材料明细帐

材料保管员每天根据收发料凭证，随时登记，并结出余额。材料明细卡片一般按材料类别装订成册，并在首页设置材料分类汇总卡片，只记金额，根据收发料凭证汇总登记，与各张卡片上的结余金额汇总后核对。 2100433B

材料采购明细帐是用来核算购入材料采购成本的帐簿。

材料采购明细帐一般按材料类别或品种设置。各帐页可设置以下专栏：付款或转帐日期；付款或转帐凭证的编号；发票帐单的编号；收料日期、收料凭证编号、收料数量；供应单位名称：借方金额（分为材料价款和运杂费两小栏）：贷方金额（分为计划成本、成本差异和其他三栏）。“材料采购明细分类帐”，采用横线登记法，根据审核后的有关凭证序时登记。借方金额根据付款凭证等单据，按实际采购成本登记；贷方金额根据按计划成本计价的收料单登记。每月终了，将借方合计数（购入材料实际成本总额）与贷方合计数（购入材料计划成本总额）相比，计算出节约或超支的成本差异，一次结转到材料成本差异明细分类帐中去。帐内只有借方金额而无贷方金额的已付材料款，即为尚未到达的在途材料款 。2100433B

明细帐设置方式是明细帐有不同的设计方式。从分类核算的形式看，可以分为分设帐户进行明细核算; 分设专栏进行明细核算; 分行用横线登记法进行明细核算; 专设帐夹或卡片箱，用捏对抽单法进行明细核算。从明细核算包含的科目看，可分为按单一科目设置明细帐，比较普遍采用; 按两个一级科目或两个二级科目合并设置明细帐。如商业企业的营业收入和营业成本两个科目可合并设置明细帐，“在用低值易耗品”和“低值易耗品摊销”两个二级科目可合并设置明细 帐。

对于出纳帐，也有将现金收支和银行存款收支合并设置的，这是两个科目合并设置的不分户明细帐。这种帐簿的格式，有收付分列对照式，也有顺序式。有将现金和银行存款各设两个金额栏或各设收、付、余三个金额栏的。各设两个金额栏，帐页较小，只能定期或不定期结记余额。各设三个金额栏，则可逐日结记余额。

建筑工程投资明细帐是反映建筑工程投资实际支出和竣工结转情况的帐簿。列有帐户名称、日期、凭证号数、摘要、借方、贷方和余额等栏目。

自营施工时，其借方发生额可以按人工费、材料费、机械使用费、管理费等内容分别分栏列示。出包施工时，其借方分析栏要按分部分项工程排列，以便与施工企业提交的“已完工程月报表”相一致。 2100433B