房地产开发企业会计与纳税实务

第一章 总论

第一节 房地产开发企业业务概述

第二节 房地产开发企业会计概述

第三节 房地产开发企业纳税业务概述

第二章 企业设立阶段

第一节 企业设立阶段业务概述

第二节 企业设立阶段纳税处理

第三节 企业设立阶段会计处理

第三章 获取土地阶段

第一节 获取土地阶段业务概述

第二节 获取土地阶段纳税处理

第三节 获取土地阶段会计处理

第四章 开发建设阶段

第一节 开发建设阶段业务概述

第二节 成本费用核算

第三节 材料、固定资产、出包工程会计核算

第四节 职工薪酬会计核算

第五节 开发产品核算

第六节 开发建设阶段纳税及纳税业务的会计处理

第五章 转让及销售阶段

第一节 转让及销售阶段业务概述

第二节 转让及销售阶段纳税处理

第三节 土地增值税清算

第四节 转让及销售阶段会计处理

第六章 投资性房地产

第一节 投资性房地产业务概述

第二节 投资性房地产纳税处理

第三节 投资性房地产会计处理

第七章 合作开发房地产

第一节 合作开发房地产业务概述

第二节 合作开发房地产会计与税务处理

第八章 利润形成及利润分配

第一节 利润形成及分配业务概述

第二节 利润形成及分配会计处理

第九章 企业所得税

第一节 企业所得税汇算清缴

第二节 企业所得税年度汇算举例

第三节 所得税会计

第十章 财务会计报告

第一节 财务会计报告概述

第二节 资产负债表

第三节 利润表

第四节 现金流量表

第五节 所有者(或股东)权益变动表

第六节 财务报表附注

附录：房地产相关法律法规及政策链接

参考文献

……

笔者长期从事房地产开发企业的财务及相关工作，由于这个缘故，经常有朋友问一些房地产开发企业的会计与税务问题，其中有从事审计、中介审计的注册会计师，有想到房地产开发企业从事财务工作的，也有即将走向社会到房地产开发企业应聘会计职位的大学生。时间久了就产生了对房地产开发企业的会计与税务进行系统梳理的想法。2006年鱼加熊网友在中国会计视野社区发起了编写房地产开发企业小册子的帖子。得到了视野社区的重视，也更加坚定了我的信心，但由于2006年至今工作调动频繁，这一想法一直未能付诸行动。

近年来，我国财税法规发生了重大的变革，2006年财政部先后颁布了《企业会计准则》及其应用指南，并于2007年1月1日起在上市公司范围内实施，鼓励其他企业执行。2007年3月16日第十届全国人民代表大会第五次会议通过了《中华人民共和国企业所得税法》，2007年12月6日国务院以国务院令的形式颁布了《中华人民共和国企业所得税法实施条例》，并自2008年1月1日起施行；2009年3月6日国家税务总局针对房地产开发企业颁布了《房地产开发经营业务企业所得税处理办法》（国税发[2009]31号），并自2008年1月1日起施行；2008年11月10日国务院发布了《中华人民共和国营业税暂行条例》和《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》，并自2009年1月1日起施行。

《房地产开发企业会计与纳税实务》采用以房地产开发企业设立、获取土地、项目立项报批、开发建设、转让及销售等具体的业务流程为线索，以会计流程为补充的结构体系，对房地产开发各阶段涉及的税务与会计事项进行了分析，重点介绍了房地产开发企业的业务、会计和税务处理。

李曙亮：1975年6月出生，中国注册会计师、中国注册税务师、中国注册资产评估师、国际注册内部审计师（CIA）、高级会计师职称。2002年3月至今在河南东方今典房地产集团有限公司从事内部审计工作，曾在《财务与会计》等杂志发表文章十余篇，所写的文章2005年度被《财务与会计》编辑部评为优秀文章。

王晓敏：1976年3月出生，管理学硕士，讲师，中国注册会计师、中国注册税务师、现在郑州航空工业管理学院会计学院任教，曾在《财务与会计》、《财会月刊》等杂志发表税收筹划类文章十余篇。

安胜莉：中国注册会计师、中国注册税务师，中级会计师职称，2003年3月至今在河南东方今典房地产集团有限公司从事财务工作。

吕辉：中级会计师职称，2002年1月至今在河南东方今典房地产集团有限公司从事财务工作。

（五）持有房地产阶段

房地产开发产品完成后，有的将其转让或销售，而有的却将其持有。在市场经济条件下，房地产市场日益活跃，有的房地产开发企业开发房地产的目的是为了转让或销售。而有的房地产开发企业开发房地产的目的是为了持有房地产用于赚取租金或增值收益。

三、本书的结构及思路

本书采用了以房地产开发经营的业务流程为线索，以会计和纳税处理为补充的框架体系。

第一章 主要对房地产开发企业的会计与纳税业务进行概述。第一节 主要介绍房地产开发企业及其业务范围。第二节 主要对房地产开发企业会计进行概述，一是考虑到因近年来会计法规制度变化较快，在实务中很多财务人员对会计制度、准则的适用范围和有效性有些模糊，故在第二节 的第一部分对房地产开发企业会计制度的改革进行介绍；二是为了深入了解房地产开发企业的开发经营业务是进行房地产开发企业会计核算和纳税处理的基础，房地产开发产品和开发经营特点与一般工商企业相比有其特殊性，故在第二节 的第二部分介绍了房地产开发企业会计核算的特点；房地产开发企业的会计科目设置和建账与其他企业有所不同，为了使读者直接上手操作，我们在第二节 介绍了房地产开发企业的会计科目设置和建账。第三节 介绍房地产开发经营各个阶段纳税处理的主要内容和涉及的主要应纳税种。 2100433B

《房地产开发企业会计核算与纳税实务》依据最新的企业会计准则和税收法律法规编制，以特定行业――房地产开发业为核心，集中介绍了房地产开发企业从设立到销售之间各个环节的会计处理和涉及的各个税种及相关的税务处理，在此基础上，《房地产开发企业会计核算与纳税实务》还从税收筹划的角度出发，对房地产开发企业经营流程进行税务筹划方案设计，试图勾画出房地产开发企业税务筹划的基本思路。全书共分为9章，第一章概括性的介绍了房地产开发企业所涉及的会计科目和税种，是对本书的概括性描述；第二至五章按照房地产开发企业的业务流程详细介绍了房地产开发企业设立阶段、获取土地阶段、开发建设阶段和销售阶段的相关会计处理。第六至八章详细阐述了房地产开发企业各个环节涉及的税种及相关税务处理，第九章介绍了房地产开发企业的税收筹划，对房地产开发企业的税收规划具有很好的指导作用。《房地产开发企业会计核算与纳税实务》既可以作为对房地产开发企业税务处理与会计核算进行研究的参考用书，也可以作为房地产开发企业会计人员的指导用书。

《施工企业会计核算与纳税实务》根据最新的企业会计准则和税收法律法规，从专业的角度针对施工企业的会计实务与税务问题进行了具体分析并给出了解决方案。《施工企业会计核算与纳税实务》的基本框架思路是根据施工企业的重要核算操作，详细介绍每个项目所存在的会计账务处理问题，并将涉税实务这一关乎企业收益的重要事项单独进行了讲解。由于施工企业会计账务核算具有复杂性和特殊性，对其进行分类透彻的说明，将有助于会计人员迅速而又清晰地了解和掌握施工企业的会计实务工作。此外，《施工企业会计核算与纳税实务》在对每个知识点进行讲解时，通过具有逻辑性的表格汇总列举，同时搭配经典案例，实现理论和实践相结合的目的。《施工企业会计核算与纳税实务》可作为建筑施工企业的会计人员的指导工具书，以及针对施工企业进行会计核算和税务处理特点进行研究的参考书。

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《房地产开发企业会计核算与纳税实务（升级版）》依据新的企业会计准则和税收法律法规编写，以特定行业——房地产开发业为核心，集中介绍了房地产开发企业从设立到销售之间各个环节的会计处理和涉及的所有税种及相关的税务处理事项，在此基础上，本书还从税收筹划的角度出发，依据房地产开发企业的经营流程进行税务筹划方案设计，试图勾画出房地产开发企业税务筹划的基本思路。全书共分为八章，第1章概括性地介绍了房地产开发企业所涉及的会计科目和税种，是对本书的概括性描述；第二至五章按照房地产开发企业的业务流程详细介绍了房地产开发企业设立阶段、获取土地阶段、开发建设阶段和销售阶段的相关会计处理事项。第六至八章详细阐述了房地产开发企业各个环节涉及的税种及相关税务处理事项，对房地产开发企业的税收规划具有很强的指导作用。

《房地产开发企业会计核算与纳税实务（升级版）》既可以作为对房地产开发企业税务处理与会计核算进行研究的参考用书，也可以作为房地产开发企业会计人员的指导用书。