建筑业增值税管理与会计实务

笔者曾长期在建筑业企业从事财税管理工作，营改增之前多次代表企业参加行业主管部门、财税部门、行业协会等组织的研讨会，积累了一定的实务经验，近期踏入财税咨询行业之后，关注较多的也是建筑业。

在2016年5月1日纳入营改增范围的四大行业中，建筑业可以说是受影响最大的一个行业，这一点可以从两个方面加以印证，一是建筑业的后续政策最多，除财税〔2016〕36号和国家税务总局公告2016年第17号这两个基础文件以外，还有国家税务总局公告2016年第53号、第69号、2017年第11号，以及财税〔2016〕140号和财税〔2017〕58号等补充文件；二是建筑业的税负下降最少，根据财政部和国家税务总局公布的数据，2016年5-11月份，建筑业减税65亿元，税负下降3.75%，远低于其他行业。

笔者认为，建筑业之所以在税改中收到冲击较大，既有当时税收政策不完善的原因，也有行业自身管理不规范的原因。在相关部门认真倾听企业诉求，逐步修订完善政策的当下，广大建筑业企业应科学认识增值税的特性，正确理解和运用税收政策，提高精细化管理水平，将增值税的要求贯穿于企业管理的全流程，实现税制改革与行业规范发展、企业健康发展的良性互动。这些观点，散见于笔者的公众号推送的文章。

为了能够系统、完整的反映近年学习和思考的心得，在众多领导、前辈、网友的鼓励和督促下，笔者决定撰写一本关于建筑业增值税管理和会计处理的专著，以帮助广大建筑业企业提高财税管理水平。

唯实不唯虚，以草根情怀行工匠之路，这是吾之追求也是与本书作者道合之处。点带面、表及里，不著大师之雄文只作实务之精品，这，就是推荐本书的理由，愿各位读者在建筑业营改增的理论，特别是实务操作上有所收获。

——税海涛声 段文涛

建筑营改增是一道坎，何博士的新书是一种翻山越岭的探索。其实，就是这样，险峰过后，终归豁然开朗！

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建筑业增值税管理与会计实务内容简介

·后营改增时代，增值税原理和政策与建筑业管理流程的融合，项目部、公司总部会计处理的分工与建筑业企业管理模式的融合

·精准把握、透彻解析建筑业增值税有关政策（截至2018年2月）

·价税分离、时间管理、空间管理等建筑业增值税管理新思维，令人耳目一新

·既有涉税经济业务的会计处理，又有招投标定价决策、涉税风险管理、业绩评价指标的选择等管理会计的内容

·PPP模式、EPC、以物抵债、园林绿化等新业务的税务及会计处理

建筑业增值税管理与会计实务作者简介

何广涛，1977年3月出生，河南商丘人。中国人民大学会计学博士，高级会计师，注册税务师，北京理工大学、首都经贸大学、北京工商大学校外研究生导师，“何博士说税”公众号创始人，小陈税务咨询（北京）有限责任公司、中涛远（北京）税务师事务所有限公司合伙人，上海何博财务咨询中心总经理。

曾在大型双特级资质建筑集团从事财税管理工作十余年，历经多重岗位锻炼，具备完整的建安行业财税实操经验。在《会计研究》、《财务与会计》、《建筑经济》、《中国税务报》、《中国建设报》等报刊公开发表论文40余篇，出版《解读资本运营：企业资本运营模式精要 实证分析》和《新竞争环境下战略成本管理研究：基于价值链的视角》等专著两部。

现主要从事财税咨询与培训工作，擅长将复杂的问题简单化，高深的理论通俗化，是国内为数不多的既有理论高度，又有实践经验的专家。曾为多家企业和机构提供财税咨询和培训服务，深受客户及学员好评。

专长领域：建筑业全流程财税管理实操、PPP项目全流程财税管理实操、发票与税收编码管理实操、企业日常财税规范化处理、企业所得税汇算清缴、增值税会计处理实操、领导及非财务人员财税思维培育等。

建筑业增值税管理与会计实务总述

本书主要围绕两个主题展开，一是增值税原理和政策与建筑业企业管理流程的融合；二是增值税会计处理与建筑业企业管理模式的融合。全书共分八章：

第一章为总论，主要介绍建筑业的行业特点，建筑业企业的经营特点和流程，以及建筑业企业会计制度的演变，为后续章节奠定行业基础。

第二章从增值税的基本原理出发，对最新发布的建筑业企业增值税政策规定进行了解析，相关政策截止到2017年年底。本章是全书内容的政策依据。

第三章是笔者营改增后思考的心得，从三个维度构建了建筑业增值税管理新思维，即价税分离理念、空间管理观念和时间管理观念，本章是全书内容的理论框架。

第四章介绍了建筑业企业收入确认的基本模式，即建造合同模式。尽管新收入准则发布后，企业销售商品、提供劳务、让渡资产使用权以及建造合同所取得的收入全部被纳入统一的收入确认模型，笔者经过学习后认为，新收入准则下建筑业企业以其提供劳务的履约进度确认收入，与建造合同准则的精神是一致的。也就是说，新收入准则改变的只是收入确认的理念，并不会大幅度改变建造合同准则的账务处理流程和科目体系。因此，本书关于建造合同收入的确认，仍以《企业会计准则第15号—建造合同》为主要依据。

第五章以《增值税会计处理规定》（财会〔2016〕22号）和《关于<增值税会计处理规定>有关问题的解读》为依据，结合建筑业企业的经营特点和会计核算组织形式，对建筑业企业不同计税方法下的会计科目设置以及账务处理流程进行了阐述，最后提出了建筑业企业增值税会计处理要解决的三个核心问题。

第六章和第七章分别从项目部和公司总部两个层面对增值税会计操作实务进行了详尽介绍，包括老项目税制转换、合同收入、合同成本、进项业务、销项业务、工程质保金等全流程业务的涉税处理。

第八章为建筑业企业常见的特殊业务的处理方式，包括以物抵债、PPP模式、EPC模式、园林绿化等业务的税会处理。

建筑业增值税管理与会计实务目录

第一章 总论 1

第一节 建筑业及其行业特点 1

第二节 建筑业企业经营特点和经营流程 8

第三节 建筑业会计制度与会计核算组织 13

第二章 建筑业增值税政策概览 19

第一节 增值税基本原理 19

第二节 建筑服务增值税政策规定 26

第三节 建筑服务增值税政策解析 35

第四节 建筑业企业进项税额抵扣 57

第五节 发票管理概述 66

第六节 建筑业企业的发票管理 73

第三章 建筑业增值税管理新思维 91

第一节 价税分离理念 92

第二节 空间管理观念 99

第三节 时间管理观念 112

第四章 建造合同核算概述 119

第一节 建造合同的基本概念 171

第二节 合同收入和合同成本 122

第三节 建造合同的账务处理流程 127

第四节 首次执行建造合同准则 136

第五章 建筑业增值税会计处理要览 139

第一节 增值税会计处理规定 139

第二节 建筑业企业科目设置及账务处理流程 153

第三节 建筑业企业增值税会计处理的关键问题 162

第六章 项目部的税会处理 175

第一节 工程老项目税制转换 175

第二节 合同成本的税会处理 181

第三节 预收款的税会处理 199

第四节 合同收入的税会处理 205

第七章 公司总部税会处理 210

第一节 企业设立的税会处理 210

第二节 费用类进项的税会处理 219

第三节 资产类进项的税会处理 231

第四节 销项业务的税会处理 238

第五节 工程质保金的税会处理 255

第八章 特殊业务的税会处理 263

第一节 以物抵债的税会处理 263

第二节 PPP模式的税会处理 270

第三节 EPC的税会处理 287

第四节 园林绿化业务税会处理 289

参考文献 295

第一章 导论

第二章 基础性增值税法规内容层次解析

第一节 建筑业增值税法规内容层次解析

第二节 增值税发票与税控系统管理法规内容层次解析

第三章 直接性增值税法规内容层次解析

第一节 建筑业增值税会计核算法规内容层次解析

第二节 增值税纳税申报法规内容层次解析

第四章 建筑业增值税会计核算与纳税申报的层次性

第一节 建筑业增值税会计核算与纳税申报共性层次解析

第二节 建筑业增值税会计核算与纳税申报个性层次解析

第五章 建筑业取得资产或服务（劳务）业务会计核算层次解析

第一节 对应增值税制层次解析

第二节 取得资产或服务（劳务）业务会汁核算层次解析

第六章 建筑业销售业务会计核算层次解析

第一节 总包工程价款结算业务会计核算层次解析

第二节 总分包工程价款结算业务会计核算层次解析

第三节 其他销售业务对应增值税制层次解析

第四节 其他销售业务会计核算层次解析

第七章 建筑业增值税次要业务会计核算层次解析

第一节 进项税额抵扣情况发生改变业务对应增值税制层次解析

第二节 进项税额抵扣情况发生改变业务会计核算层次解析

第三节 税收优惠业务的会计核算层次解析

第八章 增值税计算和缴纳业务会计核算层次解析

第一节 增值税计算业务会计核算层次解析

第二节 增值税缴纳业务会计核算层次解析

第九章 建筑业增值税申报表填列与申报程序层次解析

第一节 一般纳税人综合申报表填列层次解析（一）

第二节 一般纳税人综合申报表填列层次解析（二）

第三节 一般纳税人综合申报表填列层次解析（三）

第四节 一般纳税人综合申报表填列层次解析（四）

第五节 一般纳税人综合申报表填列层次解析（五）

第六节 小规模纳税人综合申报表填列层次解析

第七节 增值税预缴税款表填列层次解析

第八节 增值税申报程序层次解析

第十章 增值税会计核算与纳税申报的联结

参考文献

《建筑业增值税会计核算与纳税申报层次解析》包括导论、基础性增值税法规内容层次解析、直接性增值税法规内容层次解析、建筑业增值税会计核算与纳税申报的层次性、建筑业取得资产或服务（劳务）业务会计核算层次解析、建筑业销售业务会计核算层次解析、建筑业增值税次要业务会计核算层次解析、增值税计算和缴纳业务会计核算层次解析、建筑业增值税申报表填列与申报程序层次解析、增值税会计核算与纳税申报的联结等内容。基于系统层次性原理，《建筑业增值税会计核算与纳税申报层次解析》对建筑业增值税会计核算与纳税申报进行层次解析。

《建筑业增值税会计核算与纳税申报层次解析》可作为建筑业及其他行业增值税会计实务工作者的工具书，也可作为会计实务学术研究者的参考书。

《会计实务训练与考核(上下)》既可作为会计应考人员模拟考试指导，又可作为各类学校会计专业“会计实验”用书、“会计实务考核”用书、“会计实务”课程用书，还可作为各种会计培训班、现场会计人员及会计自学(考)人员单科训练或综合训练用书。

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