附加税

从中国现行税制看，附加税包括两种：（1）是根据正税的征收同时而加征的某个税种。这种作为税种存在的附加税，通常是以正税的应纳税额为其征税标准。如城市维护建设税，是以增值税、消费税的税额作为计税依据的。（2）是在正税征收的同时，再对正税额外加征的一部分税收。这种属于正税一部分的附加税，通常是按照正税的征收标准征收的。如与外商投资企业和外国企业所得税同时征收的地方所得税，是附加于外商投资企业和外国企业所得税，按照一定比例（应纳税所得额的3%）加征的税收（即为此种附加税）。这里的地方所得税实际上是外商投资企业和外国企业所得税的一部分。我国现今附加税的征收，通常都有税法指明的特定目的，如增加社会福利、发展教育以及满足地方政府的财政需要等。

附加税曾被广泛使用。美国对超过一定数额的收入常采用附加税的形式进行累进课征。1960年，美国的联邦所得税对全部净收入课征30%，同时对应税收入总额在2500美元以上的，加征22%的附加税。中国在20世纪三、四十年代国民党政府后期，各级地方政府在各种正税上层层加征，附加税名目繁多，仅田赋附加一项即有百余种，其数额常常超过正税的几倍甚至几十倍，成为劳动人民在正税负担之外的又一沉重负担。

1949年中华人民共和国建立后，对附加税进行了严格的清理和整顿，其数量大大减少。国家先后征收过的有工商营业税附加、工商统一税附加、农业税附加、城市房地产税附加、工商所得税附加等。如《中华人民共和国农业税条例》规定，农业税以常年产量为计税依据，同时规定省、自治区、直辖市为了办理地方公益事业,可征收一般不超过纳税人应纳农业税额15%的地方附加。农业税即为正税，随其征收的地方附加，则为附加税。中国对附加税收入不纳人国家预算管理，而是作为预算外收入由地方政府负责征收管理，其收入归地方财政支配，用于城市维护和农村公益事业。2100433B

“正税”的对称。指随正税按照一定比例征收的税。其纳税义务人与独立税相同，但是税率另有规定。附加税以正税的存在和征收为前提和依据。

税金的计算

（一）营业税的计算

1、建筑业营业税适用税率为3%，服务业营业税税率为5%。

应交税金a=合同总额×适用税率

2、营业税附加税：城市建设维护费 7%、教育附加费3%、地方教育附加费1%、防洪保安费 0.1%、印花税 0.05%。前三项附加税的计税标准一样，即：

附加税=应交税金a ×11%；

防洪保安费=合同总额×0.1%；

印花税=合同总额×0.05%

可以将主税与附加税合起来计算：

建安项目营业税及附加=项目总额×3.48%；

服务项目营业税及附加=项目总额×5.7%

（二）增值税的计算

1、增值税的税率为17%。以单纯的设备采购项目为例，首先项目总额是含税金额，要先换算为不含税金额：

不含税项目金额a=项目总额/1.17；

应交增值税额b=a×17%；

可抵扣税额c=不含税设备采购成本×17%；

实交增值税额=b-c

2、增值税附加税。与营业税附加税是一样的。所以货物销售的主税与附加税合起来计算为：

应交增值税及附加=(a-不含税设备采购成本)×18.92%

（三）企业所得税

假如我们公司的企业所得税率为15%:则应交企业所得税=（项目毛利-间接费用-营业税金） ×15%

财务费用的计算

包括二种费用：

1、占用自有流动资金产生的财务费用

财务费用=（付款合同总额×0.72%）/360 ×占用资金日期

2、占用贷款资金产生的财务费用

财务费用=（付款合同总额×6.12%）/360 ×占用资金日期

注：6.12%为一年期银行贷款利率；占用资金日期=回收资金日期-付出款日期；付款合同总额越高，项目资金回收期越长，财务费用就越大。

项目净利=项目毛利-间接费用-[[应交营业税]]及附加-应交增值税及附加-应交企业所得税-应承担的财务费用

营业税的7%；教育费附加税；营业税的3%。