企业所得税法中税前扣除项目若干问题

企业所得税税前扣除标准明细表 科目明细扣除标准/限额比例说明事项（限额比例的计算基数，其他说明事项） 职工工资 据实任职或受雇，合理 加计100%扣除支付残疾人员的工资 职工福利费14%工资薪金总额 职工教育经费 2.50%工资薪金总额；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除 8%经认定的技术先进型服务企业 全额扣除软件生产企业的职工培训费用 职工工会经费2% 工资薪金总额；凭工会组织开具的《工会经费收入专用收据》 和税务机关代收工会经费凭据扣除 业务招待费 （60%，5‰） 发生额的60%，销售或营业收入的5‰；股权投资业务企业分 回的股息、红利及股权转让收入可作为收入计算基数 广告费和业务宣传费 15%当年销售（营业）收入，超过部分向以后结转 30% 当年销售（营业）收入；化妆品制作、医药制造、饮料制造（不 含酒类制造）企业 不得扣除烟草企业的烟草广

费用类别扣除标准/限额比例 说明事项 （限额比例的计算基数，其他说明事项） 据实任职或受雇，合理 2.50% 工资薪金总额；超过部分，准予在以后纳税年度 结转扣除 8%经认定的技术先进型服务企业 全额扣除软件生产企业的职工培训费用 15%当年销售（营业）收入，超过部分向以后结转 30% 当年销售（营业）收入；化妆品制作、医药制造 、饮料制造（不含酒类制造）企业 不得扣除烟草企业的烟草广告费 支付残疾人员的工资 工资薪金总额 工资薪金总额；凭工会组织开具的《工会经费收 入专用收据》和税务机关代收工会经费凭据扣除 发生额的60%，销售或营业收入的5‰；股权投 资业务企业分回的股息、红利及股权转让收入可 作为收入计算基数 赠票据，名单内所属年度内可扣，会计利润≤0不 能算限额 加计100%扣除 14% 2% （60%，5‰） 广告费和业务宣传费 企业所得税税前扣除

企业所得税税前扣除标准明细表 科目明细扣除标准/限额比例说明事项（限额比例的计算基数，其他说明事项） 职工工资 据实任职或受雇，合理 加计100%扣除支付残疾人员的工资 职工福利费14%工资薪金总额 职工教育经费 2.50%工资薪金总额；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除 8%经认定的技术先进型服务企业 全额扣除软件生产企业的职工培训费用 职工工会经费2% 工资薪金总额；凭工会组织开具的《工会经费收入专用收据》 和税务机关代收工会经费凭据扣除 业务招待费 （60%，5‰） 发生额的60%，销售或营业收入的5‰；股权投资业务企业分 回的股息、红利及股权转让收入可作为收入计算基数 广告费和业务宣传费 15%当年销售（营业）收入，超过部分向以后结转 30% 当年销售（营业）收入；化妆品制作、医药制造、饮料制造（不 含酒类制造）企业 不得扣除烟草企业的烟草广

企业所得税法实施条例》第三十条是对《企业所得税法》第八条所称 费用的细化，规定费用指企业在生产经营活动中发生的销售费用、管 理费用和财务费用，已经计入成本的有关费用除外。 「解析」 企业所得税法第八条规定，企业实际发生的与取得收入有关的、 合理的费用，准予在计算应纳税所得额时扣除。费用是企业实际发生 的支出的重要组成部分，对费用概念的进一步细化或者界定，有助于 提高企业所得税法的可操作性。之所以允许费用予以税前扣除，是因 为费用并非企业所获取的增值部分，费用的耗费的目的就在于获取经 济利益，而企业所得税从实质上来说，是对企业增值或者利润所得部 分征税，所以企业所得税法规定企业为获取收入而发生的费用支出， 属于企业所取得收入的对价，准予在计算应纳税所得额时事先扣除。 原内资企业所得税暂行条例实施细则规定，费用是指纳税人为生 产、经营商品和提供劳务等所发生的销售（经营）费用、

企业所得税税前扣除明细表（2018年1月） 企业所得税的征税对象是纳税人取得的所得。包括销售货物所得、提供劳务所得、转让财产所得、股息红利所得、利息所得、租 金所得、特许权使用费所得、接受捐赠所得和其他所得。 可税前扣除项目包括： 费用类别扣除标准/限额比例说明事项（限额比例的计算 基数，其他说明事项） 政策依据 职工工资据实任职或受雇，合理《企业所得税法实施条例》第34条 加计100%扣除支付残疾人员的工资《企业所得税法》第30条 《企业所得税法实施条例》第96条 《财政部国家税务总局关于安置残疾人 员就业有关企业所得税优惠政策问题的 通知》（财税[2009]70号） 职工福利费14%工资薪金总额《企业所得税法实施条例》第40条 《国家税务总局关于企业工资薪金及职 工福利费扣除问题的通知》(国税函 [2009]3号) 职工教育经

企业所得税税前扣除明细表（2018年1月） 企业所得税的征税对象是纳税人取得的所得。包括销售货物所得、提供劳务所得、转让财产所得、股息红利所得、利息所得、租 金所得、特许权使用费所得、接受捐赠所得和其他所得。 可税前扣除项目包括： 费用类别扣除标准/限额比例说明事项（限额比例的计算 基数，其他说明事项） 政策依据 职工工资据实任职或受雇，合理《企业所得税法实施条例》第34条 加计100%扣除支付残疾人员的工资《企业所得税法》第30条 《企业所得税法实施条例》第96条 《财政部国家税务总局关于安置残疾人 员就业有关企业所得税优惠政策问题的 通知》（财税[2009]70号） 职工福利费14%工资薪金总额《企业所得税法实施条例》第40条 《国家税务总局关于企业工资薪金及职 工福利费扣除问题的通知》(国税函 [2009]3号) 职工教育经

两个企业所得税税前扣除应该关注的方面 许多企业为了实现利润最大化和税负最低化，通过虚增成 本和费用、收入不入账等违法手段来偷逃税，也有企业利用税收 法律法规的不健全，通过策划财务环节等手段来规避纳税，诸如 跨国公司采取的转移定价、高进低出、避税港建企业、以及资产 评估提高折旧、利用高利率贷款等等，这些方法虽然说避税违反 了税收立法意图，有悖于政府的税收政策导向，但避税并不违法。 我这里需要介绍的是合法纳税企业合理避税以外有关企业 所得税应该注意的两个方面：关联企业借款利息和发票问题。 一、关联企业借款利息 企业借款利息一般是成本构成的重要组成部分，而关联企业 借款利息又是关联企业间进行利润转移的一个重要手段，因此税 务部门对此高度重视，按照《财政部、国家税务总局关于企业关 联方利息支出税前扣除标准有关税收政策问题的通知（财税 [2008]121号）》对关联企业借款利息

序号费用类别扣除标准/限额比例 据实 加计100%扣除 2职工福利费0.14 0.025 0.08 全额扣除 4职工工会经费0.02 5业务招待费min（60%，5‰） 0.15 0.3 不得扣除 7捐赠支出0.12 据实（非关联企业向金融企业借 款） 同期同类范围内可扣（非关联企业 间借款） 权益性投资5倍或2倍内可扣（关联 企业借款） 据实扣（关联企业付给境内关联方 的利息） 同期同类范围内可扣（无关联关 系） 权益性投资5倍或2倍内可扣（有关 联关系自然人） 据实扣（有关联关系自然人） 10 利息支出（规定期限内未缴足 应缴资本额的） 部分不得扣除 11 非银行企业内营业机构间支付 利息 不得扣除 12住房公积金据实 13罚款、罚金和被没收财物损失不得扣除 14税收滞纳金不得扣除 15赞助支出不得扣除 16各类基本社会保障性缴款

第十五章外商投资企业和 外国企业所得税法 ?本章作为所得税类的主要税种，也是税法考试中的重点税种之一。以 往考试中各种题型都出过，特别是计算题、综合题，均有一定的难度， 本章每次考题在5题左右，分值也在10分左右。 ?本章学习和掌握的重点除了纳税人、征税对象和税率外，主要应熟练 掌握应纳税所得额的计算、资产的税务处理、关联企业业务往来、源 泉扣缴以及税收优惠和所得税申报及缴纳等内容 第十五章外商投资企业和 外国企业所得税法 历年分值分布 年份单项选择 题 多项选择 题 判断题综合题合计 2001年1分1分2分9分13分 2002年1分2分8分11分 2003年1分1分8分11分 ?本章难点问题是：应税所得额的调整、成本费用列支范围与标准、不 予扣除项目规定、减免税优惠政策内容、定期减免与弥补亏损的综合 运用、再投资退税计算与管理。 ?同时要

企业所得税法实施条例释义第八十三条 2011-01-2416:42 第八十三条企业所得税法第二十六条第(二)项所称符合条件的居民企业 之间的股息、红利等权益性投资收益，是指居民企业直接投资于其他居民企业取 得的投资收益。企业所得税法第二十六条第(二)项和第(三)项所称股息、红利等 权益性投资收益，不包括连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12 个月取得的投资收益 【条例释义】本条是关于企业所得税法规定享受免税优惠的“权益性投资收 益”的具体范围的规定。 原《外商投资企业和外国企业所得税法实施细则》第十八条也规定了这方 面的免税优惠政策：即“外商投资企业在中国境内投资于其他企业，从接受投资 的企业取得的利润(股息)，可以不计入本企业应纳税所得额;但其上述投资所发 生的费用和损失，不得冲减本企业应纳税所得额。”本条在总结实践经验的基础 上，按照居民企

随着中国市场经济的快速发展,国家对房地产市场调控的松动,国内基建市场也出现了反弹。建筑企业为了追求利润最大化,在合法化的前提下,除压缩成本,纳税筹划也越来越被企业重视。分析建筑企业进行纳税筹划的必要性及可操作性,旨在为建筑企业提供合理的、具有实践意义的纳税筹划思路。

关于取消外商投资企业和外国企业所得税若干审批项目后续管理有关问题的通知

问：我是一市政公司财务人员,我公司在外省施工项目较多,以前办理《外出经营活动管理证明》进行报验登记,企业所得税回机构所在地缴纳.《国家税务总局关于跨地区经营建筑企业所得税征收管理问题的通知》（国税函〔2010〕156号）下发后,我们应如何缴纳企业所得税？

做好房地产企业所得税纳税评估工作,不仅可以增加我国的财政收入,而且还有利于房地产企业的健康发展.基于此,本文将针对房地产企业所得税纳税评估问题进行深入的研究,希望可以不断的改进和优化房地产企业所得税纳税评估工作,从而促进房地产企业更快更好的发展.

根据《国家税务总局关于印发（跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理暂行办法）的通知》的规定，国家税务总局近日下发《关于建筑企业所得税征管有关问题的通知》，就跨地区经营建筑企业所得税征收管理问题做出通知。\r\n通知指出，实行总、分机构体制的跨地区经营建筑企业应严格按照“统一计算、分级管理、就地预缴、汇总清算、财政调库”的办法计算缴纳企业所得税。通知明确，建筑企业跨地区设立的不符合二级分支机构条件的项目经理部（包括与项目经理部性质相同的工程指挥部、合同段等），应汇总到总机构或二级分支机构统一计算，按规定计缴企业所得税。

国家税务总局 关于实施国家重点扶持的公共基础设施 项目企业所得税优惠问题的通知 国税发[2009]80号 成文日期：2009-04-16 各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局： 为贯彻落实《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例关于国家重点扶持的公共基础设施项目企 业所得税优惠政策，促进国家重点扶持的公共基础设施项目建设，现将实施该项优惠政策的有关问题通知 如下： 一、对居民企业（以下简称企业）经有关部门批准，从事符合《公共基础设施项目企业所得税优惠目 录》（以下简称《目录》）规定范围、条件和标准的公共基础设施项目的投资经营所得，自该项目取得第 一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得 税。 企业从事承包经营、承包建设和内部自建自用《目录》规定项目的所得，不得享受前款规定的企业所 得税优惠。 二、本通知所称第一

小调整，大用处 ------关于工资及三项经费的税收筹划 眼下正是一年一度的企业所得税汇算清缴时期，符合查账征收条 件的企业必然是忙得不亦乐乎。企业所得税是我国诸多税收种类中， 为人熟知的税种之一，作为一名当代青年，很有必要了解这一关系国 家民生的税种，以便了解国民经济，将来对社会有所作为。 通过对各种资料的参阅、分析、解读，我大致了解了企业所得税 的征收范围、适用税率、计税依据、税收优惠政策以及征收方式。企 业所得税是以在中国境内成立的企业，包括依照中国法律、行政法规 在中国境内成立的企业、事业单位、社会团体以及其他取得收入的组 织为纳税主体，根据每一纳税年度的收入总额（包括销售货物所得、 提供劳务所得、转让财产所得、股息红利等权益性投资所得、利息所 得、租金所得、特许权使用费所得、接受捐赠所得和其他所得），减 除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏

当前形势下建筑企业税务方面的工作开展,对其税务筹划提出了更高要求,使得企业的税负得以降低。在此背景下,为了保持建筑企业良好的发展状况,实现企业效益最大化的长远发展目标,则需要运用有效的措施实现其所得税税务筹划的科学管理,保持企业良好的利润状况。基于此,本文就建筑企业所得税税务筹划管理展开论述。

当前形势下建筑企业税务方面的工作开展,对其税务筹划提出了更高要求,使得企业的税负得以降低.在此背景下,为了保持建筑企业良好的发展状况,实现企业效益最大化的长远发展目标,则需要运用有效的措施实现其所得税税务筹划的科学管理,保持企业良好的利润状况.基于此,本文就建筑企业所得税税务筹划管理展开论述.

为了完善房地产企业的所得税制度体系,国家税务总局制定了《房地产开发经营业务企业所得税处理办法》(国税发[2009]31号)。可是,如何合理利用新政策、迎接新的机遇与挑战,是业内同仁值得深思的问题。笔者在深入研究新政策的同时,结合该行业所得税的操作实践,特撰写此文,供大家商榷。

一、案例分析a建筑公司承建一项工程,为b公司进行施工,施工期3年。工程已于2008年2月开工,将在2010年6月完工。2008年有关资料如下:合同总价款4000000元,实际发生成本900000元,估计至完工需发生成本2100000元,开出帐单金额800000元,实际收到款项

我国加入世界贸易组织后经济得到了快速的增长,同时也面临了新的市场经济下巨大的机遇和挑战,企业若想在激烈的市场竞争中求生存,必须要不断改革创新企业的经营管理模式。很多企业由于缺少科学规范的纳税筹划会计核算,导致被经济市场淘汰,因此我们有必要对企业所得税纳税筹划中的会计核算进行研究。本文主要对会计核算在纳税筹划中的实际应用进行了具体的分析,并总结了提升企业所得税纳税筹划会计核算的具体措施,以供企业参考。