计划任务书审计

主要内容包括： (1) 检查项目建设的目的和依据是否充分合理，包括项目建设的依据文件 (国民经济长远规划、生产力布局规划、城市规划等)，项目建设的必要性，项目自然条件等是否充分，项目的矿产资源、水文地质和工程地质条件是否落实，项目投产后生产协作条件 (水、电、燃料及原材料供应、交通运输、配套产品等) 及产品销路预测落实情况等等。(2) 检查项目建设规模、生产工艺和产品方案是否适当、科学。建设规模的生产工艺直接制约着项目投资效益及投产后的经济效益。适度的建设规模、科学的生产工艺，不仅与建设工期、工程质量及投资资金利用率密切相关，而且与生产协作条件和产品销路及企业经济效益的关系十分密切。(3) 检查预测投资规模、原材料需求、经济效益等主要技术经济指标所依据的资料、数据是否准确，尤其注意为了上项目而故意压低工程造价、抬高效益的情况，以杜绝“钓鱼项目”和弄虚作假现象。(4) 检查资源综合利用情况并对项目“三废治理”和环境保护情况作出评价。(5) 对计划任务书的报送及审查程序和效果进行分析评价，促进项目前期管理水平的提高。计划任务书审计与可行性研究审计密不可分，根据项目类型及管理的要求，两者可以结合进行。2100433B

计划任务书是“基本建设项目计划任务书”的简称。亦称“设计任务书”。确定基本建设项目的立项并对其建设方案作出原则性规定的重要文件。它是对项目进行决策的主要书面依据，也是编制和审批设计文件的主要依据。所有的建设项目都要根据国家经济和社会发展的长远计划和建设布局的要求，按照项目的隶属关系，由主管部门组织建设单位、设计单位和项目所在地政府，提前编制计划任务书。

计划任务书的内容因项目类型不同而各不相同。大中型工业建设项目一般包括： 建设的目的和根据；建设规模、产品方案或纲领、生产方法或工艺原则；矿产资源、水文地质和工程地质条件；原材料、燃料、动力、供水、运输等协作配合条件；资源综合利用、“三废”治理和环保要求；建设地区或地点的选择、土地占用的估算；建设进度和工期；投资控资数；资金来源和投资回收年限；产品销路、盈利和竞争能力；劳动定员控制数；技术经济总评价；存在的问题和解决的办法等。2100433B

年度审计计划应在下半年度开始前编制完成，并报组织相应管理层批准，以指导内部审计机构下年度的工作。内部审计应当根据批准后的审计计划组织实施内部审计工作。制定好年度审计计划，认真地实施年度审计计划，并对年度审计计划的执行情况进行检查和考核，可以保证年度审计工作协调进行，有利于年度审计任务的完成和审计目标的实现，有利于合理利用审计资源，提高审计效率。

要做好审计计划工作，就要科学设置审计计划的程序。审计计划的程序具有时间性和次序性，要将审计内容的时机性和审计项目的时期性结合起来，按照科学的顺序进行统筹安排，以达到最高效率。要运用运筹学等科学方法来设计审计计划各步骤之间时间、空间上的衔接次序，高效率、高效益地实现政府审计的宗旨，完成政府审计的使命。

1．审计计划设计

一是信息分析。审计计划是对审计未来的“情景模拟”。对审计未来的发展预测越准确，审计计划的设计就越科学，成功的可能性就越大。审计未来的预测主要取决于对审计内、外部发展状况的判断。这就要充分收集审计内外部的相关信息，加强审计计划的预测性。收集的相关信息越充分、越有价值，审计计划设计的成功率就越高。在选择和设计审计项目之前，要进行调查研究，要进行宏观经济分析，要对经济社会发展状况进行研究，要对收集到的信息进行整理和分析，尤其要深入分析投诉举报的信息，分析当前经济社会发展过程中的难点问题、关系老百姓切身利益的热点问题、政府关心的焦点问题，分析风险高、资金多、权力大的部门所存在的问题，然后确定审计要解决的问题。在思量现有的审计人力资源和审计手段以及可能借用的智力和审计方法手段，针对要解决的问题来设计审计项目计划。

二是选择和设计审计项目。根据审计的宗旨和使命，经济社会发展中存在的问题，针对当前问题的轻重缓急和对经济社会发展的影响，考虑审计人力资源状况和现有的审计方法手段，科学设计审计项目计划草案。每一层级的部门都要以政府审计的宗旨和使命为统一目标，再针对本部门的发展战略进行审计项目的选择和设计。对于专业处室自选审计项目，由各专业处室自行设计初步草案，经处室讨论论证后报计划部门。对于上级领导交办项目，由相关部门决定后交由某专业处室设计，或者由某专业处室为主，其他处室为辅进行审计项目的设计。

2．审计计划的确定

一是修改初步审计项目计划草案。计划部门要将上报的初步审计项目计划草案汇总后上报领导部门进行讨论修改。要对与本层级的宏观发展目标相冲突的项目进行修改和调整，要对各专业处室设计的重复审计项目和类似的审计项目进行修改和调整，要对审计人力资源不足的审计项目进行修改和调整，要对审计手段方法不足的审计项目进行修改和调整。对于某单个专业处室无法完成的项目，如果本系统有足够的资源，计划部门要设计在整个系统内调配资源计划。

二是征求意见。要将初步修改后的审计项目计划草案下发到相关部门和人员征求意见。我国政府审计在审计项目制定过程中，一般都要经过几上几下的过程，几次讨论修改意见后才能定稿。经过初步修改和调整的审计项目计划草案，发到相关专业处室、下级审计部门和审计人员再进行讨论。专业处室和下级审计部门经过认真讨论提出修改意见后上报计划部门。

三是初步确定审计项目计划草案。计划部门在收集各专业处室的反馈意见汇总后再上报领导部门进行讨论决策。要科学分析相关修改意见和各方面的信息，权衡利弊，选择或综合审计计划草案，作出科学评价，初步确定审计项目计划草案。初步确定的审计项目计划草案一般要提交本年末下年初的审计工作会议进行讨论修改。

四是上报和审批。计划部门在收集各方面的讨论意见后上报领导部门进行修改和调整。经这一轮修改和调整后，通过合法化行政程序上报进行审批。在审批后审计项目计划草案就正式成为本年度的审计项目计划，计划部门通过合法化行政程序下达有关部门进行实施。

3．审计计划的实施

审计项目计划正式下达后，有关部门和专业处室要按计划组织实施。要根据本部门、本处室人力资源状况，针对各审计项目特点进行选配资源。要切实组织制定好审计项目方案，要结合具体审计项目，将审计宗旨、审计战略、审计人力资源安排、审计项目计划都体现在审计方案中。尤其是审计项目计划，更是体现为审计方案的具体内容和步骤。要加强审前调查工作，为科学制定审计方案和有效实施审计项目打好基础。要充分考虑审计项目的重要性和要求，考虑审计效益和审计风险之间的关系。审计方案经过审核批准后实施。要加强审计方案的严肃性，修改和调整审计方案要经过一定的程序和手续。要通过各种措施加强审计方案的科学性，保证审计项目计划的实施。

4．审计计划反馈

在审计项目实施的过程中，审计项目负责人要督促审计项目按时完成。要及时将审计项目的进度和情况反馈到计划部门。计划部门要及时收集和汇总审计计划的执行时间进度、工作量完成率、执行质量等情况，必须确保审计项目执行的信息渠道畅通。

5．审计计划的控制

任何项目在执行过程中都有可能因种种原因发生偏差。有的是执行不力的问题，有的是计划本身有缺陷的问题，有的是因为环境发生重大变化的问题等等。计划部门要分析反馈的信息，根据审计项目计划进行控制。要抓住产生偏差的本质原因，采取有效措施实施控制，确保审计项目计划的完成。

6．审计计划考核评估

审计项目计划执行结束后，要组织有关部门进行考核评估。要将审计方案的执行情况作为考核项目审计质量的重要内容。要全面考核评估审计项目各方面的执行情况。要结合优秀项目评审指标体系来考核评估审计项目计划。