国家税务总局关于1999年度固定资产投资方向调节税有关政策及征管问题的通知

各省、自治区、直辖市和计划单列市地方税务局：

根据国家调整固定资产投资方向调节税有关政策的要求，从1999年7月1日起，对固定资产投资方向调节税实行减半征收。现就其征收管理的具体问题通知如下：

一、实行减半征收固定资产投资方向调节税的适用范围包括：按照《中华人民共和国固定资产投资方向调节税暂行条例》（以下简称暂行条例）规定，凡建设项目适用税率为5%、10%、15%和30%的，且于1999年7月1日及之后立项开工的建设项目和7月1日以前立项开工的在建项目。

二、1999年7月1日至12月31日期间立项开工的建设项目，按建设项目实际完成的投资额和暂行条例规定的适用税率计算应纳税额后减半征税。

1999年7月1日以前立项开工的在建项目，其属于7月1日至12月31日期间实际完成的投资额，按暂行条例规定的适用税率计算应纳税额后减半征税；其属于7月1日以前实际完成的投资额，仍按暂行条例规定的适用税率计算应纳税额征税。

三、开发公司以分期收款方式开发销售商品房代征代缴的固定资产投资方向调节税，根据权责发生制的原则，按合同约定的收款日期确定1999年上半年与下半年实现的销售收入。7月1日以后实现的销售收入，按暂行条例规定计算应纳税额后减半征收固定资产投资方向调节税。

开发公司1999年7月1日以前实际收到的商品房销售收入（包括预收房款及定金），不适用减半征税的规定。

四、对财务会计制度不健全或难以准确划分1999年上半年与下半年实际完成投资额的，税务机关可根据情况核定其实际完成的投资额。

五、按照暂行条例有关规定已预缴固定资产投资方向调节税、依本规定计算需要退税的，经税务机关审核批准，可办理退税手续。对1999年年底前竣工的项目，在项目竣工决算后办理税款清算和退税手续；对1999年年底前尚未竣工的项目，可在年末时根据建设项目7月1日以后的投资情况先办理退税手续，待年度终了后，再根据实际完成的投资额办理税款清算手续。

六、凡欠缴和查补的属于1999年7月1日以前的固定资产投资方向调节税税款，在7月1日以后清缴和追缴入库的，不得减半征税。

各地税务机关要认真做好清理欠税和查补税款的工作，抓紧催缴和追缴入库。

七、本通知下发后，各地税务机关要结合本地情况制定具体贯彻措施，认真组织落实，并做好政策宣传和解释工作，执行中遇到的问题要及时向总局反映。

国家法律法规

国家税务总局关于做好固定资产投资方向调节税停征工作的通知

各省、自治区、直辖市和计划单列市地方税务局：

为进一步贯彻落实中共中央中发〔1999〕12号文件中提出的关于暂停征收固定资产投资方向调节税的政策决定，做好固定资产投资方向调节税停征收尾工作，现就停征后的有关工作及政策通知如下：

一、清理清查纳税户固定资产投资方向调节税的纳税和欠税情况

各级地方税务局要认真做好固定资产投资方向调节税停征后的清理清查工作。针对多年来固定资产投资方向调节税征管不到位的现象，为维护税收法规的严肃性，确保税款足额入库，尽量缩小停征该税对完成2000年税收收入任务的影响，应当进行彻底的清理清查。凡固定资产投资方向调节税开征以来到1999年12月31日前的应税建设项目投资，均应纳入本次清理检查范围。

清理清查工作的重点是：对偷逃税户要进行补税等处理；对拖欠税款户要限期补缴欠税。地方各级税务机关要做好清理清查工作的宣传、汇报，争取当地党政领导和有关部门的支持与配合，以利于工作顺利发展，具体清理清查办法由各地自行安排决定。

二、做好应税建设项目在停征后的税款结算和清算工作

（一）要严格按照有关规定划清停征前后界限，对纳税户不能准确提供1999年上半年与下半年实际完成投资额以及建设项目2000年1月1日前实际完成投资额的，税务机关可依据《中华人民共和国税收征收管理法》从实核定其实际完成投资额。

（二）对建设项目应纳税额的清算，多退少补。凡需补缴税款的，应严格按《中华人民共和国税收征收管理法》赋予的权限，采取必要的手段，确保税款足额入库；需退税的，税务机关应及时审核批准，不得拖延，具体的退税办法由各地自定。

（三）凡属以前年度的欠缴和应查补的税款，应切实采取有效措施，抓紧催缴和追缴入库。一次清缴确有困难的，可制定清缴计划，经税务机关核准，于2000年底前分次缴清应纳款项金额。

三、固定资产投资方向调节税暂停征收后，对2000年1月1日后发生改变项目用途的，除故意虚假立项确属偷税行为的以外，不再追究新发生的纳税责任；在清理清查工作中遇有政策不清造成征纳双方纠纷的问题，各地要及时向总局报告。

四、固定资产投资方向调节税开征以来，在贯彻国家产业政策，引导投资方向，调整产业结构，减少铺张浪费，提高建设效益，促进国民经济健康、稳定、持续发展以及增加地方税收收入等方面发挥了积极的作用。各级税务部门做了大量艰苦细致、卓有成效的工作；广大税务干部不辞辛劳，涌现出许多先进人物和先进事迹；有关部门也给予了大力支持配合，许多征管实践中探索出来的行之有效的工作方法和经验值得很好的总结和借鉴。为此，各地要对本地区的固定资产投资方向调节税的征管工作进行总结，实事求是地客观评价本地区的工作，对工作突出的先进单位和个人应予表彰和奖励。总局将在适当时候听取固定资产投资方向调节税工作情况总结和贯彻减征停征政策执行情况的汇报。

五、各地接到本通知后，要积极行动起来，组织人力，抓紧布置落实，于2000年11月1日前完成本地区清理检查工作，并将清理结果、欠税和入库情况、填写《××省（区、市）固定资产投资方向调节税清理检查情况上报表》（见附件）上报总局。

2016年8月18日，国家税务总局公告2016年第53号发布《国家税务总局关于营改增试点若干征管问题的公告》。

国家税务总局关于营改增试点若干征管问题的公告

国家税务总局公告2016年第53号

根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号），现将营改增试点有关征管问题公告如下：

一、境外单位或者个人发生的下列行为不属于在境内销售服务或者无形资产：

（一）为出境的函件、包裹在境外提供的邮政服务、收派服务；

（二）向境内单位或者个人提供的工程施工地点在境外的建筑服务、工程监理服务；

（三）向境内单位或者个人提供的工程、矿产资源在境外的工程勘察勘探服务；

（四）向境内单位或者个人提供的会议展览地点在境外的会议展览服务。

二、其他个人采取一次性收取租金的形式出租不动产，取得的租金收入可在租金对应的租赁期内平均分摊，分摊后的月租金收入不超过3万元的，可享受小微企业免征增值税优惠政策。

三、单用途商业预付卡（以下简称“单用途卡”）业务按照以下规定执行：

（一）单用途卡发卡企业或者售卡企业（以下统称“售卡方”）销售单用途卡，或者接受单用途卡持卡人充值取得的预收资金，不缴纳增值税。售卡方可按照本公告第九条的规定，向购卡人、充值人开具增值税普通发票，不得开具增值税专用发票。

单用途卡，是指发卡企业按照国家有关规定发行的，仅限于在本企业、本企业所属集团或者同一品牌特许经营体系内兑付货物或者服务的预付凭证。

发卡企业，是指按照国家有关规定发行单用途卡的企业。售卡企业，是指集团发卡企业或者品牌发卡企业指定的，承担单用途卡销售、充值、挂失、换卡、退卡等相关业务的本集团或同一品牌特许经营体系内的企业。

（二）售卡方因发行或者销售单用途卡并办理相关资金收付结算业务取得的手续费、结算费、服务费、管理费等收入，应按照现行规定缴纳增值税。

（三）持卡人使用单用途卡购买货物或服务时，货物或者服务的销售方应按照现行规定缴纳增值税，且不得向持卡人开具增值税发票。

（四）销售方与售卡方不是同一个纳税人的，销售方在收到售卡方结算的销售款时，应向售卡方开具增值税普通发票，并在备注栏注明“收到预付卡结算款”，不得开具增值税专用发票。

售卡方从销售方取得的增值税普通发票，作为其销售单用途卡或接受单用途卡充值取得预收资金不缴纳增值税的凭证，留存备查。

四、支付机构预付卡（以下称“多用途卡”）业务按照以下规定执行：

（一）支付机构销售多用途卡取得的等值人民币资金，或者接受多用途卡持卡人充值取得的充值资金，不缴纳增值税。支付机构可按照本公告第九条的规定，向购卡人、充值人开具增值税普通发票，不得开具增值税专用发票。

支付机构，是指取得中国人民银行核发的《支付业务许可证》，获准办理“预付卡发行与受理”业务的发卡机构和获准办理“预付卡受理”业务的受理机构。

多用途卡，是指发卡机构以特定载体和形式发行的，可在发卡机构之外购买货物或服务的预付价值。

（二）支付机构因发行或者受理多用途卡并办理相关资金收付结算业务取得的手续费、结算费、服务费、管理费等收入，应按照现行规定缴纳增值税。

（三）持卡人使用多用途卡，向与支付机构签署合作协议的特约商户购买货物或服务，特约商户应按照现行规定缴纳增值税，且不得向持卡人开具增值税发票。

（四）特约商户收到支付机构结算的销售款时，应向支付机构开具增值税普通发票，并在备注栏注明“收到预付卡结算款”，不得开具增值税专用发票。

支付机构从特约商户取得的增值税普通发票，作为其销售多用途卡或接受多用途卡充值取得预收资金不缴纳增值税的凭证，留存备查。

五、单位将其持有的限售股在解禁流通后对外转让的，按照以下规定确定买入价：

（一）上市公司实施股权分置改革时，在股票复牌之前形成的原非流通股股份，以及股票复牌首日至解禁日期间由上述股份孳生的送、转股，以该上市公司完成股权分置改革后股票复牌首日的开盘价为买入价。

（二）公司首次公开发行股票并上市形成的限售股，以及上市首日至解禁日期间由上述股份孳生的送、转股，以该上市公司股票首次公开发行（IPO）的发行价为买入价。

（三）因上市公司实施重大资产重组形成的限售股，以及股票复牌首日至解禁日期间由上述股份孳生的送、转股，以该上市公司因重大资产重组股票停牌前一交易日的收盘价为买入价。

六、银行提供贷款服务按期计收利息的，结息日当日计收的全部利息收入，均应计入结息日所属期的销售额，按照现行规定计算缴纳增值税。

七、按照《中华人民共和国增值税暂行条例》《营业税改征增值税试点实施办法》《中华人民共和国消费税暂行条例》及相关文件规定，以1个季度为纳税期限的增值税纳税人，其取得的全部增值税应税收入、消费税应税收入，均可以1个季度为纳税期限。

八、《纳税人跨县（市、区）提供建筑服务增值税征收管理暂行办法》（国家税务总局公告2016年第17号发布）第七条规定调整为：

纳税人跨县（市、区）提供建筑服务，在向建筑服务发生地主管国税机关预缴税款时，需填报《增值税预缴税款表》，并出示以下资料：

（一）与发包方签订的建筑合同复印件（加盖纳税人公章）；

（二）与分包方签订的分包合同复印件（加盖纳税人公章）；

（三）从分包方取得的发票复印件（加盖纳税人公章）。

九、《国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点有关税收征收管理事项的公告》（国家税务总局公告2016年第23号）附件《商品和服务税收分类与编码（试行）》中的分类编码调整以下内容，纳税人应将增值税税控开票软件升级到最新版本（V2.0.11）：

（一）3010203“水路运输期租业务”下分设301020301“水路旅客运输期租业务”和301020302“水路货物运输期租业务”；3010204“水路运输程租业务”下设301020401“水路旅客运输程租业务”和301020402“水路货物运输程租业务”；301030103“航空运输湿租业务”下设30103010301“航空旅客运输湿租业务”和30103010302“航空货物运输湿租业务”。

（二）30105“无运输工具承运业务”下新增3010502“无运输工具承运陆路运输业务”、3010503“无运输工具承运水路运输服务”、3010504“无运输工具承运航空运输服务”、3010505“无运输工具承运管道运输服务”和3010506“无运输工具承运联运运输服务”。

停用编码3010501“无船承运”。

（三）301“交通运输服务”下新增30106“联运服务”，用于利用多种运输工具载运旅客、货物的业务活动。

30106“联运服务”下新增3010601“旅客联运服务”和3010602“货物联运服务”。

（四）30199“其他运输服务”下新增3019901“其他旅客运输服务”和3019902“其他货物运输服务”。

（五）30401“研发和技术服务”下新增3040105“专业技术服务”。

停止使用编码304010403“专业技术服务”。

（六）304050202“不动产经营租赁”下新增30405020204“商业营业用房经营租赁服务”。

（七）3040801“企业管理服务”下新增304080101“物业管理服务”和304080199“其他企业管理服务”。

（八）3040802“经纪代理服务”下新增304080204“人力资源外包服务”。

（九）3040803“人力资源服务”下新增304080301“劳务派遣服务”和304080399“其他人力资源服务”。

（十）30601“贷款服务”下新增3060110“客户贷款”，用于向企业、个人等客户发放贷款以及票据贴现的情况；3060110“客户贷款”下新增306011001“企业贷款”、306011002“个人贷款”、306011003“票据贴现”。

（十一）增加6“未发生销售行为的不征税项目”，用于纳税人收取款项但未发生销售货物、应税劳务、服务、无形资产或不动产的情形。

“未发生销售行为的不征税项目”下设601“预付卡销售和充值”、602“销售自行开发的房地产项目预收款”、603“已申报缴纳营业税未开票补开票”。

使用“未发生销售行为的不征税项目”编码，发票税率栏应填写“不征税”，不得开具增值税专用发票。

十、本公告自2016年9月1日起施行，此前已发生未处理的事项，按照本公告规定执行。2016年5月1日前，纳税人发生本公告第二、五、六条规定的应税行为，此前未处理的，比照本公告规定缴纳营业税。

特此公告。

国家税务总局

2016年8月18日