汇总记账凭证会计核算形式

(1)根据原始凭证编制汇总原始凭证。

(2)根据原始凭证或汇总原始凭证编制各种记账凭证（包括收款凭证、付款凭证和转账凭证）。

(3)根据收款凭证和付款凭证，逐日逐笔登记现金（银行存款）日记账。

(4)根据原始凭证或汇总原始凭证、记账凭证，登记各种明细分类账。

(5)根据一定时期内的全部记账凭证，定期编制汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证。

(6)根据定期编制的汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证，登记总分类账。

(7)月末，将现金（银行存款）日记账的余额、明细分类账的余额分别与总分类账中的相关账户的余额相核对。

(8)月末，根据审核无误的总分类账和明细分类账的记录，编制会计报表。

汇总记账凭证会计核算形式的基本内容见图。

汇总把账凭证核算形式的特点是：先定期将全部记账凭证按收、付款凭证和转账凭证分别归类汇总编制成各种汇总记账凭证，再根据汇总记账凭证登记总分类账。

在汇总记账凭证会计核算形式下，登记总分类账的直接依据是汇总记账凭证，而汇部记账凭证是根据各种记账凭证按科目对应关系进行归类汇部编制的，因而在汇总记账凭证及总分类账中，可以清晰地反映出科目的对应关系，便于账目的查对和分析，并克服了记账凭证汇总表会计核算形式的缺点；另外，汇总记账凭证会计核算形式相对于记账凭证会计核算形式而言，简化了登记总分类账的工作量。但是，由于汇总转账凭证按每一贷方科目分别设置，与会计实务中按经济业务的内容进行分类处理的方式不同，因而不利于日常会计核算工作的合理分工；同时，汇总记账凭证的编制也是一项业务量较大的工作。

汇总记账凭证分为汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证三种，现分别介绍如下：

1.汇总收款凭证的编制方法

汇总收款凭证是根据一定时期的全部收款凭证，按月汇总编制而成。由于每一收款凭证中的借方科目都是“现金”或“银行存款”科目，所以汇总收款凭证也是按现金或银行存款科目的借方分别设置，并根据收款凭证按贷方科目归类定期汇总填列，每月编制一张。月末，计算出汇总凭证中各行的合计数，并据以登记总分类账。其格式见下表。

2.汇总付款凭证的编制方法

汇总付款凭证是根据一定时期的全部付款凭证，按月汇总编制而成。由于每一付款凭证中的贷方科目都是“现金”或“银行存款”科目，所以汇总付款凭证也是按现金或银行存款科目的贷方分别设置，并根据付款凭证按借方科目归类定期汇总填列，每月编制一张。月末，计算出汇总凭证中各行的合计数，并据以登记总分类账。其格式和内容见表。

3.汇总转账凭证的编制方法

汇总转账凭证是根据一定时期的全部转账凭证，按月汇总编制而成。由于每一转账凭证中的借方科目或贷方科目不完全相同，汇总所有转账凭证时为了避免漏汇或重汇，一律按转账凭证中的贷方科目分别设置，并根据相对应的借方科目归类定期汇总填列，每月编制一张。月末，计算出汇总凭证中各行的合计数，并据以登记总分类账。其格式和内容见表。

由于汇总转账凭证上的科目对应关系是，一个贷方科目与一个或几个借方科目相对应，因此，在汇总记账凭证会计核算形式下，为了便于编制汇总转账凭证，平时填制的转账凭证中的科目对应关系，也应该是一个贷方科目与一个或几个借方科目相对应，而不应填制几个贷方科目与一个或几个借方科目相对应的转账凭证。也就是可以填制一借一贷和多借一贷的转账凭证，而不应填制一借多贷和多借多贷的转账凭证。

汇总记账凭证会计核算形式的内容一般包括七个方面：

（1）将同类经济业务的原始凭证汇总编制成汇总原始凭证；

（2）根据原始凭证或汇总原始凭证编制记账凭证；

（3）根据记账凭证中的收款凭证和付款凭证登记现金日记账和银行存款日记账；

（4）根据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证登记有关的明细分类账；

（5）根据各种记账凭证定期汇总编制汇总编制汇总记账凭证；

（6）定期根据汇总记账凭证登记总分类账；

（7）定期将日记账和明细分类和明细分类账编制会计报表。

汇总记账凭证核算形式的优点是：可以简化总账的登记工作；在汇总汇账凭证和总账中可以反映科目之间的对应关系，便于对经济业务的分析和检查。

其缺点是：汇总转账凭证换货方科目设置，不利于会计核算工作的分工，而且编制汇总转账凭证的工作量较大．这种会计核算形式适用于规模大、经济业务较多的企业单位。

会计核算形式

记账凭证核算形式

科目汇总表核算形式

多栏式日记账核算形式

日记总账核算形式

通用日记账核算形式

汇总记账凭证会计核算形式一般适应于规模较在、业务量较多的单位。在应用汇总记账凭证会计核算形式时，为了便于汇总转账凭证的编制，应将所有的转账凭证按一个贷方科目与一个或几个借方科目的对应关系填制，不应填制珍上借方科目与几个贷方科目相对应的转账凭证，否则会计增加汇总转账凭证的汇总工作。同时为了昼简化会计核算手续，如果月份内某一贷方科目的转账凭证的数量不多，或者有些汇总原始凭证已按贷方科目设置，并反映一贷多借的科目对应关系，也可以直接据此登记总分类账，不编制汇总转账凭证。

1 湖南大学.基础会计学.第九章 会计核算形式 第四节 汇总记账凭证会计核算形式 2100433B

会计核算程序优点

减轻了登记总分类账的工作量，便于了解账户之间的对应关系。

会计核算程序缺点

按每一贷方科目编制汇总转账凭证，少早于会计核算的日常分工，当转账凭证较多时，编制汇总转账凭证的工作量较大。

会计核算程序适用范围

汇总记账凭证账务处理程序适用于规模较大、经济业务较多的单位。

会计核算程序记账程序

①根据各种原始凭证和原始凭证汇总表填制收付款凭证、付款凭证和转让凭证②根据收款凭证和付款凭证登记现金日记账和银行存款日记账③根据原始凭证、记账凭证登记明细分类账④根据各种记账凭证逐笔登记总分类帐⑤月末，现金、银行存款日记账和明细分类账分别与总分类账相核对⑥根据总分类账和明细分类账的编制财务会计报告

会计核算程序优点

直接根据记账凭证登记总账，简单明了，易于理解，总分类账可以较详细地反映经济业务的发生情况。

会计核算程序缺点

登记总分类账的工作量较大。对于经济业务较多，经营规模较大的企业，总分类账的登记工作过于繁重。

适用范围：记账凭证账务处理程序适用于规模较小、经济业务量较少的单位。

根据《会计法》和《会计基础工作规范》的规定，填制记账凭证除了应符合原始凭证的填制要求外，还应符合以下要求： 1．记账凭证必须根据审核无误的原始凭证填制。记账凭证可以根据每一张原始凭证填制，也可以根据若干张同类原始凭证汇总编制，或者根据原始凭证汇总表填制，但不得将不同内容和类别的原始凭证汇总填制在一张记账凭证上。 2．记账凭证应当连续编号。其目的是分清会计事项处理的先后顺序，便于记账凭证与会计账簿之间的核对，确保记账凭证的完整。记账凭证编号的方法有多种，可以按收款、付款、转账三类业务或现金收付、银行存款收付和转账三类业务分别编号，也可以按现金收入、现金支出、银行存款收入、银行存款支出和转账五类进行编号，或者将转账业务按照具体内容再分成几类编号。一笔经济业务事项需要填制两张或者两张以上记账凭证的，可以采用分数编号法编号，如1号会计事项分录需要填制三张记账凭证，就可以编成113 、123 、133 号。 3．记账凭证后必须附有原始凭证。除结账和更正错误等外，记账凭证必须附有原始凭证并注明所附原始凭证张数。所附原始凭证张数的计算，一般以原始凭证的自然张数为准。与记账凭证中的经济业务事项记录有关的每一张证据，都应当作为原始凭证的附件。如果记账凭证中附有原始凭证汇总表，则应该把所附的原始凭证和原始凭证汇总表的张数一起计人附件的张数之内。但报销差旅费等零散票券，可以粘贴在一张纸上，作为一张原始凭证。一张原始凭证如涉及到几张记账凭证的，可以将该原始凭证附在一张主要的记账凭证后面，在其他记账凭证上注明该主要记账凭证的编号或者附上该原始凭证的复印件。 4．其他要求。 (1)记账凭证的填制日期原则上应与发生经济业务的日期一致，但由于凭证的传递需要时间，因此，有的也可以按凭证到达日期填写。如对现金收付款凭证，应以出纳人员实际收付款日期为编制日期；转账凭证应按经济业务发生或完成日期填写。 (2)记账凭证摘要的填写应简明扼要，说明清楚。填写的基本要求是：意思完备，字数简短字迹清楚。如现金、银行存款的收付事项，应写明收、付款人和款项的内容；采购商品要写清品种名、进货来源和批次并能区分不同供货单位。 (3)会计科目必须按现行统一会计制度规定的全称填写，不得简化，不得用科目编号或外文 字母代替，并根据经济业务的内容正确确定会计科目的借贷方和金额。 (4)填制完经济业务事项后的记账凭证，如有空行，应当在金额栏目最后一笔金额数字下的空行处至合计数上的空行处划斜线注销。