施工企业营业税分包抵税账务处理

-1- 第一部分营业税现行政策解析 一、承包、承租、挂靠经营纳税人的认定 《细则》第十一条：单位以承包、承租、挂靠方式经营的，承包人、承租人、挂靠 人(以下统称承包人)发生应税行为，承包人以发包人、出租人、被挂靠人(以下统称发 包人)名义对外经营并由发包人承担相关法律责任的，以发包人为纳税人；否则以承包 人为纳税人。 二、内设机构发生应税行为纳税人的认定 《细则》第十条：除本细则第十一条(注：指承包经营)和第十二条(注：铁路运营) 的规定外，负有营业税纳税义务的单位为发生应税行为并收取货币、货物或者其他经济 利益的单位，但不包括单位依法不需要办理税务登记的内设机构。 三、建筑安装工程计税营业额的确定 1、《细则》第十六条：除本细则第七条规定外，纳税人提供建筑业劳务(不含装饰 劳务)的，其营业额应当包括工程所用原材料、设备及其他物资和动力价款在内，但不 包括建设方

《营业税暂行条例》、《营业税暂行条例实施细则》自2009年1月1日起施行后,施工企业营业税在扣缴义务、计税依据、纳税义务发生时间等方面都发生重大变化,笔者身处大型国有施工企业,对新条例下如何做好营业税纳税筹划做一些粗浅探讨。

谈建筑施工企业营业税税务筹划(一) 施工企业主要通过承包各种工程，提供建筑、安装劳务来取得收入，实现利润，涉及的最重 要、缴纳税额最多的税种就是营业税。随着社会的发展，竞争的激烈，减轻税赋也逐渐成为 降低企业总体成本的一个重要手段，所以做好营业税的税务筹划对施工企业的竞争力水平颇 具影响。 一、税务筹划的含义及原则 关于“税收筹划”，目前世界上还没有一个统一的定义，英国上议院议员汤姆林做出了如下描 述：“任何一个人都有权安排自己的事业，如果根据法律所做的某些安排可以少缴税，那就 不能强迫他多缴税收”。税收筹划是指纳税人在符合国家法律及税收法规的前提下，在税收 政策法规的导向下，采用使纳税人的税收利益最大化的纳税方案处理生产经营和投资理财等 活动的一种企业筹划行为。在实践中，我们通常将合法的纳税筹划称为“节税”，将不违反法 律法规的纳税筹划称为“避税”，将违法的纳税

谈建筑施工企业营业税税务筹划 施工企业主要通过承包各种工程，提供建筑、安装劳务来取得收入，实现利润，涉及的最重 要、缴纳税额最多的税种就是营业税。随着社会的发展，竞争的激烈，减轻税赋也逐渐成为 降低企业总体成本的一个重要手段，所以做好营业税的税务筹划对施工企业的竞争力水平颇 具影响。 一、税务筹划的含义及原则 关于“税收筹划”，目前世界上还没有一个统一的定义，英国上议院议员汤姆林做出了如 下描述：“任何一个人都有权安排自己的事业，如果根据法律所做的某些安排可以少缴税， 那就不能强迫他多缴税收”。税收筹划是指纳税人在符合国家法律及税收法规的前提下，在 税收政策法规的导向下，采用使纳税人的税收利益最大化的纳税方案处理生产经营和投资理 财等活动的一种企业筹划行为。在实践中，我们通常将合法的纳税筹划称为“节税”，将不违 反法律法规的纳税筹划称为“避税”，将违法的纳税筹划

《营业税暂行条例》、《营业税暂行条例实施细则》自2009年1月1日起施行后,施工企业营业税在扣缴义务、计税依据、纳税义务发生时间等方面都发生重大变化,笔者身处大型国有施工企业,对新条例下如何做好营业税纳税筹划做一些粗浅探讨。

施工企业主要通过承包各种工程,提供建筑、安装劳务来取得收入,实现利润,涉及的最重要、缴纳税额最多的税种就是营业税。随着社会的发展,竞争的激烈,减轻税赋也逐渐成为降低企业总体成本的一个重要手段,所以做好营业税的税务筹划对施工企业的竞争力水平颇具影响。

新的《营业税暂行条例》、《营业税暂行条例实施细则》(以下简称新条例、新细则)自2009年1月1起施行,与原条例、细则相比,变化最大的莫过于施工企业营业税政策方面的修订。相比过去,施工企业营业税在扣缴义务、计税依据、纳税义务发生时间等方面发生了诸多变化。本文拟对新条例及新细则下施工企业应如何缴纳营业税做一简要分析。

建筑施工企业工程营业税是以建安工程价款为计算依据的,而工程价款的名类繁多,诸如“工程造价”、“工程价格”,“预算成本”以及“计划利润”、“独立费”等等。工程造价是指一项建安工程所需工、料,费的全部价值,它包括:工程直接费,工程问接费、计划利润,独立费及税金等,其中直接费是指人工费、材料费、机械使用费和其它直接费等四个项目。

虽然国家税收相关法律在不断完善，企业税收筹划的空间在不断缩小，但建筑施工企业只要认真处理好下文几个方面，通过精心安排，妥善筹划，营业税税收筹划依然大有可为，而且必然会为企业带来可观的节税效益。本文阐述了建筑施工企业的务实操作的几项原则，并提出了相应的税收筹划措施。

营业税改增值税对于我国结构性减税政策，对于企业和个人的发展，都具有重要的意义。自2012年1月1日在部分试点地区试行以来，取得了有目共睹的效果。它不仅有效避免了重复征税等一系列问题，而且对改善民生，促进消费都起到了重要作用。文章主要分析了营业税改增值税对施工企业的影响，并提出了应对措施，以供参考。

一、案例分析a建筑公司承建一项工程,为b公司进行施工,施工期3年。工程已于2008年2月开工,将在2010年6月完工。2008年有关资料如下:合同总价款4000000元,实际发生成本900000元,估计至完工需发生成本2100000元,开出帐单金额800000元,实际收到款项

随着增值税\"扩围\"改革的不断推行,我国建筑施工行业即将实行增值税制度,这项改革将会对建筑施工行业产生深远影响。如何利用合理的方法进行税改后的纳税筹划,尽可能减轻施工企业的税收负担,成为施工企业面临的重大课题。文章简要分析了本次税改对施工行业带来的变化和影响,提出了在税改后应注意的主要事项,重点探讨了税改后施工企业的纳税措施和企业管理变革的方向,通过对应策略,以期尽可能减轻纳税负担,应对税制改革。

本文主要从四个方面讲述房地产企业营业税纳税筹划:合作建房的筹划、捆绑式销售方式的筹划、营业税视同销售行为的筹划、分散收入项目的筹划。

本文站在房地产开发企业角度,采用适当的纳税筹划方法和技巧,对房地产开发企业涉及的营业税进行研究,并结合实务操作案例说明筹划的效果。对提出的纳税筹划方案都依据税法规定,确保真正依法筹划。

营业税是房地产企业涉及到的一项重要税种。文章结合案例形式系统地分析了合作建房方式、剥离价外费用和不同税率选择等三种营业税税收筹划方法,以期合理降低房地产企业的税负水平,提高其资金流动性。

随着社会经济的不断发展与进步,科学技术的不断改革与创新,建筑行业发展得到了质的飞跃。建筑业作为国民经济发展过程的重中之重,是一个必不可缺的关键环节,直接关系到其稳定持续的发展。因此,基于营改增的背景环境下,建筑企业要充分了解掌握到营业税改征增值税对企业税务工作造成的影响,要有针对性的采取解决措施,积极适应国家政策的制度改革,促进企业和谐的发展。本文将进一步对营业税改征增值税对建筑企业的影响展开分析与探讨。

根据《财政部国家税务总局关于印发（营业税改征增值税试点方案）的通知》（财税[2011]110号）和《财政部国家税务总局关于在上海市开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点的通知》（财税[2011]111号）的精神，营业税改增值税改革试点，于今年1月1日起率先在上海交通运输业和部分现代服务业启动，由此拉开了“十二五”规划中有关营业税改征增值税税改的大幕，逐步从制度上来解决货物与劳务税收政策不协调的问题，力争在“十二五”期间将营业税改征增值税的税改逐步推广到全国范围。

在公路施工领域存在着两种纳税形式,即企业按完工百分比法确认收入,按相应比率确认税金;这与业主代扣的不同,业主代扣是按计量或拨款代扣,产生贷方差额。对于后者而言,在营业税的缴纳上,则反映在按业主代扣的确认,或者按建造合同完工百分比确认的收入相配比的税金确认了的方式。由于业主代扣方式存在着三个方面的优势,从而应成为业界采纳的纳税手段。

增值税改革具有短期减税效应,能够明显减轻施工企业税负,促进施工企业发展,提升施工企业的整体实力。探讨了营业税改征增值税对施工企业财务的影响,具有一定的参考价值。

本文主要从四个方面讲述房地产企业营业税纳税筹划：合作建房的筹划、捆绑式销售方式的筹划、营业税视同销售行为的筹划、分散收入项目的筹划。

本文就财政部、国税总局有关“营业税改增值税”的要求,对建筑企业的税负的变化进行了举例测算.并对建筑企业在“营改增”后内部管理的相关细节将发生的转变进行了阐述.

2011年11月16日财政部、国家税务总局发布《关于印发的通知》(财税[2011]110号)拉开税制改革序幕。建筑行业作为重要国民经济重要物质生产部门,在此次改革中如何应对。笔者结合在建筑企业工作的实际,对营业税改征增值税对建筑企业影响进行探讨,并提出相关建议。