材料采购审计注意事项

2．审查购进材料验收凭证手续。一般应注意以下几点：

①审查企业采购材料办理入库的手续是否健全。如对数量、质量、规格等是否经过认真的计量验收，有无因验质点数，验收入库不严，发生品种、数量、质量、规格与合同不符，或造成材料帐实不符，虚盈实亏；

②审查企业外来发票与企业验收入库单的数量、规格是否一致，有无因手续制度混乱或不严以致材料在途中被偷盗、丢失、挪用，或发生不合理损耗等情况。对短缺的数量要追查，看处理是否得当；

③注意审查企业采购材料货币收付业务，有无以伪造、涂改单据等手法进行贪污舞弊。

其主要审查内容包括：

1.审查材料采购计划和合同：

①审查企业是否编制采购计划，采购计划是否正确、合理，是否与生产经营实际需要脱节；有无不按采购计划签订合同，或不按生产经营实际需要盲目签订采购合同，超计划或盲目采购材料，造成材料大量超储积压或停工街料，严重影响生产正常进行的情形；

②采购渠道是否合理，有无舍近求远，或不向专业经营的商店和工矿单位直接采购，而向集体单位或外地采购，若有此种情况，要查明理由是否正当；

③有无采购人员与外单位不法分子相勾结，签订假合同，骗取货款，贪污私分，或从中收取回扣、索贿受贿，抬高进价，以次充好，以少报多，弄虚作假，营私舞弊等行为；

④有无以协作为名，代人套购、代购国家计划供应或紧俏物资，从中索贿受贿或转手倒卖，非法牟取暴利等问题。

3．审查材料采购成本。主要审查采购材料是否按实际成本计价，采购成本构成是否符合制度规定，采购价格是否符合国家规定，采购成本的计算是否正确等。一般应注意以下几点：

①审查材料采购成本构成内容是否正确、合规(采购成本包括：买价；外地运杂费；运输中的合理损耗；入库前的整理、挑-选费用)；有无将采购费用不计入材料采购成本，而挤入生产成本，造成期末库存材料计价不实；有无将应由专用基金列支的采购人员的奖金和生活困难补助费用，应由供货单位负担的运杂费、因材料到货无款承付而支付的罚金支出等作为采购费用挤入材料采购成本；

②审查企业是否按照国家物价部门规定的价格采购材料。对于分次购进和在不同单位采购的同种材料，价格是否一致。如相差悬殊，应查清有无抬高进价从中贪污的非法行为；从附属单位购进的材料及零配件，是否合理作价，有无违反规定，高于市场价格进料，不合理地加大采购成本；

③注意审查有无虚报途中损耗的情况；有无未经报批直接将超定额损耗列入材料采购成本；有无将责任事故造成的损失列作合理损耗；有无将途中被盗，私分作损失报帐等；

④审查企业采购成本计算的正确性。按计划成本核算外购材料的实际成本与计划成本的差异额是否正确计算，并登记入帐；有无成本差异额不入帐，以计划成本代替实际成本的现象；

⑤审查企业月末尚未付款的材料，有无先估价入帐，而下月初未用红字冲回，当收到发票付款时，又作购入材料处理，以致重计或多计材料采购成本；

⑥审查材料采购费用是否按适当比例正确地摊入各种材料，有无任意分配的不合理情况；

⑦审查企业是否有直接从生产单位或个人采购农副产品漏缴采购税金，挤占国家收入的情节等。材料采购审计适用于各类工业生产企业和企业化管理韵事业单位的审计。2100433B

材料采购计划审计是指对材料采购计划是否合理、合规，计划实施是否有效所进行的审计。审计的内容是：（1）审查材料的采购期、品种、质量、数量；（2）审查采购计划能否满足生产经营的需要，是否能保证节约、合理地使用采购资金及储备资金；（3）审查采购计划的编制依据、法；（4）审查实施计划的措施，以及由于计划失控而在采购业务中发生的错弊。 2100433B

材料采购合同合法性审计是法律名词。

材料采购合同合法性审计是指对材料采购合同的签订、合同内容及合同的执行是否合法所进行的审计。审计的内容主要是：（1）合同是否严格遵守国家有关方针、政策和法令；（2）签订合同双方当事人是否具有法人资格，合同的签订是否符合法定手续，有无虚假、伪造、欺骗等行为；（3）结算办法是否符合政策、制度和法令的要求，是否遵守结算纪律、价格政策和财经纪律，有无用大量现金支付或乱提价的现象；（4）履约保证和违约责任是否明确；（5）供货单位无供应能力而是转手倒卖，买空卖空，从中非法牟利，经办人员与对方有意串通，收取回扣，骗取货款或索贿受贿，订购质次价高的材料；（6）违反价格政策，损公肥私，以高于国家规定的价格与集体或个体签订合同等。 2100433B

材料采购合同合理性审计是指在检查材料采购合同合法性的基础上从经济效益和履约保证两方面来对其合理性进行审计。审计的主要内容是：（1）审查合同所订购材料的品种、规格和质量是否是生产经营所必需；（2）审查每次的材料供应量是否具有最低的采购费用和仓储成本，是否是在保证生产经营需要的前提下使储备资金占用额最低；（3）审查供应单位的地点与运输条件，是否舍近求远，能否保证运输；（4）审查供应单位的供货能力能否保证履行合同，合同确定的违约责任是否保护了企业的正当权益。 2100433B