审计师基于舞弊行为的审计策略与方法研究

目前关于企业风险与审计师行为的研究大多是基于事后风险的角度,对企业的事前风险关注度不高.本文以2003～2015年a股非金融上市公司为样本,通过财务造假预测mscore模型、fscore模型和cscore模型计算企业的事前财务造假风险,实证检验了企业事前风险对审计师行为的影响,研究发现:公司事前风险与非标审计意见、会计师事务所变更和审计费用均显著正相关.此外,事前风险和事后的舞弊被查显著正相关,进一步佐证事前风险对审计师行为影响的有效性;相对于mscore模型和fscore模型,cscore模型估计的事前风险对审计师的行为的影响具有最好的解释力.本文的研究结论不仅表明事前风险越高,审计师的行为越稳健,也将对审计师、投资者和监管机构有一定的启示意义.

随着市场经济的发展,企业得到了很大的发展。企业的财务报告是评价公司业绩的重要信息来源,然而近几年,财务舞弊事件屡有发生,这使得财务报告的使用者对财务报告信息的信赖度不断下降,严重影响了经济的发展和审计职业界的信誉。因而,会计舞弊审计成为财务报告审计的重要方面。本文主要是从独立审计市场角度谈一下关于进行舞弊行为审计的审计策略,从而更好的拖动审计市场的健康发展。

会计舞弊已经成为阻碍我国社会主义市场经济建康发展的一大障碍，审计人员要把防范会计舞弊作为我们我今后审计的一个重点，会计舞弊的一个主要表现形式就是虚假会计报告，它已给我国的方方面面造成了很大的不良影响，防范财务报告舞弊必须从几个方面进行审计。

在经济利益的驱动之下,会计舞弊行为层出不穷,不仅给企业发展带来一系列消极影响,也加大了审计工作的难度。面对虚构业务内容、制造虚假余额、虚报损失等多种多样的会计舞弊行为以及多样化、复杂化、诡秘化的舞弊手段,审计质量必须进一步提高,最大化地规避审计风险,找到破解会计舞弊行为的审计策略。文章从会计舞弊行为的成因入手,就如何应对提出了具体的审计策略。

作为一种严重的社会公害,会计的舞弊行为普遍存在于国有企业、合资企业、上市公司以及民营企业当中。随着经济体制改革的不断深入和发展,这种舞弊行为在各行业中呈现愈演愈烈之势。本文主要对会计舞弊的原因和主要方式进行分析,并据此探讨相应的审计策略。

会计舞弊同其他违法性经济行为一样,不是孤立存在的,而是由人的趋利行为和特定制度背景下的产物,从行为特征来看,会计舞弊主要包括虚构业务内容、虚列凭证、制造虚假余额,用往来账户偷逃税款,隐瞒收入,虚报损失以及调节费用和利润等手段。本文在研究会计舞弊成因的基础上,提出了审计的策略。

当前,国内外会计舞弊及审计失败的案件频频出现,且会计舞弊的危害深重,严重损害了国家利益并引发社会腐败,这使得企业会计舞弊问题成为社会关注的焦点。本文从会计舞弊行为的定义入手,具体分析了会计舞弊行为的形式、危害、形成原因,并且结合我国的国情提出对应审计策略。

近年来,企业的舞弊行为屡有发生,给资本市场和社会审计带来了前所未有的信誉危机。因此,全面探讨、分析舞弊的成因、现象,寻求审计对策,是当前十分重要的课题。

!""#年第$期 !"#$%%&’()*$%+),$,*)$%-**.&,#),( 冶金财会 近年来，企业的舞弊行为屡有发生，给资本市场和社会审 计带来了前所未有的信誉危机。因此，全面探讨、分析舞弊的 成因、现象，寻求审计对策，是当前十分重要的课题。 一、发生舞弊的成因 舞弊是一种故意掩盖事实真相的行为，它以诱使他人丧 失有价值的财物或法定权力为目的。舞弊是一种广义上的法 律概念，社会审计并不对公司管理层是否发生舞弊行为做出 法律判断。然而，众多的审计失败案，正是由于财务报表中存 在的重大错报、漏报的舞弊行为。与错误不同，舞弊行为通常 含有蓄意掩饰事实的成分，并且涉及更多的管理成员、关键管 理职员或第三方。舞弊行为的特征是：公司内部和第三方的串 通勾结；藏匿、编造文件；管理层滥用职权或授意他人滥用职 权，而从表面上看却象是在有效的管理。产生舞弊的原因主要 包括压力、机会和态度三种

舞弊是一种故意掩盖事实真相的行为，它以诱使他人丧失有价值的财物或法定权利为目的。舞弊是一种广义上的法律概念，社会审计并不对公司管理层是否发生舞弊行为做出法律判断。然而，众多的审计失败案，正是由于财务报表中存在的重大错报、漏报的舞弊行为。与错误不同，舞弊行为通常含有蓄意掩饰事实的成分，

近年来商业银行舞弊案件频发,不仅使商业银行遭受了重大损失,也影响了商业银行的声誉,因此通过舞弊审计来识别、控制和防范舞弊风险,是商业银行亟待解决的问题。本文分析了商业银行舞弊审计的目标和原则以及舞弊动因理论,再此基础上分析舞弊的种类以及在新形势下的特点,最后有针对性地提出商业银行舞弊审计的方法及策略,从而为商业银行防范舞弊案件提出了有针对性的方法和建议,这对于商业银行具有重要的借鉴意义。

为更好地推动和落实国家重大决策的部署和相关政策的实施,更好地促进经济社会持续健康发展,响应国家反腐倡廉的活动,国务院要求加强审计工作,保障公共资金的使用安全。本文从这一实际背景出发,重点研究了财政舞弊和应该如何加强审计,希望能够为促进经济的平稳发展贡献一份力量。

近些年来绝大多数的财务报表舞弊案都与资产项目有关,而存货作为资产项目中一个重要的一个项目,加之存货的种类繁多、流动性较强、且有较多可供经营者自主选择的计价方式,在中国资本市场不断发展的前提下,不免会让存货成为企业虚构财务报表,虚增利润的重要项目。存货舞弊的不断发生往往会影响国家的经济决策,损害有关会计信息使用者的利益,损害社会风气和职业道德规范,最终导致给他人、企业社会带来了严重的危害。因此怎么对存货舞弊进行防范也显得尤为的重要。

案例分析 员工舞弊行为审计案例 ♦中国光大银行股份有限公司审计部 案例背景 银行业作为经营货币业务的 髙风险行业，其面临的风险既有 外部的也有内部的，银行防范外 部风险应以提髙自身的科学决策 及管理水平、经营实力和市场应 变能力为重要手段；防范内部风 险应在防止员工操作风险和舞弊 行为方面下大力气。 所谓银行员工舞弊行为是指银 行从业人员利用自己所掌握的权力、 金融业务知识、操作技术及商业银 行内部管理漏洞和法律法规制度不 健全，通过不履行或不正确履行职 务而给银行造成重大资金损失的行 为，是权力运作过程中的一种扭曲 现象。具体表现为贪污、受贿、挪用 资金、渎职、内外勾结等。近年来， 银行业案件呈髙发态势，其中多数 为内部人员违法违规案件，这些案 件不仅造成了巨大的经济损失，也 严重损害了银行的信誉和社会形象。 剖析案件原因和过程，很大一部分 都源

审计,是指在审查被审计单位财务会计资料反映的经营活动真实的基础上,对被审计单位的经济活动真实与否,是否合规、合法、有效作出鉴证和评价.在实际审计过程中,常遇到上市公司为了达到融资的目的,在营业收入方面更倾向于虚增营业收入;而一些小型企业为了达到避税的目的,通常会倾向于少计营业收入,虚增费用.而无论上市公司还是小型企业,其资产中,存货都占较大比例,因此进行舞弊的手段都脱离不开存货舞弊,本文将介绍存货舞弊的手段,以及审计人员针对存货舞弊可以采取的策略.

工程结算舞弊与审计策略——工程结算舞弊与审计策略，针对工程结算中常见的舞弊手段，设计符合性测试法透视施工合同，分析关联性揭穿材料调包，对比分析纠正单向变更，分析原因判断签证真实性，整体分析防止结算不合理等审计方法，应对工程结算中的舞弊行为。

工程结算舞弊与审计策略——针对工程结算中常见的舞弊手段，设计符合性测试法透视施工合同，分析关联性揭穿材料调包，对比分析纠正单向变更，分析原因判断签证真实性，整体分析防止结算不合理等审计方法，应对工程结算中的舞弊行为。

工程结算舞弊与审计策略——工程结算舞弊与审计策略

针对工程结算中常见的舞弊手段,设计符合性测试法透视施工合同,分析关联性揭穿材料调包,对比分析纠正单向变更,分析原因判断签证真实性,整体分析防止结算不合理等审计方法,应对工程结算中的舞弊行为。

注册会计师的审计行为是防范舞弊管理的重要经济体制之一，其本身运行的良性化关系到社会经济的稳定。注会审计存在舞弊行为致使舞弊管理防范体制丧失了最后的保护屏障。舞弊管理和审计舞弊共生于外部环境和内在机理条件中，审计舞弊较舞弊管理而言，其对国家经济的损害更大。

存货是资产负债表中一个很重要的项目.通过审计程序发现存货科目的舞弊,对存货舞弊的手段进行分析,提出相关存货舞弊的审计对策,值得我们进行更深层次的思考.本文对存货舞弊存在的问题进行分析,并提出针对存货舞弊可以采取的策略,以期对注册会计师审计存货项目时有所帮助.

以完美贝叶斯均衡赛局模型,研究审计师的法律责任是否会影响审计师的初次审计定价策略。研究发现,若考虑审计师的法律责任,当初次审计合约的签约与前期审计服务质量无直接关联性时,审计定价策略会产生分离均衡;当初次审计合约的签约与前期审计服务质量有直接关联性时,会产生混同均衡。