土地增值税终止暴利还是推升房价

解读土地增值税新政——土地增值税新政出台主要是国家运用税收杠杆引导房地产经营方向，对房地产经营过程中的炒买炒卖土地获取暴利的行为进行了有效遏制。同时,规范了房地产市场的交易秩序,合理调节了土地增值收益分配保障了国家应得权益。

土地增值税给了谁压力——春未立，雷已惊。对于已经历3年多政府宏观调控的房地产行业来说，国税局1月16日出台的《关于房地产开发企业土地增值税清算管理有关问题的通知》，无疑是2007年第一道闪电，撕开了今年房地产行业调控的大幕。

土地增值税到底会动谁的奶酪——新年伊始，国家税务总局出台了《关于房地产开发企业土地增值税清算管理有关问题的通知》，要求各地从2月1日起，开展房地产开发企业土地增值税清算，正式向企业征收30%～60%不等的土地增值税。毫无疑问，这是政府在一系列货币政策...

8 土地增值税清算申报表 （从事房地产开发的纳税人适用） 税款所属时间：年月日填表日期：年月日 纳税人编码：金额单位：人民币元面积单位：平方米 纳税人名称项目名称项目地址 业别经济性质纳税人地址邮政编码 开户银行银行账号主管部门电话 项目行次金额 一、转让房地产收入总额1＝2＋31 其中 货币收入2 实物收入及其他收入3 二、扣除项目金额合计4＝5＋6＋13＋16＋204 1.取得土地使用权所支付的金额5 2.房地产开发成本6＝7＋8＋9＋10＋11＋126 其中 土地征用及拆迁补偿费7 前期工程费8 建筑安装工程费9 基础设施费10 公共配套设施费11 开发间接费用12 3.房地产开发费用13＝14＋1513 其中 利息支出14 其他房地产开发费用15

1 附件一 徐州市市区土地增值税清算模型指标体系 序号项目单位 参考指标值 （元） 备注 一转让房地产收入 建筑 面积 同类同期平均 值 二扣除项目金额 （一） 取得土地使用权所 支付的金额 土地出让金 国土部门网站 公布的具体地 块出让价格 （二）房地产开发成本 1、前期工程费 （1）规划费用 建筑 面积1 （2）设计费用 建筑 面积22 包含总体规划建筑设计费、施 工图设计费、景观设计费、综 合管网设计费、装饰设计费 （3） 项目可行性研究费 用 建筑 面积1 包含环境评估费、节能评估费、 地质灾害评估费 （4） 水文、地质、勘察费 用 建筑 面积5 包含水文、地质、地基勘察费， 沉降观测费，环境评估费，环 境检测费，防雷检测费，规划 放线费 （5）竣工测量费 建筑 面积1.5 （6）三通一平费用 建筑 面积5 包含临时道路(含下水)、

纳税人名 称纳税人地址联系人电话 经济类型私有行业房地产 直接主管部 门 开户银行账号邮政编码 项目名称项目地址 行次 1 转让土地收入2 转让地上建筑物及其附着物收入3 4 5 6 土地征用及拆迁补偿费7 前期工程费8 建筑安装工程费9 基础设施费10 公共配套设施费11 开发间接费用12 13 利息支出14 其他房地产开发费用15 16 营业税17 城市维护建设税18 教育费附加19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 二、扣除项目金额合计- 中介机构：（公章）单位：（公章） 机构负责人：

\"合作建房\"广义上来讲,是指一方提供土地使用权,另一方或多方提供资金,合作开发经营房地产,根据协议分配新建房屋或利润的一种特殊房地产开发方式。但实际中,由于历史情况复杂、旧城改造等原因导致合作建房的形式多种多样,在税收政策适用上也不够明确,本文简要探讨合作建房中的土地增值税相关问题。一、\"合作建房\"涉及的几份税收政策

sdpr-2012-0290004 山东省地方税务局公告 2012年第4号 关于加强土地增值税核定征收管理的公告 为进一步规范土地增值税核定征收管理，现将有关问题公告如 下： 一、纳税人符合以下条件之一的，可实行核定征收。 （一）依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账簿的； （二）擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的； （三）虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、 费用凭证残缺不全，难以确定转让收入或扣除项目金额的； （四）符合土地增值税清算条件，纳税人未按照规定的期限 办理清算手续，经税务机关责令限期清算，逾期仍不清算的； （五）申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的； （六）转让旧房及建筑物，既没有评估价格，又不能提供购 房发票的； （七）单独转让国有土地使用权，无法确定取得土地使用权 时所支付的土地价款的。 二、符合上述核定征收条件的，由主管地税机关填写《土地 增值

房地产开发企业对土地增值税进行筹划是常态。然而不当税收筹 划又会带来税务稽查风险。本文从一则房地产开发企业的土地增 值税清算案例入手，对房地产开发企业的土地增值税税收筹划进 行分析，指出其税务稽查风险点供大家参考。 一、案例 （一）基本案情 a项目由a房地产开发企业全资开发。该项目坐落于h区的新 兴行政中心，紧邻国道，2010年7月拿地3.6万㎡，2013年12 月竣工，b集团同时为a房地产开发企业控股股东，出资比例 70%。 a项目只开发普通住宅和非住宅两种清算类型，其中非住宅包括 车库、商铺和幼儿园三种类型共计2.2万余㎡，在土地增值税清 算申报时已售罄。a房地产开发企业提交的税务师事务所出具鉴 证报告审定的销售截止期为2014年12月，已售面积16.4万㎡， 已售比例96.99%，申报收入约6.9亿。根据税务师事务所出具的 鉴证

第一章总则 第一条为了加强土地增值税征收管理，规范土地增值税清算工作，根据《中华人民共 和国税收征收管理法》及其实施细则、《中华人民共和国土地增值税暂行条例》及其实施细 则等规定，制定本规程（以下简称《规程》）。 第二条《规程》适用于房地产开发项目土地增值税清算工作。 第三条《规程》所称土地增值税清算，是指纳税人在符合土地增值税清算条件后，依 照税收法律、法规及土地增值税有关政策规定，计算房地产开发项目应缴纳的土地增值税税 额，并填写《土地增值税清算申报表》，向主管税务机关提供有关资料，办理土地增值税清 算手续，结清该房地产项目应缴纳土地增值税税款的行为。 第四条纳税人应当如实申报应缴纳的土地增值税税额，保证清算申报的真实性、准确 性和完整性。 第五条税务机关应当为纳税人提供优质纳税服务，加强土地增值税政策宣传辅导。 主管税务机关应及时对纳税人清算申报的收入、扣除

附件一 土地增值税清算 鉴 证 报 告 单位签章： 年月日 土地增值税清算鉴证报告 （200）土增鉴字号 公司： 我们接受委托，于××年××月××日至××年××月××日，对 贵单位（项目）土地增值税清算税款申报进行鉴证审核。贵 单位的责任，对所提供的与土地增值税清算税款相关的会计资料及证明 材料的真实性、合法性和完整性负责。我们的责任是，按照国家法律法 规及有关规定，对所鉴证的土地增值税纳税申报表及其有关资料的真实 性和准确性，在进行职业判断和必要的审核程序的基础上，出具真实、 合法的鉴证报告。 在审核过程中，我们本着独立、客观、公正的原则，依据《中华人 民共和国土地增值税暂行条例》及其实施细则、有关政策规定，按照《土 地增值税清算鉴证业务准则》的要求，实施了包括抽查会计记录等必要 的审核程序。现将鉴证结果报告如下： 一、土地增值税清算税款申报的审核过程及

土地增值税的征收应缓行——我国推行土地增值税已有十余年,但其运行效果并不理想。尤其是2001年以来土地一级市场的交易方式改为“招、拍、挂”后,土地增值收益已提前一轮完成分配,表现在房地产企业的实际情形就是大部分项目没有形成土地增值税税负。为此,房地产...

土地增值税清算了谁——《关于房地产开发企业土地增值税清算管理有关问题的通知》一经国家税务总局网站发布，立即触动了房地产市场的敏感神经。沪深股市涨势强劲的房地产股票闻声下跌，单跌幅均超过9%

土地增值税步入清算时代——2007年1月16日，国家税务总局网站发布《关于房地产企业开发企业土地增值税清算管理有关问题的通知》，从2月1日起，对开发商征收30%~60%的土地增值税，并一改之前“预征”方式，采用“清算”方式。

土地增值税震荡——2007年1月16日晚，国家税务总局网站上悄然出现一则《土地增值税清算管理通知》；次日，沪深两市地产股全线下跌，截至闭市，共计62只下跌，26只跌停。

土地增值税扣除凭证列表 一、土地使用权费 序号项目票据类型 1土地出让金或 土地转让金 土地规费专用收据或行政事业单位结算凭证 或转让无形资产发票 2契税税票 3规费行政事业单位结算凭证 4土地变更费行政事业单位结算凭证 5土地评估费服务业发票 6其它应税行为提供发票，非应税行为提供行政票 据或自制凭证 二、土地征用及拆迁补偿费 序号项目票据类型 1拆迁费协议或建筑安装发票 2安置费协议、非经营性收入专用发票 3补偿费协议、非经营性收入专用发票 4青苗补偿费协议、非经营性收入专用发票 5其它应税行为提供发票，非应税行为提供行政票据 三、前期工程费 序号项目票据类型 1测绘费服务业发票 2规划设计费服务业发票 3勘察费服务业发票或建筑安装发票 4质检费服务业发票 5招标费服务业发票 6审核费服务业发票 7垃圾处理

1 土地增值税清算鉴证报告规范要求 一、鉴证报告正文样本 土地增值税清算鉴证报告 **鉴字[**]**号 ***（委托单位）： 我们接受委托，于****年**月**日至****年**月**日对（被鉴证单位）**项 目土地增值税进行鉴证审核。（被鉴证单位）的责任是对所提供的与土地增值税 清算税款相关的会计资料及证明材料的真实性和完整性负责。我们的责任是对该 项目土地增值税清算所有重大事项的合法性、合规性和准确性发表鉴证意见。 在审核过程中，我们本着独立、客观、公正的原则，依据《中华人民共和国 土地增值税暂行条例》及其实施细则等有关政策规定，按照《土地增值税清算鉴 证业务准则》和《江苏省土地增值税鉴证业务规程》的要求，实施了包括抽查会 计记录等必要的审核程序。 经审核，我们认为：（被鉴证单位）**项目已具备土地增值税清算条件，截 至****年**月**日该项目的收入

近年来,房地产开发行业不断出台新的土地增值税政策法规,一方面使得许多税收法规新旧叠加,形成了诸多土地增值税清算的政策误区,也给房开企业带来税收风险;另一方面由于税制设置复杂、计算繁琐,给土地增值税清算带来难以处理的一系列问题。因此,对于房企而言,需要研究当前土地增值税清算的难点,做好企业纳税自查,有效规避和降低房企的税务风险。笔者依据现行土地增值税政策法规,结合注会、注税审计业务实践,对房开企业土地增值税清

土地增值税清算提供资料清单 易、融资、税款缴纳等基本情况及主管税务机关需要了解的其他情况;其它资 料,主要内容应包括项目竣工决算报表、取得土地使用权所支付的地价款凭证、国 有土地使用权出让合同、银行贷款利息结算通知单、项目工程合同结算单、商品 房购销合同统计表、销售明细表、预售许可证等与转让房地产的收入、成本和费 用有关的证明资料。主管税务机关需要相应项目记账凭证的,纳税人还应提供记账 凭证复印件。 易、融资、税款缴纳等基本情况及主管税务机关需要了解的其他情况;其它资 料,主要内容应包括项目竣工决算报表、取得土地使用权所支付的地价款凭证、国 有土地使用权出让合同、银行贷款利息结算通知单、项目工程合同结算单、商品 房购销合同统计表、销售明细表、预售许可证等与转让房地产的收入、成本和费 用有关的证明资料。主管税务机关需要相应项目记账凭证的,纳税人还应提供记账 凭证复印

计算土地增值税的公式为：应纳土地增值税＝增值额×税率 1、公式中的“增值额”为纳税人转让房地产所取得的收入减除扣除项目金 额后的余额。 纳税人转让房地产所取得的收入，包括货币收入、实物收入和其他收入。 计算增值额的扣除项目： （1）取得土地使用权所支付的金额； （2）开发土地的成本、费用； （3）新建房及配套设施的成本、费用，或者旧房及建筑物的评估价格； （4）与转让房地产有关的税金； （5）财政部规定的其他扣除项目。 2、土地增值税实行四级超率累进税率： 增值额未超过扣除项目金额50%的部分，税率为30%。 增值额超过扣除项目金额50%、未超过扣除项目金额100%的部分，税率为 40%。 增值额超过扣除项目金额100%、未超过扣除项目金额200%的部分，税率为 50%。 增值额超过扣除项目金额200%的部分，税率为60%。 上面所列四级超率累进税率，每级“增值额未超过扣除

---------------------------------精选公文范文-------------------------- ----------------精选公文范文---------------- 1 开发商筹划土地增 值税案例分析 各位读友大家好，此文档由网络收集而来，欢迎您下载，谢谢 目前，许多地方为强化对土地增值 税的管理，对土地增值税实行了项目登 记和预征、年度结算、竣工决算管理办 法。这种方法对房地产开发企业影响较 大。企业预缴土地增值税后，将减少企 业的流动资金。因此，对土地增值税的 筹划就显得更加重要。 在房地产开发企业的税负构成中， 土地增值税占有较大比重。土地增值税 是对转让国有土地使用权、地上建筑物 及其附着物的单位和个人，就其所取得 的增值额而征收的一种税。土地增值税 按照纳税人转让房地产所取得的增值额 和税法规定的4级超率累进税率计算征

土地增值税是对有偿转让国有土地使用权及地上建筑物和其他附着物产权并取得增值性收入的单位和个人征收的一种税。对土地征税。不论是单列税种，还是未单列税种，也不论其冠于何种名称，依据征税的税基不同，大致可以分为两类，一类是财产性质的土地税，是以土地的数量或价值为税基，或实行从量计税，或实行从价计税。另一类是收益性质的土地税．它实质上是对土地收益或地租的征税。而土地增值税，就属于对土地收益征收的土地税。1993年12月13日国务院发布了《土地增值税暂行条例》，从1994年1月1日起开征土地增值税，1995年1月27日财政部又颁布了《土地增值税暂行条例实施细则》，进一步细化了土地增值税的征收管理办法。