管理会计在中国：成本计算方法、成本管理实务和财会职能

本报告书是美国管理会计师协会(Institute of Management Accountants，IMA)对中国工业企业的成本管理实践和成本计算方法所作研究的成果。通过研究得出结论如下：

2006年中国颁布新的企业会计准则，使其与国际会计准则(IFRSs）在很大程度上实现趋同。

在企业内部的报告方面，可能引起成本计算的问题有：(1)在哪些项目应计入为产品成本的处理上，中国与西方公司有所不同；（2)在采用适当的分配方法将成本计入产品的做法上，有所不同。

按中国的会计制度，有一些成本项目过去的处理方法不妥；2006年的企业会计准则中所作的修正，已开始纠正这些问题。

大部分中国公司采用传统的做法将成本分配到产品，但也有公司开始采用比较精确的成本计算方法了。成本计算实务的这一状况，与西方所遇到的相似。对实务的改进，应该建立在对具体企业进行成本/效益分析的基础上。

虽然中国公司的成本计算实务与西方公司之间存在差异，但也是在趋同之中。

产品成本是决定产品售价的最重要的因素。其他因素也很重要，尤其是竞争对手的定价。

由成本计算实务上的差异，并不能推断出中国产品存在倾销。

I 概述

II 研究背景

A 目的

B 中国的会计实务

C 与倾销有关的几个问题

D 中国管理会计的发展

III 中国公司成本计算实务的案例研究

成本会计

直接材料

直接人工和福利费

制造费用

成本管理

编制计划和控制

业绩管理和职工薪酬

IV 中国公司成本计算实务的调查

A 调查的背景

调查问卷的发放

调查问卷的设计

答卷企业的基本情况统计数据

B 对调查答卷的分析

当前企业所处的环境

企业的战略/愿景/使命

企业文化

公司业绩

会计/财务职能

财会部门的规模

成本会计

制造成本的处理

制造费用分配

C 其他会计问题

固定资产计价

土地使用权

管理费用

制订结转价格

成本计划与成本管理

财会部门各项工作的优先顺序

管理会计方法

业绩管理制度

成本会计制度(CAS)

编制预算的实践

业绩管理/评估制度

成本信息的应用

售价

V 总结

VI 参考文献

VII 附录：案例研究

A 鲁泰纺织股份有限公司

B 山东新华制药股份有限公司

C 山东汇金股份有限公司

D 特变电工股份有限公司

E 新疆八一钢铁股份有限公司

F 江西铜业集团公司(JCC)

G 鞍山钢铁股份有限公司

H 第一汽车集团（FAW）

I 海尔集团

J 青岛啤酒股份有限公司

K 红豆集团

L TCL王牌电器（惠州）有限公司2100433B

中文书名：管理会计在中国：成本计算方法、成本管理实务和财会职能

英文书名：Management Accounting in the People’s Republic of China: Costing Methodologies, Cost Management Practices, and the Finance and Accounting Function(中英文版)

作　者：瑞夫·劳森（Raef Lawson），PhD，CMA，CPA，CFA

美国管理会计师协会（IMA）研究副主席

研究部主任兼常驻教授

译　者：杨继良 姚祎 译

经济科学出版社2010年12月第1版2010年12月第1次印刷

ISBN 978-7-5058-9256-9

定价：68.00元

成本管理会计是成本核算的基本原理结合现代管理会计而形成的一个新领域。现代管理会计脱胎于成本核算，臻于成熟后再回归母体，突破了传统管理会计的界限，使二者更加完善统一。

管理会计与成本会计合并的必然性：管理会计以成本会计为基础。虽然发展中的管理会计拓宽了原有成本会计的预测、决策等职能范畴，具有更广阔的研究领域，但它研究的基础设有改变。管理会计必须利用成本会计所提供的信息进行分析、决策和规划，如果缺乏成本会计作基础，管理会计则成了无源之水，无本之木，变为空中楼阁而无法存在。无论从我国还是从西方来看，理论界对于成本会计与管理会计的界限是模糊的，尤其在西方人的观念中，成本会计与管理会计同质。如美国著名的斯坦福商学院会计界权威教授查尔斯。T.亨格瑞认为：“现代成本会计也常被称为‘管理会计’”。

出版前言

前言

教学建议

第1章 总论 1

学习目标 1

重点与难点 1

1.1 成本会计与管理会计的产生和发展 1

1.2 成本管理会计的意义及内容 4

本章小结 11

思考题 11

第2章 成本费用及成本核算程序 12

学习目标 12

重点与难点 12

2.1 成本费用及其分类 12

2.2 成本核算的原则和要求 21

2.3 生产特点与成本计算方法的

关系 25

本章小结 29

思考题 29

练习题 29

第3章 成本费用的归集与分配 31

学习目标 31

重点与难点 31

3.1 材料费用的归集与分配 31

3.2 人工费用的归集与分配 36

3.3 其他费用的归集与分配 45

3.4 辅助生产费用的归集与分配 49

3.5 制造费用的归集与分配 56

3.6 生产损失的归集与分配 60

3.7 生产费用在完工产品与在产品

之间的分配 65

本章小结 73

思考题 73

练习题 74

第4章 成本计算的品种法和分批法 76

学习目标 76

重点与难点 76

4.1 成本计算的品种法 76

4.2 品种法的延伸——分类法 81

4.3 成本计算的分批法 83

本章小结 91

思考题 91

练习题 91

第5章 成本计算的分步法 95

学习目标 95

重点与难点 95

5.1 分步法概述 95

5.2 逐步结转分步法 96

5.3 平行结转分步法 104

本章小结 109

思考题 110

练习题 110

第6章 联产品、副产品和等级产品的成本计算 112

学习目标 112

重点与难点 112

6.1 联产品的成本计算 112

6.2 副产品和等级产品的成本计算 114

本章小结 116

思考题 116

练习题 116

第7章 变动成本计算法 118

学习目标 118

重点与难点 118

7.1 变动成本计算法的意义及特点 118

7.2 变动成本计算法与全部成本计算法的比较 120

7.3 变动成本计算法的优点与局限性 124

本章小结 125

思考题 125

练习题 126

第8章 目标成本控制 127

学习目标 127

重点与难点 127

8.1 成本控制概述 127

8.2 传统标准成本的制定和成本差异计算分析 129

8.3 多元化标准成本制度的意义及特征 136

本章小结 144

思考题 144

练习题 144

第9章 本量利分析 146

学习目标 146

重点与难点 146

9.1 本量利分析概述 146

9.2 盈亏临界分析与利润敏感性分析 150

9.3 本量利分析的应用 159

本章小结 162

思考题 162

练习题 162

第10章 预测分析 165

学习目标 165

重点与难点 165

10.1 预测分析概述 165

10.2 销售预测 167

10.3 成本预测 173

10.4 利润预测 175

10.5 资金需求量预测 177

本章小结 180

思考题 181

练习题 181

第11章 短期经营决策 182

学习目标 182 2100433B

《成本管理会计》对传统标准成本制度有所改造和创新；在日常成本会计核算中使变动成本计算法与全部成本计算法得到了有机结合。《成本管理会计》主要内容包括：成本管理会计慨论、成本计算的基本方法、成本性态和变动成本法、本量利分析、经营决策分析、长期投资决策分析和评价、全面预算、成本控制与标准成本系统、责任会计和作业成本系统等。

《成本管理会计》适用于会计学专业、财务管理专业、审计学专业、工商管理专业及相关专业的本科生、研究生、MBA以及企业管理人员和专业人士。