财务制度控制参考文献

1 李立新主编.财务管理学.机械工业出版社,2009.07.

2 郭复初编著.公司高级财务.立信会计出版社,2001年02月第1版. 2100433B

公司财务制度控制的程序大致可分为以下三个步骤：

1．制定和颁布财务制度

原则上公司综合财务管理制度由公司董事会根据国家统一财务制度制定，由监事会审阅，在经股东大会审议批准后颁布实施；日常财务管理制度、成本管理制度则由公司经理班子根据国家统一财务制度及公司综合财务制度制定，由内部审计机构及财务总监审阅，在报公司董事会批准后颁布实施。对于规模较大、内部管理层次多的一些大型集团公司，还应分层次制定财务制度，如集团所属分(子)公司根据总公司颁布的财务制度制定与本单位经营特征及管理要求相适应的日常财务管理制度和成本管理制度；生产厂或营业部根据分(子)公司的财务制度制定内部成本管理制度或费用控制制度等。

2．执行财务制度

执行财务制度是各级财务行为主体以财务制度为依据，实施自我约束和调节的行为过程，从控制性质看，它是一种行为控制，从控制时间看，它是一种事中控制。要确保财务制度的有效执行，必须具备一些基本的前提条件，主要有：加强对财务制度的宣传教育，使各级财务行为主体熟悉财务制度；强化财务行为主体的法规意识和职业道德修养，使他们能够自觉依法按规行事；有完善的奖惩办法和严格的奖惩程序，使各级财务行为主体具有依法按规行事的内在动力和外在压力。

3．检查制度执行情况

要使公司财务制度能有效执行，有赖于建立健全严格的检查、监督制度并执行相应的程序。财务制度执行情况的检查监督原则上应由公司内审机构组织有关人员进行，检查时间可采取定期检查和适时检查相结合。在制度执行情况的检查中，对偏离制度的行为应进行客观分析，明确是制度本身的问题还是执行行为的问题，若属于制度本身问题，应及时修正和完善制度，若是执行问题，则严格执行奖惩程序，以维护制度的严肃性。

要有效地执行财务制度控制，应当遵循以下原则：

1．确保制度的完整性和系统性

财务制度的完整性是指所制定的内部财务制度应涵盖所有财务行为，使每一项财务行为都能找到相应的制度予以规范。系统性是指所制定的内部财务制度应在纵向上具有层次性，在横向上体现协调性。纵向层次性是指财务制度在层次上应体现从综合到具体的逻辑关系(这种逻辑关系对一般性公司而言，可描述)。横向协调性是指同一层次上的财务制度应是相互独立，而又相互衔接、相互吻合的，避免相互交叉或重复，特别应防止出现同一财务行为存在多个相互矛盾或相互抵触的制度条款的现象。

2．确保制度的适应性

该原则包括两个方面：

一是公司内部财务制度对国家统一财务制度的适应性，即公司内部财务制度应是依据国家统一财务制度制定的，能体现统一财务制度规范的要求，避免出现与统一财务制度相矛盾或相抵触的条款。

二是公司内部财务制度对公司管理特点及管理要求的适应性，即公司内部财务制度的制定应体现公司在内部组织结构、管理层次等方面的特点以及优化公司财务管理的客观要求，防止形式化。

3．确保制度的严肃性

该原则包括两层意思：一是公司各级财务人员在行使财务行为时，应严格按财务制度的规定执行，没有合理理由，不得违反制度规定。这里的“合理理由”，主要指制度本身存在缺陷(如制度条款之间相互矛盾、制度明显有失公乎等)，或因公司内外环境变化而使制度规定不再适用。而无论何种理由，均应由制度的制定机构予以认定。二是当行为主体违反制度规定而又没有合理理由时，应严格执行惩罚措施，包括经济惩罚和行政处罚等。

财务制度第一条

为加强公司的财务工作，发挥财务在公司经营管理和提高经济效益中的作用，特制定本规定。

财务制度第二条

公司财务部门的职能是：

(一)认真贯彻执行国家有关的财务管理制度。

(二)建立健全财务管理的各种规章制度，编制财务计划，加强经营核算管理，反映、分析财务计划的执行情况，检查监督财务纪律。

(三)积极为经营管理服务，促进公司取得较好的经济效益。

(四)厉行节约，合理使用资金。

(五)合理分配公司收入，及时完成需要上交的税收及管理费用。

(六)对有关机构及财政、税务、银行部门了解，检查财务工作，主动提供有关资料，如实反映情况。

(七)完成公司交给的其他工作。

财务制度第三条

公司财务部由总会计师、会计、出纳和审计工作人员组成。在没有专职总会计师之前，总会计师职责由会计兼任承担。

财务制度第四条

公司各部门和职员办理财会事务，必须遵守本规定。

财务制度第五条

总会计师负责组织本公司的下列工作：

(一)编制和执行预算、财务收支计划、信贷计划，拟订资金筹措和使用方案，开辟财源，有效地使用资金；

(二)进行成本费用预测、计划、控制、核算、分析和考核，督促本公司有关部门降低消耗、节约费用、提高经济效益；

(三)建立健全经济核算制度，利用财务会计资料进行经济活动分析：

(四)承办公司领导交办的其他工作。

财务制度第六条

会计的主要工作职责是：

(一)按照国家会计制度的规定，记账、算账、报账做到手续完备，数字准确，账目清楚，按期报帐。

(二)按照经济核算原则，定期检查，分析公司财务、成本和利润的执行情况，挖掘增收节支潜力，考核资金使用效果，及时向总经理提出合理化建议，当好公司参谋。

(三)妥善保管会计凭证、会计账簿、会计报表和其他会计资料。

(四)完成总经理或主管副总经理交付的其他工作。

财务制度第七条

出纳的主要工作职责是：

(一)认真执行现金管理制度。

(二)严格执行库存现金限额，超过部分必须及时送存银行，不坐支现金，不认白条抵压现金。

(三)建立健全现金出纳各种账目，严格审核现金收付凭证。

(四)严格支票管理制度，编制支票使用手续，使用支票须经总经理签字后，方可生效。

(五)积极配合银行做好对账、报账工作。

(六)配合会计做好各种账务处理。

(七)完成总经理或主管副总经理交付的其他工作。

财务制度第八条

审计的主要工作职责是：

(一)认真贯彻执行有关审计管理制度。

(二)监督公司财务计划的执行、决算、预算外资金收支与财务收支有关的各项经济活动及其经济效益。 (三)详细核对公司的各项与财务有关的数字、金额、期限、手续等是否准确无误。

(四)审阅公司的计划资料、合同和其他有关经济资料，以便掌握情况，发现问题，积累证据。

(五)纠正财务工作中的差错弊端，规范公司的经济行为。

(六)针对公司财务工作中出现问题产生的原因提出改进建议和措施。

(七)完成总经理或主管副总经理交付的其他工作。

前者称为国家统一财务制度。后者称企业内部财务制度。企业内部财务制度的依据是国家统一的财务制度。同时应当充分考虑企业内部的生产经营特点以及管理要求。企业内部财务制度一般应当包括资金管理制度、成本管理制度、利润管理制度。资金管理制度主要包括资金指标的分解、归口分级管理办法、资金使用的审批权限、信用制度、收账制度、进货制度；成本管理制度包括成本开支范围和开支标准、费用审批权限、成本降低指标以及分解等；利润管理制度主要包括利润分配程序、利润分配原则、股利政策等。

财务制度预算管理

预算、审核、预算编制、资金预算、预算执行监督与控制

财务制度会计核算

凭证管理、记账核算、成本核算、审核监督、会计制度

财务制度财务管理

货币资金管理、应收账款管理、存货管理、固定资产管理、成本管理

财务制度投融资管理

投资效益分析、投资决策管理、投资后管理、融资管理

财务制度审计监察

预算审计、投资审计、财务审计、经济责任审计、离任审计

财务制度的作用

国家统一财务制度

在社会主义经济制度下，国家作为生产资料的所有者，为了保护国有资产、约束企业财务活动和财务关系，有必要以国有资产所有者的身份统一制定财务制度，作为企业组织财务活动、处理财务关系的依据。按照国家管理经济的传统，且由中国经济法规的现状所决定，国家统一制定的财务制度除了适用于国有企业外，也适用于集体企业、私营企业、外商投资企业等其它非国有企业。随着社会主义市场经济体制的逐步确立以及经济法规的逐步健全，国家统一制定的财务制度应要适用于国有企业。

国家统一制定的财务制度与经济体制有送密切的关系。在计划产品经济体制下，国家对企业的经营活动实行集中统一管理，国家统一制定的财务制度对企业资金来源、资金使用、费用开支、利润分配等有严格规定，其中包括《固定资产折旧条例》、《成本管理条例》以及有关成本开支范围、费用开支标准的规定。改革开放以后，按照建立社会主义市场经济体制的总体目标，按照转换企业经营机制、转变政府部门管理职能的要求，对国家统一制定的财务制度进行了根本性改革，逐步建立起了以《企业财务通则》和行业财务制度为内容的、新的国家统一财务制度。其中，《企业财务通则》是基本的财务法规，它规定了企业组织财务活动、处理了财务关系必须遵循的原则指导思想以及企业财务目标，也是国家管理企业财务活动、处理与企业财务关系的法律依据；行业财务制度是以《企业财务通则》为依据，根据行业财务特点制定的，用以规范某一行业的财务活动和财务关系，包括《农业企业财务制度》、《铁路运输企业财务制度》、《邮电通信企业财务制度》、《施工企业财务制度》、《房地产开发企业财务制度》、《对外经济合作企业财务制度》、《商品流通企业财务制度》、《旅游、饮食服务企业财务制度》。另外，针对股份制试点企业财务的特殊性，还制定了《股份制试点企业财务制度》。

新的财务制度体系相对于传统的财务制度在以下几个方面实现了重大改革：一是建立了资本金制度，且贯彻了资本保全原则；二是赋予企业与其独立商品生产者地位相适应的理账自主权，其中包括筹资权、投资权、利润分配、资产处置权；三是赋予企业生产经营、发展进步、技术创新等必要财力；四是建立了适应企业作为独立商品生产者地位的、新的财务考核指标体系。