国家计委、国家税务局关于实施《中华人民共和国固定资产投资方向调节税暂行条例》的若干补充规定

根据《中华人民共和国固定资产投资方向调节税暂行条例》（以下简称《暂行条例》）规定，为使有关单位与税务部门协同配合做好固定资产投资方向调节税（以下简称投资方向调节税）的征管工作，现对征收投资方向调节税与固定资产投资计划管理方面的相关问题作如下补充规定：

一、投资方向调节税税率的分类。《暂行条例》的附表一（即固定资产投资方向调节税的税目税率表），适用于全民所有制单位基本建设、其他固定资产投资和商品房屋投资项目，也适用于集体所有制单位、私营企业和个体投资中的所有新建、扩建项目。

为促进现有企业的技术进步，鼓励把有限的资金（特别是折旧基金）真正用于设备更新和技术改造，《暂行条例》将全民所有制单位的技术改造项目作为单独系列确定投资方向调节税税率，即按技术改造项目投资中的建筑工程投资额征收投资方向调节税。凡是单纯工艺改造和设备更新的项目（无建筑工程投资）以及在基本建设序列中享受零税率的产业和产品，在技术改造中都享受零税，除此之外的其它项目按10%征税。对以技术改造名义搞基本建设的项目，一律按基本建设投资项目税率加倍征税。技改项目与基建项目的划分，暂按国家计委、国家经委、国家统计局计资〔1983〕869号文件和现行分工及审批权限确定。

集体和个体（含私营企业）投资项目中确属现有企业设备更新和技术改造的项目，需经过计划部门和税务部门确认后，比照全民所有制单位技术改造项目的征税办法办理。

商品房屋建设中，商品住宅按5%的税率征税；按《楼堂馆所建设管理暂行条例》及其它有关规定，经有权单位审批并由开发公司建设的楼堂馆所按30%税率征税；其余除适用零税率的商品房屋建设外，一律按15%税率征税。

二、税金要纳入建设项目总投资。建设单位在编报项目建议书和设计任务书（或可行性研究报告）时，必须标明项目的产业属性，投资方向调节税税率和税金估算内容。基本建设项目的初步设计，必须标明每一个单位工程（难以列明单位工程的，可按单项工程，下同）的产业属性、投资方向调节税税率和税金，并按单位工程进行计算；技术改造项目要列明建筑工程投资额及税率税金。全部税金计入项目总投资，但不做为计征各种税、费的基数。

投资方向调节税开征之前已批准立项，但尚未批准开工建设的项目，仍按上述要求将全部税金计入项目总投资，并相应修改已批准的设计任务书估算总投资或初步设计总概算，并报原批准单位备案。

已列入年度计划的收尾、续建项目和新开工、预备项目，也必须按照项目的产业属性和投资方向调节税的税率，从投资方向调节税开征之日起，计征项目未完工程投资的税金，并将税金纳入项目总投资。对增加的这部分税金，可区别不同情况，采取调整项目建设内容、压缩不必要或不急需的工程，节约开支、降低工程造价，按协议或原资金来源比例由有关部门增加投资或自筹等办法解决。

三、基建项目按项目的单位工程计税。各部门（公司）、各地区在编报年度固定资产投资项目计划时，必须按投资项目的单位工程逐一列出年度投资额，并分别标有投资方向调节税税率和税金。

四、项目纳税计划的编报。基本建设大中型项目和限额以上项目年度投资计划，按照项目隶属关系，分别由国务院各部门（公司），各省、自治区、直辖市及计划单列市计委（计经委）编报并报送国家计委；由国家计委综合平衡后下达分单位工程的投资计划。在项目投资计划中，包括应征收的投资方向调节税税率和税金指标。技术改造限上项目，按项目隶属关系，由部门和省、自治区、直辖市、计划单列市技术改造主管部门（计委、经委、计经委）根据国家计委下达的限上项目投资计划编制年度建筑工程投资和税金计划。

小型和限额以下项目年度投资计划，按照项目隶属关系，分别由国务院各部门（公司），各省、自治区、直辖市及计划单列市计委（计经委）、经委审定和下达。其中基本建设可按项目产业属性列出投资方向调节税税率和税金，但对楼馆堂所仍应按30%的税率列出税金。技术改造项目按建筑工程投资列明税金。

五、实行项目就地征税。为了适应地域征税的要求，中央管辖的投资项目计划，由国务院各部门（公司）抄送投资项目所在地的省、自治区、直辖市及计划单列市计委（计经委），其中，技术改造投资项目计划同时抄送经委。地方投资项目计划中由经委管理的技术改造投资项目计划，由省、自治区、直辖市及计划单列市经委（计经委）列明税金并汇总后，抄送同级计委。跨地区的联合投资项目计划，由主要投资方负责抄送投资项目所在地的省、自治区、直辖市及计划单列市计委（计经委）。各省、自治区、直辖市及计划单列市计委（计经委）要负责本地区范围内所有投资项目计划和应征投资方向调节税税金的审核、汇总，在审核、汇总时，对经委批准的技术改造项目无权否定。经同级税务部门对审核、汇总的投资项目税率和税金核定后抄送投资项目所在地的税务机关和计委（计经委）。省级和计划单列市计委（计经委）、经委和税务局在审核各单位报送的投资项目时，对其应征税金，发现有不符合《暂行条例》规定的，要按《暂行条例》进行修正。

在省、自治区、直辖市及计划单列市切块给地（区）、市和县的固定资产投资规模内，由地（区）、市和县自主安排的投资项目计划，按本规定第四条，也必须标明投资方向调节税税率和税金，报送省级计委（计经委）、经委、税务局，经其按规定核定后再抄送投资项目所在地的税务机关和计委（计经委）。

六、对投资项目发放投资许可证。投资项目计划下达后，纳税人必须到当地税务机关办理纳（免）税登记、申报手续，并按规定要求到项目开户银行交纳税金，然后由省级及计划单列市计委（计经委）发放投资许可证（也可部分委托地市级计委代发），其中，经委管理的技术改造项目，按经委审核的计划，由计委发放投资许可证。只有领取投资许可证后，工程才准许用款（交税用款除外）和施工（投资许可证发放办法见附件）。

七、投资方向调节税的缴纳。纳税人在接到正式年度计划或其它建设文件后的一个月内，向投资项目所在地的税务机关办理税务登记和纳税申报手续，按经省级税务机关核定的税金数目到开户银行预交税金，一次交清全年税款有困难的，可按经税务机关核准的期限，于九月底以前缴齐当年全部资金，年度终了和项目竣工后两个月内办理年度结算和竣工清算。年度结算未交足税金的，应在下年度投资中补交。多交的税金，可抵交下年度税金。项目竣工后，按应征收投资方向调节税的项目及其单位工程的实际完成投资清算。未交足资金的，应在三个月内补交；多交税金的，税务机关应将多收部分退还纳税人。

暂时分不出单位工程的基本建设预备项目，可先按项目产业属性确定税率缴纳投资方向调节税。

投资方向调节税由税务机关统一征收，并可以委托各专业银行、其它金融机构和有关单位代扣代缴，征收和扣缴的税金要及时划转中央金库，专户存储。

八、计划外项目投资方向调节税的征收。《暂行条例》第十一条规定：“对计划外固定资产投资项目，税务机关除按其适用税率征税外，并可对纳税人处以应纳税额五倍以内的罚款”。计划外项目，是指国家核定的各部门（公司），各省、自治区、直辖市、计划单列市以及四个经济特区的固定资产投资规模之外，未经国家批准自行扩大投资规模进行的各类建设项目，对在《暂行条例》中属于零税率范围的计划外项目，则采用其他方式给予处理。

九、如建设《暂行条例》附表二中国家明文禁止发展的项目，一经发现，除勒令立即停止建设外，还要采取没收建设投资和已形成的固定资产等强制性措施予以处理，并追究有关人员的责任。

十、经济特区和沿海开放城市的经济技术开发区的国内建设项目，统一按《暂行条例》规定执行。

十一、《暂行条例》第十五条规定：“少数民族地区投资方向调节税的优惠办法另行规定”。国家计委、国家税务局等有关部门正在抓紧研究制订少数民族地区投资方向调节税的优惠办法。在优惠办法公布之前，少数民族地区投资方向调节税先按《暂行条例》的规定征收。

为实施《中华人民共和国固定资产投资方向调节税暂行条例》，加强对北方节能住宅投资的宏观调控与管理，现将《关于北方节能住宅投资征收固定资产投资方向调节税暂行管理办法》印发给你们，请按此执行。

各省、自治区、直辖市和计划单列市地方税务局：

根据国家调整固定资产投资方向调节税有关政策的要求，从1999年7月1日起，对固定资产投资方向调节税实行减半征收。现就其征收管理的具体问题通知如下：

一、实行减半征收固定资产投资方向调节税的适用范围包括：按照《中华人民共和国固定资产投资方向调节税暂行条例》（以下简称暂行条例）规定，凡建设项目适用税率为5%、10%、15%和30%的，且于1999年7月1日及之后立项开工的建设项目和7月1日以前立项开工的在建项目。

二、1999年7月1日至12月31日期间立项开工的建设项目，按建设项目实际完成的投资额和暂行条例规定的适用税率计算应纳税额后减半征税。

1999年7月1日以前立项开工的在建项目，其属于7月1日至12月31日期间实际完成的投资额，按暂行条例规定的适用税率计算应纳税额后减半征税；其属于7月1日以前实际完成的投资额，仍按暂行条例规定的适用税率计算应纳税额征税。

三、开发公司以分期收款方式开发销售商品房代征代缴的固定资产投资方向调节税，根据权责发生制的原则，按合同约定的收款日期确定1999年上半年与下半年实现的销售收入。7月1日以后实现的销售收入，按暂行条例规定计算应纳税额后减半征收固定资产投资方向调节税。

开发公司1999年7月1日以前实际收到的商品房销售收入（包括预收房款及定金），不适用减半征税的规定。

四、对财务会计制度不健全或难以准确划分1999年上半年与下半年实际完成投资额的，税务机关可根据情况核定其实际完成的投资额。

五、按照暂行条例有关规定已预缴固定资产投资方向调节税、依本规定计算需要退税的，经税务机关审核批准，可办理退税手续。对1999年年底前竣工的项目，在项目竣工决算后办理税款清算和退税手续；对1999年年底前尚未竣工的项目，可在年末时根据建设项目7月1日以后的投资情况先办理退税手续，待年度终了后，再根据实际完成的投资额办理税款清算手续。

六、凡欠缴和查补的属于1999年7月1日以前的固定资产投资方向调节税税款，在7月1日以后清缴和追缴入库的，不得减半征税。

各地税务机关要认真做好清理欠税和查补税款的工作，抓紧催缴和追缴入库。

七、本通知下发后，各地税务机关要结合本地情况制定具体贯彻措施，认真组织落实，并做好政策宣传和解释工作，执行中遇到的问题要及时向总局反映。

国家法律法规

国家税务总局关于做好固定资产投资方向调节税停征工作的通知

各省、自治区、直辖市和计划单列市地方税务局：

为进一步贯彻落实中共中央中发〔1999〕12号文件中提出的关于暂停征收固定资产投资方向调节税的政策决定，做好固定资产投资方向调节税停征收尾工作，现就停征后的有关工作及政策通知如下：

一、清理清查纳税户固定资产投资方向调节税的纳税和欠税情况

各级地方税务局要认真做好固定资产投资方向调节税停征后的清理清查工作。针对多年来固定资产投资方向调节税征管不到位的现象，为维护税收法规的严肃性，确保税款足额入库，尽量缩小停征该税对完成2000年税收收入任务的影响，应当进行彻底的清理清查。凡固定资产投资方向调节税开征以来到1999年12月31日前的应税建设项目投资，均应纳入本次清理检查范围。

清理清查工作的重点是：对偷逃税户要进行补税等处理；对拖欠税款户要限期补缴欠税。地方各级税务机关要做好清理清查工作的宣传、汇报，争取当地党政领导和有关部门的支持与配合，以利于工作顺利发展，具体清理清查办法由各地自行安排决定。

二、做好应税建设项目在停征后的税款结算和清算工作

（一）要严格按照有关规定划清停征前后界限，对纳税户不能准确提供1999年上半年与下半年实际完成投资额以及建设项目2000年1月1日前实际完成投资额的，税务机关可依据《中华人民共和国税收征收管理法》从实核定其实际完成投资额。

（二）对建设项目应纳税额的清算，多退少补。凡需补缴税款的，应严格按《中华人民共和国税收征收管理法》赋予的权限，采取必要的手段，确保税款足额入库；需退税的，税务机关应及时审核批准，不得拖延，具体的退税办法由各地自定。

（三）凡属以前年度的欠缴和应查补的税款，应切实采取有效措施，抓紧催缴和追缴入库。一次清缴确有困难的，可制定清缴计划，经税务机关核准，于2000年底前分次缴清应纳款项金额。

三、固定资产投资方向调节税暂停征收后，对2000年1月1日后发生改变项目用途的，除故意虚假立项确属偷税行为的以外，不再追究新发生的纳税责任；在清理清查工作中遇有政策不清造成征纳双方纠纷的问题，各地要及时向总局报告。

四、固定资产投资方向调节税开征以来，在贯彻国家产业政策，引导投资方向，调整产业结构，减少铺张浪费，提高建设效益，促进国民经济健康、稳定、持续发展以及增加地方税收收入等方面发挥了积极的作用。各级税务部门做了大量艰苦细致、卓有成效的工作；广大税务干部不辞辛劳，涌现出许多先进人物和先进事迹；有关部门也给予了大力支持配合，许多征管实践中探索出来的行之有效的工作方法和经验值得很好的总结和借鉴。为此，各地要对本地区的固定资产投资方向调节税的征管工作进行总结，实事求是地客观评价本地区的工作，对工作突出的先进单位和个人应予表彰和奖励。总局将在适当时候听取固定资产投资方向调节税工作情况总结和贯彻减征停征政策执行情况的汇报。

五、各地接到本通知后，要积极行动起来，组织人力，抓紧布置落实，于2000年11月1日前完成本地区清理检查工作，并将清理结果、欠税和入库情况、填写《××省（区、市）固定资产投资方向调节税清理检查情况上报表》（见附件）上报总局。