全国行政事业单位会计决算信息披露实施统一管理。

(五)组织全国行政事业单位会计决算报告编制质量的核查工作。

(六)建立全国行政事业单位会计决算数据库和网络管理体系。

第八条中央各部门(含中共中央有关部门、国务院各部委和直属机构、全国人大常委会办公厅、全国政协办公厅、最高人民法院、最高人民检察院、各人民团体和有关中央直管企业集团，下同)按照全国统一的工作程序、编报规范和时间要求，组织实施本部门所属行政事业单位会计决算报告的编报工作。其职责主要是：

(一)组织本部门行政事业单位会计决算报表的布置与培训工作。

(二)组织本部门行政事业单位会计决算报表的收集、审核、汇总和上报工作。

(三)组织本部门行政事业单位会计决算报告编制质量的核查工作。　(四)负责建立和管理本部门行政事业单位会计决算数据分库。

第九条各地区(含各省、自治区、直辖市和计划单列市，下同)的财政部门按照统一的工作程序、编报规范和时间要求，负责组织实施本地区行政事业单位会计决算报告的编报工作。其职责主要是：

(一)组织本地区行政事业单位会计决算报表的布置与培训工作。

(二)组织本地区行政事业单位会计决算报表的收集、审核、汇总、分析和上报工作。

(三)组织本地区行政事业单位会计决算报告编制质量的核查工作。

(四)负责建立和管理本地区行政事业单位会计决算数据分库。

第一章总则

第一条为进一步加强行政事业单位各项资金和会计信息管理工作，规范行政事业单位会计决算行为，保证会计决算信息质量，根据《中华人民共和国会计法》、《中华人民共和国预算法》、《行政单位会计制度》、《事业单位会计制度》、《行政单位财务规则》和《事业单位财务规则》等法律规章，制定本制度。

第二条行政事业单位会计决算报告制度的主要内容包括行政事业单位会计决算报告的编制范围、编制内容、工作组织、填报审核、汇总上报、质量核查及数据资料管理等方面的工作规范。

第三条本制度所称行政事业单位会计决算报告指行政事业单位在每个会计年度终了，根据财政部门决算编审要求，在日常会计核算的基础上编制的、综合反映本单位财务收支状况和各项资金管理状况的总结性文件。

第四条通过建立行政事业单位会计决算报告制度，收集汇总行政事业单位财务收支、经费来源与运用、资产与负债、机构、人员与工资等方面的基本数据，全面、真实反映行政事业单位财务状况和预算执行结果，为财政部门审查批复决算和编制后续年度财政预算提供基本依据，并满足国家财务会计监管、各项资金管理以及宏观经济决策等信息需要。

第五条本制度适用于所有执行行政事业单位会计制度的行政事业单位；对于不执行行政事业单位会计制度、但纳入财政预算范围、且与各级财政有经常性经费领拨款关系的其他单位也适用于本制度。

会计决算是全面、真实地反映企事业单位全年财务状况和财务成果的综合性的信息资料，是国家宏观经济管理和单位经营决策的重要依据。但在实际工作中，不少单位为了其自身的需要，不能严格地按照有关规定进行会计核算，造成决算信息的严重失真。对此，笔者建议企事业单位在年终决算前，财会工作必

会计期间会计决算报表的起讫时间。企业会计核算以企业持续正常生产经营为前提，即企业的经营活动是连续不断进行的。会计要对这个连续不断的经营活动过程进行计量记录和报告，从而提供有用的会计信息。摆在会计人员面前的一个主要问题是，在什么时候开始，又在什么时候终止其经营活动过程，以便对其进行反映。显然，会计人员如果能够等到企业全部结束了它的经营活动并将各种资产变成现金将各项负债完毕.再对企业进行结算，这时企业全部经营期间的净收益就能非常简便而清晰地计算出来。当然这样进行会计核算也就不需要会计分期了。然而，在正常情况下.会计人员无法知道企业在什么时间结束它的经营活动，当然也就不能等到企业全部结束了它的经营业务，再开始编制企 业对内对外的会计报告。所以，唯一的选择是在企业持续正常经营中，设定企业的经营活动是可能断开的，并且可以划分成各个相等的期间。会计期间的前提是与持续经营的前提联系在一起的，两者相互补充，不可分离。只有设定一个会计主体能够持续经营下去而没有期限，才有必要和可能进行会计分期。立足于企业持续正常的经营，又尽可能分清各个会计期间的经营成绩，才能连续地提供会计主体在各个会计期间的经营成果，以及期初、期末的财务状况及其变动的信息。会计分期前提对企业会计核算有重大影响。表现在：

如果企业经营活动仅仅是一次性的行为，那么一切收入和费用都应在一个经营期间内发生。如果会计计量和报告的是一个企业连续经营活动的某个片段，那就不能指望将企业所发生的一切费用和收益一次性地计入当期，而必须按会计期间‘在各生产周期内进行分配。一母会计分期前提强化厂会云日言密.的预汁性质一这是为由干将企业的经营活动划分为各个相等的期间，带来了费用和收益在各会计期间内的分配问题。这种分配过程带有很大的经验估计成分，从而使会计处理过程成为一个经验分析及预测过程。

会计分期前提还是一贯性原则的基础。由于会计分期前提将一个连续的生产经营过程人为地划分开来，进行分别计量和报告，为了比较分析各会计期间内的经营活动和财务状况，必须保证每个会计期间 内所使用的会计处理方法是基本一致的。否则，就无从比较各经营期内的实际情况。中国《企业会计准则》将会计期间划分为年度、季度和月份。即按年、按季和按月份结算账目，编制会计报表。其中，年度、季度和月份划分与日历日期相同。即每年1月1日至12月31日为一个会计年度;每季度的第一个月的第一日至该季度的最后一天为一个会计季度;每月的第一天至最后一天为一个会计月份。2100433B

竣工决算报告由竣工决算报告说明书、竣工决算报表、建设工程项目竣工图和工程造价比较分析四部分组成。

1)竣工决算报告说明书。其主要内容包括：

①建设工程项目概况，即对工程总的评价，一般从进度、质量、安全、环保等方面进行分析说明；

②工程项目建设过程和管理中的重大事件、经验教训；

③会计账务的处理、财产物资情况及债权债务的清偿情况；

④资金节余、基本建设结余资金、基本建设收入等的上交分配情况；

⑤主要技术经济指标的分析、计算情况以及工程遗留问题等；

⑥基本建设项目管理及决算中存在的问题、建议；

⑦需说明的其他事项。

2)竣工决算报表。按规定，建设项目竣工财务决算报表按大、中型建设项目和小型建设项目分别制定。其中，大、中型建设项目竣工财务决算报表包括：建设项目竣工财务决算审批表；大、中型建设项目概况表；大、中型建设项目竣工财务决算表；大、中型建设项目交付使用资产总表；建设项目交付使用资产明细表。小型建设项目竣工财务决算报表包括：建设项目竣工财务决算审批表、小型建设项目竣工财务决算总表、建设项目交付使用资产明细表。

3)建设工程项目竣工图。建设工程项目竣工图是真实记录各种地上地下建筑物、构筑物等情况的技术文件，是工程进行交工验收、维护、改建和扩建的依据。为确保竣工图质量，必须在施工过程中及时做好隐蔽工程检查记录，整理好设计变更文件。

4)工程造价比较分析。批准的概(预)算是考核建设工程实际造价的依据。在分析时，可将决算报表中所提供的实际数据和相关资料与批准的概(预)算指标进行对比，以反映出竣工项目总造价和单方造价是节约还是超支，在对比的基础上，找出节约和超支的内容和原因，总结经验教训，提出改进措施。