财务预算分析

1、提出课题，明确目标

在进行财务预算分析之前.应根据本企业年度预算目标，及财务预算执行过程中发现的问题，确立分析的课颐和要求，明确分析的目标，拟订分析工作的纲要，做好适当的安排，以便有计划，有步骤地开展分析工作。

2、收集资料，掌握情况

在进行财务预算分析时，必须先收集内容真实、数字正确的资料。收集有关生产、经营等加工、业务方面的资料.不要仅收集数据、文字资料，还要收集活情况和资料，这些是进行财务预算分析的重要基础工作。

3、对比差距，揭露矛盾

在进行财务预算分析时，主要运用对比的方法，揭露矛盾，寻找差距，发现问题。通过对比可以找出差距，分清先进和落后、成绩和问题，节约和浪费等。

4、分析原因，抓住关健

在进行财务预算分析时，通过对比，揭露矛盾，一般只能看出数量上，现象上差异，还不能说明差异实质。因此在进行预算分析时，还必须深入相关的职能部门(车间)分析差异形成的多种原因，找出主要原因，抓住主要矛盾。

首先，要从总差距着手，按其发生的时间、项目、部门(车间)，研究这些结果形成的过程。如利润与预算发生差异，看时间:各月利润完成程度;看项目:是销售问题还是成本问题;看部门:问题出现在那一个部门。

其次，进行因果分析，要注意一个原因并不总是产生一个结果，而一个结果又并不总是由一个原因形成的，将有关因家加以分类，衡量诸因素对预算完成结果的影响程度，在相互关系中找出起决定作用的主要因素。

最后分析要全面进行综台、抓住主要问题关键。

5、提出措施改进工作

揭露矛盾，分析矛盾，是为了解决矛盾。企业要根据具体职能部门生产经营中的关键问题和薄弱环节，提出措施，改进工作.提高企业经济效益。财务会计分析不必面面俱到，应有详有略，突出重点，提出观点。

首先确定预算管理的预算目标后，一方面建立在对企业内部价值链分析、外部价值链分析上，另一方面借助于对企业的历史数据的分析。通过对历史数据的深层次挖掘和分析，找到真正有助于企业价值创造的活动、作业或项目，使得依据预算分析结果所确定的预算目标能更加有效地支撑企业价值最大化的目标的实现。

其次辅助预算的编制，预算分析可以判断在价值链分析的基础上所做的相关决策是否合理，进而影响下一次的预算编制，从而使下一次的预算编制基础更为合理。

最后是保障预算的实时控制，在预算执行过程中，通过企业管理信息系统的核算功能与预算功能的相互协调，从而实现自动获取实际发生数，并实现从不同角度进行分析，包括预算与实际对比分析、近几年实际数的趋势分析、实际业务数据按不同角度进行分析等等。2100433B

预算管理的首要任务是预算的编制，如果没有科学的预算编制，就谈不上管理和控制，调整和评价也只不过是数字游戏。企业应从预算编制的流程及方法等方面规范企业的预算管理工作，而预算分析工作正是这一流程当中的一个重要环节，同时也是预算机制作用发挥的关键。企业预算管理作为落实企业战略的具体行动方案，是企业对未来整体生产经营活动的规划和安排，其目标应与企业发展的目标一致，而预算管理目标的实现应有助于企业长远战略目标的实现。编制预算就是制定目标和方向，并通过执行使预算管理的目标落到实处，促使企业充分地挖掘与合理利用一切人力、物力和财力，从而取得最大的经济效益。通过周密的预算分析，科学确定企业预算管理目标对于企业加强全面预算管理、提高企业经济效益起着先决作用。

在传统预算方式下，一方面收集信息不仅费时费力，需要编制许多分析报表以及大量计算才能得出实际发生额与预算之间的差异；而且由于数据收集的不足将导致分析结果出现较大的差异。

另一方面在传统的以产品为核心的预算方式下，由于预算编制基础的不准确，在事后分析时不论是否有利于长远战略、企业竞争力和企业价值提升，采用“一刀切”政策既会忽略了那些具有发展优势或向顾客提供直接服务的部门的特殊情况，也忽略了那些经营成果显著、成本低廉的部门，对于超支的一概惩罚，节约的一律奖励。这样就会陷入为降低成本而降低成本之“狭隘怪圈”。

新会计体系与政府财政预算组成体系相一致，分设中央、省、市、县、乡五级财政总预算会计。

这个体系以政府财政预算管理为中心，以经济和社会发展为目的，进行会计核算、反映预算执行、实行会计监督、参与预算管理、合理高度资金。为此，它分设资产、负债、净资产、收入、支出会计要素，确立 “资产-负债=净资产”、“收入-支出=结余，实行收付实现制，采用借贷记记账法，运用历史成本模式。

各级总预算会计定期编制和汇总资产负债表、预算执行情况表、预算执行情况说明书及其它附表。其它附表有基本数字表、行政事业单位收支汇总表以及所附会计报表。

与行政、事业单位会计相比，预算会计以预算管理为核心，具有较强宏观性、社会性、政策性、统一性。

美国的政府财政预算会计，分为联邦、州、县、市、等级制，强调经管责任性和决策有用性，实行基金会计模型，采用修正的收付实现制（现金制）或修正的权责发生制（应计制），由国会下设会计总局规定联邦政府预算会计原则及制度，政府会计准则委员会制定州及地方政府预算会计准则。2100433B

财务制度第一条

为加强公司的财务工作，发挥财务在公司经营管理和提高经济效益中的作用，特制定本规定。

财务制度第二条

公司财务部门的职能是：

(一)认真贯彻执行国家有关的财务管理制度。

(二)建立健全财务管理的各种规章制度，编制财务计划，加强经营核算管理，反映、分析财务计划的执行情况，检查监督财务纪律。

(三)积极为经营管理服务，促进公司取得较好的经济效益。

(四)厉行节约，合理使用资金。

(五)合理分配公司收入，及时完成需要上交的税收及管理费用。

(六)对有关机构及财政、税务、银行部门了解，检查财务工作，主动提供有关资料，如实反映情况。

(七)完成公司交给的其他工作。

财务制度第三条

公司财务部由总会计师、会计、出纳和审计工作人员组成。在没有专职总会计师之前，总会计师职责由会计兼任承担。

财务制度第四条

公司各部门和职员办理财会事务，必须遵守本规定。

财务制度第五条

总会计师负责组织本公司的下列工作：

(一)编制和执行预算、财务收支计划、信贷计划，拟订资金筹措和使用方案，开辟财源，有效地使用资金；

(二)进行成本费用预测、计划、控制、核算、分析和考核，督促本公司有关部门降低消耗、节约费用、提高经济效益；

(三)建立健全经济核算制度，利用财务会计资料进行经济活动分析：

(四)承办公司领导交办的其他工作。

财务制度第六条

会计的主要工作职责是：

(一)按照国家会计制度的规定，记账、算账、报账做到手续完备，数字准确，账目清楚，按期报帐。

(二)按照经济核算原则，定期检查，分析公司财务、成本和利润的执行情况，挖掘增收节支潜力，考核资金使用效果，及时向总经理提出合理化建议，当好公司参谋。

(三)妥善保管会计凭证、会计账簿、会计报表和其他会计资料。

(四)完成总经理或主管副总经理交付的其他工作。

财务制度第七条

出纳的主要工作职责是：

(一)认真执行现金管理制度。

(二)严格执行库存现金限额，超过部分必须及时送存银行，不坐支现金，不认白条抵压现金。

(三)建立健全现金出纳各种账目，严格审核现金收付凭证。

(四)严格支票管理制度，编制支票使用手续，使用支票须经总经理签字后，方可生效。

(五)积极配合银行做好对账、报账工作。

(六)配合会计做好各种账务处理。

(七)完成总经理或主管副总经理交付的其他工作。

财务制度第八条

审计的主要工作职责是：

(一)认真贯彻执行有关审计管理制度。

(二)监督公司财务计划的执行、决算、预算外资金收支与财务收支有关的各项经济活动及其经济效益。 (三)详细核对公司的各项与财务有关的数字、金额、期限、手续等是否准确无误。

(四)审阅公司的计划资料、合同和其他有关经济资料，以便掌握情况，发现问题，积累证据。

(五)纠正财务工作中的差错弊端，规范公司的经济行为。

(六)针对公司财务工作中出现问题产生的原因提出改进建议和措施。

(七)完成总经理或主管副总经理交付的其他工作。

1) 财务智能定义

将财务管理理论模型化，通过智能匹配方式，将数据导入数据仓库或以数据仓库现有数据为分析对象，根据财务管理模型，利用计算机高速准确的计算能力，对数据仓库中的数据进行处理，迅速得到企业经营诊断报告，形成经营决策建议。财务智能从世界范围看，理论和实践才刚刚起步，但对改变企业管理、特别是财务管理却起着革命性的提升工作效率、辅助经营决策的作用。

2) 财务分析智能定义

将财务分析模型固化在计算机程序中，通过从外部导入企业三张报表数据或以数据仓库内部存储的报表数据为分析对象，系统可自动依照分析模型，对数据进行相应处理，迅速出具各种形式的企业财务分析报告。

3) 经营分析智能定义

将经营分析模型固化在计算机程序中，通过从外部导入企业明细报表数据或以数据仓库内部存储的明细报表数据为分析对象，系统可自动依照分析模型，对数据进行相应处理，迅速出具各种形式的企业经营分析报告。

4) 经营决策智能定义

企业经营决策理论与计算机理论融合在一起，可通过计算机自动实现投资决策、融资决策和分配决策管理。

5) 全面预算管理智能定义

将全面预算管理理论与智能财务分析理论紧密结合在一起，利用计算机硬件、软件及Internet网络，实现对企业全程实时监控，监控环节包括：目标确立、计划编制、上报、审批、下达、修订、执行、考核等。