国家税务总局关于加强对出租房屋房产税征收管理的通知简介

【发布单位】税务总局

【发布文号】国税发[1998]196号

【发布日期】1998-11-10

【生效日期】1998-11-10

【失效日期】

【所属类别】国家法律法规

【文件来源】

国家税务总局关于加强对出租房屋房产税征收管理的通知

（1998年11月10日国税发〔1998〕196号）

各省、自治区、直辖市和计划单列市地方税务局：

近年来，随着第三产业的发展，各地出租公房、私房的情况越来越多。由于出租房屋的申报纳税率低，租金收入隐蔽性强，在税收的征管中有不少漏洞。针对此情况，辽宁省地方税务局从1996年起连续三年开展了对出租房屋应纳税收的专项清理检查，取得了显著成效。根据国务院领导的有关批示精神，为进一步加强房产税收的征收管理，堵塞漏洞，做到应收尽收，确保完成今年（1998年）的税收收入任务，国家税务总局现将《辽宁省地方税务局关于加强对出租房屋房产税征收管理有关工作情况汇报》的材料转发各地参考，并提出以下要求，请你们结合本地情况，加以贯彻执行。

一、各级地税部门要加强领导，克服不重视零散税收征管的思想，根据本省房产税收征管中存在的问题，学习辽宁省的做法，采取切实措施把加强出租房屋税收管理的工作落到实处，堵塞漏洞，增加收入。

二、要广泛开展税收宣传，利用电视、电台、报刊等多种形式进行税法宣传，使出租者和承租者都知道出租房屋要依法纳税，并了解要缴哪些税、如何申报纳税以及纳税时限等，提高纳税人自觉纳税意识，促进纳税人主动申报纳税。

三、要依靠党政领导，积极争取有关部门的配合，建立起有效的社会协税护税网络。要与房管部门、街道居委会、公安派出所等有关部门和单位建立起护税、协税工作关系，并通过这些部门的支持配合，及时、准确地掌握出租房屋的情况，严格征收管理。

四、要加大“双清”力度，清理房产税漏征漏管户。凡没有对房屋出租开展“双清”检查的地区，要尽快抓紧时间开展“双清”检查，把它作为努力完成今年（1998年）税收任务的一项措施来抓。清理的面要适当放宽一些，既要注重那些商业区，也不要忽略一般地区；既要清查企业纳税单位，也要清查未办理纳税登记的行政事业单位；既要清理私房出租，也要注意公房的转租。

五、对在清理检查中找不到出租人的，可规定承租人为房产税的代扣代缴义务人；对不能提供租赁合同或不能据实提供租金收入情况的，税务机关可根据当地情况核定不同区域房屋出租的租金标准，据以征收房产税；对代征单位和个人，各地可依照有关规定、结合当地情况确定并支付代征手续费。

六、开展房产税“双清”检查，各地要做到精心组织，层层落实，集中人力和时间，尽量争取在年内进行。“双清”检查结束后，各地要向总局写出专题报告。

附件：

辽宁省地方税务局关于加强出租房屋

房产税征收管理有关工作情况汇报

近几年来，为增加税收收入，克报税源分散、量小面宽的困难，我们通过开展专项检查，不断加强房产税的征管措施，改进征管办法，使房产税收入连年大幅度增长，其中1995年征收房产税5．48亿元，96年征收7．49亿元，97年征收9．38亿元，98年计划10．1亿元，预计能完成10．5亿元，平均每年增长20%，净增收入2亿元。我们的主要做法是：

一、堵塞漏洞，开展专项检查

针对出租房屋应纳的各项税收政策性强、涉及面广、税源分散、征管难度大、纳税人主动申报纳税意识不强、税收流失严重的实际情况，我局党组对此非常重视，专门召集各业务处长会议，研究解决的办法。为了堵塞漏洞、挖掘税源、增加收入，从96年到98年连续三年在全省范围内对出租房屋应纳的各项税收进行了专项清理整顿。

为了保证专项清理工作的顺利进行，每次清理检查，各地都成立专项检查领导小组，下设办公室，领导和指导专项清理工作。为了把专项清理工作落到实处，还普遍制定专项清理方案，明确专项清理的指导思想、清理的内容、范围、重点、方法、步骤和处罚办法等，使专项清理工作能扎实有序进行，做到有章可循，有的放矢。

二、加强税法宣传，讲明政策

针对出租房屋的特点，利用不同的方式进行了大张旗鼓的税法宣传，省局专门请辽宁电视台录制了出租房屋的专题电视片《屋檐下的税收》；省局领导发表了电视讲话；在今年（1998年）专项清理的税法宣传中，从省到各市、各县区在同一时间（4月5、6、7三日）、用同一内容、以同一名义（辽宁省地方税务局）分别在各地报纸的头版发布了《辽宁省地方税务局关于出租房屋收入必须依法纳税的通告》，要求有出租房屋行为的纳税人限期申报纳税，在广大纳税人中产生了强烈反响，各种咨询电话、信函等络绎不绝；沈阳、鞍山等市还利用新闻媒体、张贴布告和利用居民区内的板报等形式进行税法宣传，规定纳税人的纳税时限和纳税方法。通过宣传使广大纳税人了解了有关税收法规和政策规定，提高了纳税人自觉纳税意识。

三、部门配合，齐抓共管

为了把专项清理切实抓出成效，各地区积极采取措施，依靠各级党政领导的支持，争取有关部门的配合，对专项清理工作进行齐抓共管。如对逃避检查或拒不交税的纳税人，采取银行扣款、查封出租房屋等强制执行措施；对那些屡查屡犯、明知故犯、拒不纳税的“钉子户”，利用新闻媒介给予曝光，情节严重的移交司法机关依法处理，有力地震慑了偷、抗税的不法分子。大连腾飞体育用品商店和长虹体育用品商店被查出有出租房屋偷税问题，西岗区地税局多次下达纳税通知书，他们无动于衷，拒不缴税，税务人员依法将其房屋查封后，他们仍无视税法，竟然撕开封条继续营业，造成了极坏的影响。对这种肆意践踏税法的行为，大连地税部门在有关部门的配合下，在大连电视台新视点栏目进行了曝光，然后按规定给予了严肃处理，打击了偷逃税者的嚣张气焰。

四、根据专项检查中暴露出的问题，改进完善具体征管办法和规程

（一）关于对出租房屋的纳税人界定征税问题

按现行税法规定，出租房屋的纳税人应为房屋的产权所有人，即房屋的出租人。由于相当一部分纳税人的纳税意识淡薄，采取种种手段逃避纳税，给税收征管工作带来很大难度。很多税务机关在对个人出租房屋进行纳税检查时，只能找到承租人，要想找到出租人则难上加难。因此多年来相当一部分基层税务部门要求省地税局明确规定承租人为纳税人或由承租人代交房产税，对此我们认为依据不足。为此，我们经过反复征求意见，全面分析研究，在不违背现行税法的前提下，规定：“对出租房屋征收房产税，出租房屋的单位和个人未按规定向房产所在地的主管地方税务机关申报纳税，主管地方税务机关可以依照有关税收法律规定的方式将《纳税通知书》送达承租人，由承租人在规定的期限内找到出租人并通知其进行纳税申报并缴纳税款，承租人不能在主管地方税务机关规定的限期内找到出租方并缴纳税款的，视为出租人不在房产所在地，应由承租人缴纳房产税”。

（二）关于核定租金收入征税问题

由于纳税意识淡薄，很多纳税人为了达到偷税的目的而故意隐瞒租金收入。为了堵塞漏洞，我们根据国家税务总局的有关规定，对纳税人出租房屋应纳的各项税收实行核定征收的办法。其具体方法是，由各市地税局在典型调查测算的基础上，按照房屋座落地的繁华程度、房屋结构、用途、新旧程度将本辖区分为若干区域，核定各区域房屋的单位建筑面积的房屋租金标准，以纳税人实际出租的房屋建筑面积和适用的租金标准计算出应税租金收入，据以计征房产税。

（三）关于对居民个人利用私有房屋从事生产、经营活动的征税问题

针对有些纳税人为了少纳税而把出租房屋说成是自己经营的问题，我们规定：对居民个人利用私有房屋从事生产经营活动的，凡其“三证”（营业执照、房屋产权证、户口簿）的姓名一致，可视为自有自用房产，按房产计税余值计征房产税，否则，一律从租计征房产税。

五、开展税源普查，加强征管基础

（一）对经营门点房屋出租情况进行普查。具体方法是，按照行政区划，把辖区分为几个部分，组成以协税人员为主，办事处、居委会人员配合的普查小组，以“拉大网”的形式，挨家挨户进行调查。首先，由房屋出租或承租人提供有关房屋出租（转租）人姓名、房屋地点、面积、协议租金等情况，由纳税人签字盖章；其次，协税人员根据纳税人提供的第一手资料，逐户登记了解情况，对有异议的，重点进行调查，在此基础上，初步核定税额；最后，由分局根据协税人员上报的调查情况，逐户进行审查，核定应缴纳的税额，并把核定结果送达纳税人。

（二）对用于居住的房屋出租情况进行普查。由于这部分出租房屋分布零散、情况复杂，单纯依靠税务人员的力量，无法管理到位。因此，在普查工作中，各地都积极争取了公安派出所和各办事处、居委会的大力支持。其具体做法是：一是对以前外来的人口，由公安派出所提供各地段外来暂住人口的姓名、居住地点，由协税人员及居委会人员联合，逐户进行调查，了解其租房情况；对以后的外来人口，与派出所协商，在给其办理暂住证之前，要求先到当地地税机关进行登记，填写居住地点及居住房屋情况登记表，然后派出所凭税务机关出具的有关证明才办理暂住证，达到源泉控制的目的。二是充分发挥居委会熟悉情况的特点，由居委会向协税人员提供当地居民的租房情况，并协助税务部门工作。同时，与各派出所建立固定的协税护税关系。在日常检查、执法中，派出所专门抽调人员协助检查，确保了执法工作的顺利进行。

六、建立健全协税护税网络，严格对协税人员的管理

由于出租房屋点多、面广，征管难度很大，税务部门人员力量又相对不足，为确保应收尽收，在各办事处聘用了2－3名协税人员，专门从事对出租房屋房产税的征收工作。为确保协税人员的业务素质能够适应征管工作的需要，定期对协税人员进行培训，同时还制定了《房屋出租税收征收管理考核办法》。协税人员使用的完税证应严格执行票证管理的有关规定，杜绝丢失、撕毁、虚开、转借等违纪行为。对纳税人需要填开出租专用发票的，由分局设定专人实行微机控开。征管科和人事监察科专人负责对协税人员日常管理，每月对每位协税人员的管户抽取5－10户进行执法检查。

七、实行计算机管理，提高征管水平

为了提高征管水平，辽宁省丹东、锦州等地在对出租房屋房产税的征管工作中，充分发挥计算机现代化征管手段的作用，把出租、转租房屋房产税纳入计算机管理。把所有的出租房屋纳税人的基本情况，协议租金以及税务部门核定的租金额、税额、每月（或年）的税款缴纳情况、出租房屋变更情况、注销情况等输入微机，并对每个纳税人进行编号。这种管理方式既有利于监督协税人员的征管工作，又可以随时掌握业户的变更、注销情况，消除执法的随意性。

国家税务总局关于国税系统部分产品实行电子采购的通知

税总函〔2015〕622号

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局，国家税务总局税务干部进修学院：

为规范采购行为，提高采购效率，更好地服务基层和税收工作，根据政府采购有关规定和《国家税务总局关于贯彻执行中央预算单位2015-2016年政府集中采购目录及标准的通知》（税总函〔2014〕647号）要求，经税务总局政府采购领导小组研究决定，积极推进“互联网 政府采购”，由税务总局搭建国税系统政府采购电子平台（以下简称电子平台），国税系统实行电子采购。现将有关事项通知如下：

一、适用范围

（一）电子采购包括：计算机软件、服务器、计算机网络设备、视频会议系统及会议室音频系统、多功能一体机、传真机、扫描仪、投影仪、UPS电源、自助办税终端、税务骨干网线路租用、乘用车及客车等12类产品。

（二）电子采购适用于省以下各级国家税务局（以下简称各级国税局）。

（三）有效期自本通知印发之日起计算，原则定为1年。若执行有效期满，电子平台尚未更新，则执行有效期自动顺延至新一期电子平台实施之日。

二、产品价格

（一）电子平台入围产品价格为采购最高限价，包括货物价格和送货、安装、调试等服务费，以及质保期内技术支持服务费及其他相关费用。

（二）采购产品质保期自产品验收合格之日起计算。质保期内，各级国税局无需另行支付任何费用。

入围产品质保期与市场标准服务期一致，质保期外每年平均服务价格已单列。各级国税局可根据实际采购需求，按质保期外服务报价，增购或减购质保期限。

（三）入围产品指导价或市场平均价向下调整时，要求供应商及时调低入围产品价格。如果入围产品在特定时间和地点举办优惠促销活动，各级国税局应当参加促销活动和享受相同优惠。

（四）根据产品升级换代、市场及价格变化情况，税务总局将定期对电子平台产品申报更新，并引入第三方机构或组成评审小组，对更新产品性能和价格进行监测或评审，确保电子平台产品与市场接轨且低于市场平均价。

三、采购形式

（一）采购预算金额不超过30万元（汽车60万元）的项目，各级国税局应当在入围产品范围内比较，选择1款性价比高，并与同款产品市场价格相比较低于市场价格的产品，按照政府采购法及有关规定实行单一来源采购。

如业务和技术需求较急，采购金额较低，经业务、技术和采购等部门协商，并按相关采购程序，在入围产品范围内比较，选择1款性价比高，并与同款产品市场价格相比较低于市场价格的产品，可进行直接采购。

各级国税局也可在入围产品范围内，选择3家或3家以上不同品牌产品，按照本条第（二）款的规定实行询价或竞价采购。

（二）采购预算金额超过30万元（汽车60万元）、不超过120万元的项目，各级国税局应当在入围产品范围内，按照询价采购有关规定，选择或推荐3家或3家以上不同品牌产品，按照政府采购法及有关规定实行询价采购。

如业务和技术需求较急，技术标准相对统一，经业务、技术和采购等部门协商，并按相关采购程序，在入围产品范围内比较，选择3家或3家以上不同品牌产品，实行竞价采购。

竞价采购，是指对参加竞价产品的实际报价进行比较后，按照质量和服务均能满足采购需求且报价最低的原则确定成交产品。

（三）采购预算金额超过120万元的项目，不得实行电子采购，各级国税局应当按照政府采购有关规定采取公开招标或其他方式采购。

根据税收工作需要，采购项目如需在标配产品外增购配件（包括耗材，下同）的，按照技术统一、规模效益和便捷高效原则，可在标配基础上增购配件，配件金额应不超过标配产品金额的20%。鉴于服务器、计算机网络设备、视频会议系统及会议室音频系统、UPS电源等设备技术复杂、单价较高且配件较多，配件占比可以不超过30%。

为更充分合理有效利用资源，如继续使用现有设备需单独购置配件的，本着经济节俭原则，可以单独采购配件，但采购配件金额不得超过30万元。

四、采购程序

（一）在确定采购需求后，按照本通知第三条规定确定相应的采购形式。

（二）登录中国税务政府采购网，进入“国税系统政府采购电子平台”，在“电子采购”子系统中，查询与采购需求相对应的入围产品。

（三）发布采购需求，包括采购产品、数量、质保期、采购形式、合同条款等有关要求。

（四）按照有关规定和采购流程，在规定时间内实施并完成采购。

（五）通过电子平台下载，并签署《国税系统电子采购合同》（以下简称合同）。

对于少数边远地区不具备实行电子采购条件，或者因线路不畅但急需采购的，可暂时实行手工操作。同时，应积极创造条件，尽快实行电子采购。

五、采购合同

（一）税务总局已与各入围供应商签订《国税系统电子采购协议》（以下简称协议），分别规定了税务总局、采购单位和入围供应商、供货商的权利和义务。

（二）各级国税局进行采购时，应在充分了解协议条款的基础上，与供货商签订采购合同。

采购合同为制式合同，已原则规定一般通用条款。如采购单位有特殊要求，可按照政府采购有关规定和采购需求，在“补充条款”下增补条款。

（三）合同一式两份，具备同等法律效力，采购单位及供货商各执一份。

六、产品验收

（一）产品验收是执行合同的重要环节，各级国税局应按合同要求及有关规定，对采购产品进行验收。

（二）验收合格后，应通过电子平台下载《电子采购验收单》（以下简称验收单），并由验收人员签字，加盖单位公章。

（三）验收单依据合同自动生成，一式两份。其中：一份由采购单位留存，作为付款的依据；一份由供货商留存，作为要求付款的凭证。

七、权益保护

（一）本着客观公正、诚实信用原则，维护税务总局、采购单位、入围供应商、供货商等各方的合法权益。

（二）各级国税局应当严格执行协议及合同约定，办理货物验收、付款等相关事宜，并督促供货商切实履行协议及合同约定。

（三）在电子采购过程中，如供货商出现以下违约情况，各级国税局应当按照政府采购有关规定、协议及合同约定进行处理，并将有关情况报告税务总局（采购中心）。

1.不接受小额零散采购的；

2.合同签订后不能按期供货的；

3.未按合同提供产品或提供不合格产品的；

4.未按要求提供市场标配产品的；

5.擅自替换、变动入围产品或变相提高价格的；

6.提供产品价格违反协议和合同约定的；

7.入围产品市场零售价降低时没有调低价格或不允许参加优惠活动的；

8.不按照协议及合同约定提供售后服务的；

9.其他违反政府采购有关规定、协议及合同约定的。

八、执行要求

（一）各级国税局应严格执行电子采购规定，凡采购本通知范围内产品的，应当在电子平台内采购。除遇特殊情况并经税务总局（采购中心）授权外，不得采购电子平台外非入围产品。

（二）按照政府采购法及有关规定，采购单位不得化整为零，规避本通知规定的采购限额标准。

（三）如果发现违法违规及违反本通知规定采购的，将按政府采购有关规定进行处理。

（四）如供货商产品价格高于电子平台外其他代理商相同配置产品价格的，采购单位可从电子平台外采购，并及时将有关情况报告税务总局（采购中心）。

（五）税务总局将建立反映、协调和解决问题机制，如供货商存在违法违规违约行为，采购单位应及时向税务总局(采购中心)反映。税务总局(采购中心)将及时约谈、协调及敦促供货商改进，并按政府采购有关规定及协议和合同约定解决处理。

九、信用评价

（一）根据政府采购有关规定和国税系统采购实际情况，税务总局制定了《国税系统政府采购供应商信用管理办法》（以下简称办法），旨在敦促入围供应商及供货商诚信履约。

（二）请各级国税局严格按照办法规定和要求，积极参加信用评价，共同建设和维护守法诚信的政府采购环境，进一步推进国税系统电子采购工作。

（三）信用评价应坚持激励守信、惩戒失信原则，实事求是，统一标准，对参加电子采购的入围供应商及供货商作出客观公正的评价。

十、几点说明

（一）本通知所指入围供应商，是指本次经税务总局统一组织确定入围的产品总供货商和协调人。

供货商是指经入围供应商授权，分散在各地的入围产品分销商和最终供应商。

（二）如某产品供货商数量较少，不能满足采购要求，各省国税局可推荐代理商，报税务总局（采购中心）并商入围供应商后，作为新的供货商加入电子平台。

（三）请各级国税局登录中国税务政府采购网（……），进入“国税系统政府采购电子平台”，在“电子采购”子系统查询入围产品相关信息。

（四）此前规定凡与本通知不符的，以本通知为准。

国家税务总局

2015年11月19日

2015年11月19日，国家税务总局印发《关于国税系统部分产品实行电子采购的通知》。

【发布单位】国家税务总局

【发布文号】

【发布日期】2002-04-08

【生效日期】2002-04-08

【失效日期】

【所属类别】国家法律法规

【文件来源】

国家税务总局关于印花税票改版的通知

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：

为适应税收事业的发展，有效发挥印花税票的作用，总局决定，自2001年起，每两年对印花税票进行一次改版。2001年版印花税票现已印制完成并开始发送各地，现将有关事项通知如下：

一、2001年新版印花税票一套9枚，面值（图名）分别是：1角（新疆风力发电总厂）、2角（秦山核电站）、5角（二滩水电站）、1元（九江长江大桥）、2元（广州港集装箱码头）、5元（浦东国际机场）、10元（上海体育场）、50元（上海国际会议中心）、100元（中华世纪坛）。9种票规格均为40×30mm，图案右上角印有“中国印花税票，CHINA”，左下角印有“2001”字样，右下角按票面金额大小顺序印制有“9-X”序号。新版印花税票每包100张，每张40枚，计4000枚。

新版印花税票采用以下防伪纤维纸印制；二是图案右下方采用有色荧光油墨套印税徽（在紫光灯下显绿色）；三是图案左下方刮有漏空篆体“税”字；四是四角边孔采用“十”字异型孔。

二、今后印花税票参照邮票印制和发行方式，将1988年版印花税票作为普票每年印制和发行，每两年改版的新票作为特种纪念票定量印制和发行，新版和老版票均可使用。2002年分发各地的印花税票，既有新版印花税票，也有老版印花税票，各地收到新版印花税票后即可启用。由于新版票印量有限，加上各地上报的需用印花税票种类不全，因此，各地收到的新版印花税票不一定9种面值齐全。为便于库存管理，各地在领发、使用印花税票时，请先发放使用新票。

三、为保证印花税票的正常供应，今后各地务必按时上报印花税票年度需用量计划，并按预计需用量的30%留出库存周转量。

四、1994年国家税务局、地方税务局机构分设时留存在国税局的印花税票，总局已多次明文要求各地国税局清缴销毁，但目前仍有部分单位未销毁，给税票保管工作带来很大隐患。为此，仍存有印花税票的国税局，务必于2002年6月底前，将库存印花税票全部清理上缴省级国税局，由省级国税局组织集中销毁。清点、上缴、销毁印花税票要严格按现行《税收票证管理办法》的有关规定办理，并将清点、销毁情况于7月底前报总局（计统司）备案。