货币资金管理制度审计

货币资金管理制度审计是指对货币资金的收支和管理的内部控制制度健全性和有效性进行的审计。通过审计，脊证货币资金业务中的错弊，指出存在的问题并提出改进建议，以保护货币资金的完整、安全，保证生产经营对货币资金的需要以i有关法规的有效实施。审计的要点是：（1）货币资金的收支是否实行计划管理，收支指标是否分级落实并规定了有效措施来进行控制和调节；（2）货币资金的收支是否规定：严格的凭证手续制度和业务处理规程，并有效予以实施；是否做到出纳、记帐、审核的严格分工；收支是否均经审核及时入帐；（3）收入现金是否及时存入银行，库存现金是否超过限额，有无白条抵库的情况；是否经常审查库存现金和银行存款；查明如何处理现金溢缺以及银行对帐单余额与银行存款帐余额的差异；（4）对销售业务是否及时办理结算，应收帐款是否及时收回，坏帐损失的处理方法是否适当；（5）货币资金的支出是否均取得正式凭证，并经审核无误后才予付款；有无签发空白支票，支出凭证付款后是否均加盖“付讫”戳记并编号保存；（6）空白收据、支票等重要凭证是否预先编号，作废凭证是否加盖“作废”戳记，空白凭证、作废凭证和入帐后的凭证是否妥善保管。货币资金管理制度审计的目的在于了解货币资金收支业务是否合法、合规，有关的管理控制措施和业务处理规程是否符合内部控制的要求，会计记录是否真实、可靠。

（一）审计期间调整的特点

(1)为了推算结算期会计资料的正确性，消除期间不一致的影响；

(2)主要用于存货数量和货币资金库存量的推算：

(3)推算只是为了证实和提供审查的线索，不必进行调整分录的编制。

（二）审计期间调整的内容

1．货币资金的调整

现金审计时，通过现金库存数额的盘点，现金收付凭证的审查，记帐凭证和现金日记帐的核对后，大体能判定现金核资的正确与错误，但除此之外，还必须核对现金日记帐与有关明细帐和总帐是否相符，达到凭证与日记帐相符，日记帐与总帐相符，凭证也必然与总帐相符的要求。如果被查单位采用科目汇总表或汇总记帐凭证核算形式肘，现金总帐结帐日余额与盘点日现金余额可能不一致，这就必须进行审计期间调整，以使两者的核对建立在科学的基础上。一般是调整现金总帐，但不作调整分录。

2．存货盘存调整

材料审计时，除进行材料收发凭证的审查外，更重要的是进行材料完整情况的审查，即进行材料库存量的实际清查盘点，并将其结果与帐面数进行核对，视两者是否相符，以便按不同情况提出不同的审计处理意见。当盘存日不是在结算日时，应将盘存日的存货数量倒推到结算期期末应存材料数加以核实。2100433B

电网业审计就是对电网公司系统各级单位货币资金管理及效益成果等进行审计。