会计电算化对企业内部控制审计的影响及对策

·理财版!""#年第$$期 !"#$%"&’()"#%)’内部控制 会计信息化对企业内部控制的影响及对策 军事经济学院陈默涂友余梅磊 一、会计信息化对企业内部控制的影响 会计信息化改变了会计信息系统的工作方式与方法，内部控 制也随之发生了变化。与传统的内部控制相比较，会计信息化环 境下的内部控制综合性强、范围大、控制程序更复杂。 （一）会计信息化影响内部控制的形式。计算机具有高速、稳 定的特点，有很强的逻辑判断和逻辑分析能力，且信息化实现了 会计数据共享。这使内部控制形式主要产生了两个方面的变化： （$）手工会计环境下的一些内部控制措施在会计信息化环境下 失去了存在的必要，如对所编制的科目汇总表、凭证汇总表、试算 平衡表等的检查，对总账、明细账的核对等。因为只要财务会计软 件的程序正确，对已经正确录入数据库的财务会计凭证数据的再 加工整理过程便

本文在界定了企业会计信息化的基础上,分析了会计信息化对企业内部控制的影响,最后提出了会计信息化环境下完善企业内部控制的对策,即完善内部控制规范和制度,完善内部控制监督机制,健全信息化会计档案管理制度和强化风险意识,注重开发安全产品。

随着会计信息化的飞速发展,势必对传统的内部控制产生一系列影响,可能会使部分人员利用会计信息化中内部控制存在的漏洞进行贪污、舞弊等违法犯罪活动,给企业和社会造成严重损失。因此,根据会计信息化下内部控制的特殊性,建立一套适合会计信息化的完善的内部控制制度,有助于实现企业效益最大化,成为当前企业关注的一个重要问题。

近年来,我国信息技术以及会计核算软件的发展愈加成熟,使得企业会计信息化管理形成当前企业管理模式的新趋势。这种先进的管理模式在提高企业管理效率的同时也给企业原有的内部控制体系提出了新的挑战。从coso框架所概括的内部控制五要素角度出发,逐一论述会计信息化对企业内部控制的影响,分析会计信息化环境下企业内部控制所面临的新问题,并提出了企业如何应对新问题,完善内部控制的对策。

会计实行电算化以后，在会计工作的效率大幅提高的同时，会计核算环境和会计管理的环境发生了很大变化，因此必须建立和完善企业的内部控制制度，才能充分发挥会计电算化的高效性及准确性，为企业经营决策提供高质量的信息。

随着我国社会水平的提升,经济步伐的推进,我国的会计事业也在这个过程中得到了较大程度的发展。而随着我国电子信息技术的提升,我国的会计行业也逐渐实现了现代化以及电算化,使原有的会计工作方式发生了很大的改变。在本文中,将就会计电算化对企业内控治理的影响进行一定的分析与探讨。

会计信息化是指企业内部审计管理结构逐步完善,融合现代计算机技术,建立起系统的、综合性信息管理途径,会计信息化使传统的企业内部审计受到较大冲击,针对这一问题,提出有效的优化措施,实现我国现代企业会计信息化新发展的综合应用。

企业内部控制审计一直是企业管理中重要的一环.当前社会计算机技术飞速发展；会计信息化已经成为公司发展的趋势；在这样条件下；如何保证控制审计仍能发挥出应有的作用；同时配合其发挥信息化独有的优势；是值得思考的问题.本文就信息化带来的影响；给出一些对策和建议.

随着计算机网络信息技术的发展,计算机被逐渐引入到传统会计之中,逐渐发展成为一种全新的会计模式,即会计电算化。计算机技术的引入改变了传统的会计数据处理方式,给审计工作带来了全新的课题。电算化系统功能随着信息技术的快速发展而日臻完善,系统也更加复杂多样,这就给审计工作带来了前所未有的挑战。

随着信息技术的普及,会计信息化也获得了较快的进步,企业内部控制审计迎来了新的发展机遇,同时也面临着新的挑战。与传统审计不同的是,现代审计的基础建立在企业内部控制评价之上,不管内部或外部的审计工作人员,都必须研究企业内部控制,并将审计重点选择出来。本文结合工作经验,分析会计信息化对企业内部控制审计的影响及对策。

随着会计信息化的快速发展,传统内部控制体系也日益显现其局限性,迫切需要建立更加严密有效的内部控制制度。会计信息化也给内部控制审计带来了新的挑战和机遇,现代审计是以内部控制评价为基础的,无论内部审计人员还是外部审计人员,都需要对内部控制进行研究选择审计重点。本文在分析会计信息化对企业内部控制审计影响的基础上,对内部控制审计如何适应会计信息化进行了探索。

我国加入wto之后,电子商务技术在经济领域得到广泛应用,越来越多的机关、企事业单位开始采用计算机进行财务核算和财务管理,这给审计工作的线索、内容、技术、标准和准则以及从业人员都带来了很大的影响和更高的要求。为了更好地使用会计电算化信息系统进行审计,必须提倡并研发相应的审计软件,制订合理的电算化会计审计程序。同时,应综合采用多种科学的审计方法,建立健全会计电算化内部审计制度和相应的与电算化审计相关的法律法规,以加强对会计电算化信息系统内部控制的审计。

!"#$%"&’()"#%)’内部控制 ·理财版!""#年第#期$%期财会通讯 卫生经济》2004年第3期。 ［2］刘庆志、国凤兰：《加强电算化会计信息系统内部控制的 措施分析》，《齐鲁论坛》2003年5期。 ［3］雷俊峰：《会计电算化对传统会计的影响》，《内蒙古科技 与经济》，2004年第4期。 ［4］行敏：《健全会计电算化的内部控制制度》，《建筑》2004 年第5期。 （编辑周华） 会计信息化对企业内部控制的影响 武汉理工大学刘燕 会计信息化是采用现代信息技术，对传统会计模型进行重 构，并在重构的现代会计基础上建立技术与会计高度融合的现代 信息系统。简而言之，是将会计工作与信息技术相结合的会计管 理模式。 由于计算机加快了会计数据处理的速度，会计部门能随时向 企业管理人员提供其所需要的最新会计信息，提高了

随着信息技术的发展,会计信息化逐渐被应用到企业内部控制中去。会计信息化给内部控制带来很多影响,包括使内部控制实现了实时连续控制、内部控制的内容及重心发生变化、会计监督范围扩大等。我国目前的内部控制存在着很多问题,主要是会计信息化给内部控制带来的影响造成的。通过内部控制面临的问题研究,找到改善内部控制的策略,包括更新企业内部控制的管理理念、完善企业内部控制的监督体系和机构设置、完善企业的制度制定及提高企业会计人员的综合素质等。本文通过图形和文字结合的分析方法,分析了会计信息化对企业内部控制的影响,找到了内部控制面临的问题,找出了完善内部控制的策略。

一、问题的提出内部控制是进行现代企业管理的一种必不可少的手段,对于保护资产的完整、防范舞弊以及现代企业制度的建立都起着重要作用。但由于企业内部控制体系的不完善和有效控制手段的缺失,借助会计信息系统舞弊的案件已屡见不鲜,电子财务系统的智能无纸化作业以及网络操作的隐蔽性,使得不法之徒在会计信息采集与处理过程中敢于造假,而且造成的危害往往比传统的手工做账大得多。近年来,国内也出现了很多公司的财务舞弊案,如郑百文、银广厦等案件。为此,2009年7月1日起实施的《企业内部控制一基本规范》中,第四十一条明确规定:企业应当加强对会计信息系统开发与维护、访问与变更、数据输入与输出、文件储存与保管、网络安全等方面的控

信息化会计系统对企业内部控制产生了广泛影响,既有有利影响,也有不利影响。不利影响主要有:审查核算机制被削弱,会计信息安全系数降低,数据的高度集中使得失误蔓延快,网络技术的迅猛发展给信息化会计系统带来新风险,授权、批准环节会出现漏洞等。针对这些问题,需要加强系统物理风险的控制,对会计信息数据库的访问要严格限制,对应用系统及软件要加以控制,对人员身份及信息要严格验证,同时还要做好其他安全管理工作。

随着科技的发展，21世纪已经成为信息的时代，企业管理的电子化和网络化的全面应用，使得会计的信息技术化对企业内部控制的影响越来越明显。会计学作为一门独立的学科将逐步向边缘学科转化，会计信息化在企业管理中正发挥着前所未有的作用，提高会计信息化的水平对全面提高企业竞争能力和经济效益具有重要意义。因此，对企业来说，优化内部控制环境，完善内部控制制度，加强监督和加强内部控制水平就显得更为重要。

会计信息化从1979年开始在我国推行以来到现在已有30年之久,会计信息化如今已在我国得到了广泛的应用,对传统的企业内部控制产生了一系列的影响。这些影响使得原有的内部控制体系无法适应网络环境下会计信息系统的要求。本文分析了会计信息化条件下内部控制存在的问题,并根据会计信息化的发展现状,提出了几点应对策略。

企业在建立电算化会计系统后，会计内部控制体系也相应出现了一些新的特．最和变化。文章旨在探讨和研究在会计电算化系统下的内部控制问题。以期达到促进内部控制体系进一步完善和促进会计电算化的稳定、快速的发展的目的。

自20世纪末以来,随着计算机技术的迅速发展和普遍使用,会计电算化也随之快速发展,使会计电算化成为会计工作的发展趋势。通过对会计电算化工作系统的开发、管理控制、实施控制等内容的阐述和分析,发现会计电算化给企业内部带来许多新的问题。所以,在会记电算化不断发展的同时,企业会计电算化的内部控制制度也应不断的完善和调整。本文主要分析目前会计电算化内部控制中存在的一些问题,并提出会计电算化内部控制相关问题的解决对策。

会计电算化的内部控制方法 李萍　(中铁总公司第十八工程局公司　天津　300222) 　　引言: 随着财务电算化工作的普及和深入,有关会计方面的电脑系 统故障或人为舞弊案件时有发生。这说明在电算化的环境下,需 要建立强有力的内部控制,以保证系统的安全可靠。同时,为满足 我国现行的《企业会计准则》提出真实性、相关性等要求,也必须通 过建立一整套内部控制制度,以保证准则的实现。 1　会计内部控制的定义 会计信息系统的内部控制为保护国家、企业的财产,保证经济 业务的合理性、合法性、真实性、可靠性,以及查错防弊、加强管理、 提高效益而采取的一切组织的、制度的措施。美国注册会计师协 会对内部控制的概念有一个权威的定义:“内部控制包括组织机构 的设计和企业内部采取的所有相互协调的方法和措施。这些方法 和措施都用于保护企业的财产,检查企业会计信息的准确性和可 靠性,提高经

在会计系统中，会计电算化的出现以及普及使得人类实现了“以机代人”的设想，与手工会计系统相比，不仅仅是处理工具的变化，在会计数据处理流程、处理方式、内部控制方式及组织机构等方面都与手工处理有许多不同之处。本文分析了会计电算化所带来的优势以及存在的问题，最后提出了完善我国会计电算化内部控制的对策建议，旨在提升我国会计电算化和内部控制的质量水平。