基本建设竣工结余资金审计

基本建设竣工结余资金审计是指对基本建设竣工工程结余资金清理回收情况的审计。

应用

审计的主要内容是：（1）以基本建设竣工工程的计划任务书、基本建设投资总额、历年被批准的财务决算、竣工工程概况表、交付使用财产总表和明细表、财产物资结余资料明细表等为依据，逐一核实和计算各项收支情况；（2）审查工程竣工后是否及时清理了各项财产物资和应收、应付帐款；（3）审查应收、应付帐款是否帐实、帐帐相符；（4）审查结余资金的计算是否正确，进行全面核实。按照国家有关规定，本建设结余资金，应按照原来的资金来源，偿还借款或上交主管部门，不得挪用和转移。

基本建设结余资金分析是基本建设结余资金合理性的分析。基本建设结余资金是指下年度的工程施工所需储备资金。结余资金不足，将影响下一年度的工程施工;结余资金过多，将造成资金积压，浪费资金。分析时，以建设单位的资金平衡中的补充资料“基建结余资金”项目的资料为基础，采用比较法进行分析。

分析步骤：(1)将基建结余资金期末数同年初数进行对比，分析结余资金的变化。(2)将结余资金占用率的实际数同计划储备资金占用率(下年度储备资金计划数÷下年度基本建设投资计划数×100%)进行比较，考察结余资金占用是否合理，如果结余资金占用率大于计划储备资金占用率，表明结余资金占用水平高，可以保证下年度工程施工的需要; 相反，则表明结余资金占用水平低，应分析原因。(3)对结余资金各项目进行分析，了解结余资金的具体占用情况及增减变化的原因，为合理储备提供科学依据。实现合理储备的途径：按基本建设年度计划任务进行采购，积极处理超储积压物资，及时收回各项预付及应收款，加强材料采购管理等。

(3) 资金清理的审计。根据决算的要求，逐项查点实物，审查应收应付帐款，核实帐物、帐证、帐表是否相符，同时审查结余器材和物资的处理情况是否合理合法。并审查人欠、欠人各项债权债务是否及时收回或偿还。在全面清理和核实结余资金的基础上，注意查核清理收回的资金是否及时上交或转移挪用等。(4) 建设总成本的审计。审查从工程项目的开工到竣工验收所发生的全部投资支出。建设总成本的构成，按照工程项目可划分为： 交付使用建筑物的成本，包括建筑工程成本和应分摊计入固定资产成本的待摊投资; 交付使用需要安装的设备成本，包括被安装的设备采购成本、设备安装成本、设备基础及支柱的建筑工程成本和应分摊计入固定资产成本的待摊投资; 交付使用的不需要安装的设备、工具、器具及家具的成本。在审查核实交付使用财产成本时，应注意分清应计入固定资产成本的其他基本建设投资和不应计入固定资产成本的应核销基本建设支出的界限，对于应分摊计入固定资产成本的待摊投资，应本着既合理又简便的原则，按照应负担待摊投资的交付使用财产的概算或在建工程的实际成本的比例进行分摊，以正确计算新增固定资产的成本。不应计入固定资产成本的各种应核销基本建设支出，则不允许挤入固定资产成本。所以，在审查时，应按总成本的构成进行审查。如发现不应计入建设总成本的开支，应予剔除，以正确地核定建设总成本。2100433B

分析应从以下几方面进行：

(1)根据日常核算资料检查结余资金中有哪些不能利用的物资和损失。其中包括： 有帐无物、腐烂变质的设备和材料、技术工艺陈旧而不能用的设备、坏帐损失等。对于帐物不符的情况应查明原因，对于库存设备和材料应分清留用、处理、削价、改制和报废的数量，以促进积压、损坏设备和材料的及时处理；

(2)分析结余资金的变化情况。可从两方面进行，一是将结余资金的期末数同年初数相比较，以了解其增减变动的绝对数。二是从相对数的角度进行分析，即计算结余资金占用率，公式为：

结余资金占用率=建设结余资金/建设投资完成额×100%

实际结余资金占用率可以同计划储备资金占用率、上年同期结余资金占用率比较，以考核结余资金实际占用水平的高低。还可以同本单位先进占用水平或同类先进单位的占用水平比较，找差距，以利于改正；

(3)分析储备资金计划和动员内部资源计划的执行情况；

(4)检查应收款和应付款。应根据拨(贷)款办法和工程价款结算办法重点检查是否有违反制度规定预付备料款、预付工程款的情况，检查各项应付款未能及时交付的原因；

(5)结合调查研究，进一步分析结余资金的压缩或增长是否正常。 2100433B